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1、10级会计手工会计综合实训的补考资料实验一 建立账簿和登记期初余额 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计行业的需要设置会计账簿。一、会计账簿的分类在会计账簿体系中，有各种不同功能和作用的账簿，它们各自独立，又互为补充。为了便于理解和使用，可以从不同的角度对会计账簿进行分类。（一）会计账簿按用途分类会计账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿。又称日记账，是按经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同，序时日记账又分为普通日记账和特
2、种日记账。普通日记账是指将企业所有的经济业务，不论其性质，全部按其发生的时间顺序登记的账簿。特种日记账是指将相同性质的经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。常用的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账，企业、行政事业单位都应设置特种日记账。2.分类账簿。简称分类账，是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账按账簿反映内容详细程度不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿，又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来登记各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入的增减变动情况，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细
3、账，是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。总分类账簿和明细分类账簿的作用各不相同，但又密切联系，互为补充。3.备查账簿。简称备查账，是对某些在序时账簿和分类账簿中不能登记或者登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，又称为辅助账簿。这些账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料，但是它记录的信息不须编入财务报表中，所以也称表外记录。备查账簿没有固定格式，可由各单位根据管理的需要自行设置与设计。如租入固定资产登记簿、应收票据备查簿、受托加工材料登记簿。（二）会计账簿按外形特征分类会计账簿按其外形特征不同，可以分为订本
4、式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。1. 订本式账簿订本式账簿，也称订本账，是指在账簿启用前就把具有账户基本结构并连续编号的若干张账页固定地装订成册的账簿。这种账簿的优点是：可以避免账页散失，防止账页被随意抽换，比较安全；其缺点是：由于账页固定，不能根据需要增加或减少，不便于按需要调整各账户的账页，也不便于分工记账。订本式账簿适用于总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2活页式账簿活页式账簿，也称活页账，是指年度内账页不固定装订成册，而是将其放置在活页账夹内，可以随时取放账簿。当账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才能将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。这种账簿的优点是:可以
5、根据实际需要随时增补账页，便于分工记账和记账工作电算化；缺点是：账页容易散失和被随意抽换。活页账在年度终了时，应及时装订成册，妥善保管。活页式账簿一般适用于各种明细分类账。3卡片式账簿卡片式账簿，又称卡片账，是指由许多具有一定格式的卡片组成，存放在一定卡片箱内的账簿。卡片账的卡片一般装在卡片箱内，不用装订成册，随时可存放，也可跨年度长期使用。这种账簿的优点是：便于随时查阅，也便于按不同要求归类整理，不易损坏；其缺点是：账页容易散失和随意抽换。因此，在使用时应对账页连续编号，并加盖有关人员图章。卡片式账簿应由专人保管，更换新账后也应封扎保管，以保证其安全。卡片式账簿一般在保管、使用部门使用，如固
6、定资产登记卡片。二、会计账簿的基本内容1、 账簿封面2、 账簿启用交接表3、 账页三、设置会计账簿 设置会计账簿是指会计人员根据会计法规、制度的规定，结合会计核算工作的需要，建立会计账册的工作，即建账。设置会计账簿的基本原则1、 兼顾国家统一规范及会计主体的具体情况。2、 要全面反映会计对象的内容。3、 便于为编制财务报告提供资料。4、 设置账簿要体现效益型原则 四、设置会计账簿的方法1、 账簿的开启：包括填写账簿封面、账簿启用交接表和账户目录。2、 设置总分类账。总分类账包括三栏式、多栏式、棋盘式，但通常采用三栏式。3、 设置明细分类账（1） 应根据国家统一会计制度的规定和单位管理的需要设置
7、（2） 根据企业经济管理的需要选择明细分类账格式（3） 外表形式一般采用活页式、卡片式账簿4、 设置日记账日记账包括现金日记账和银行存款日记账实验二 填制与审核会计凭证各单位的经济活动复杂多样，因而用来反映经济活动的会计凭证也多种多样，按其填制程序和用途不同，通常分为原始凭证和记账凭证两种，这两种会计凭证又可以细分为几种会计凭证，如图1所示。外来原始凭证 一次原始凭证 原始凭证 累计原始凭证自制原始凭证 汇总原始凭证会计凭证 记账编制凭证 通用记账凭证记账凭证 收款凭证专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 图1 会计凭证分类示意图原始凭证又称为单据，是由业务部门经办人员在办理经济业务时直接取得或填
8、制的，用以记录经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的重要原始资料。原始凭证的质量直接影响到会计信息的真实性和可靠性。一、原始凭证的种类原始凭证可以按照不同的标准进行分类。（一）按原始凭证来源不同分类原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。1外来原始凭证外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证。2自制原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在办理或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。（二）按原始凭证填制手续不同分类原始凭证按其填制手续不
9、同可以分为一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。二、原始凭证的基本内容 由于经济业务的多样性，因而记录经济业务的原始凭证的格式及其内容，也是复杂而多样的，但为了正确反映经济业务和明确有关责任，无论哪一种原始凭证，都必须具备以下基本内容，这些内容也称为原始凭证要素： 1原始凭证的名称。不同的原始凭证有不同的名称，通过原始凭证的名称，可以说明该凭证所代表的经济业务的类型，如收据反映了企业收取款项的行为；运输单反映了运输部门承运货物的经济业务等。2原始凭证的填制日期。原始凭证的日期表明的是经济业务发生的日期。3原始凭证的编号。原始凭证的编号是为了加强对凭证的管理以及事后备查核对
10、凭证的号码，如发票右上角套印的连续编号。4填制原始凭证的单位和接受凭证单位的名称。在原始凭证填写填制凭证单位和接受凭证单位的名称可分清会计主体的界限，说明经济业务的来龙去脉。5经济业务的基本内容，包括经济业务中的实物名称、数量、单价和金额。原始凭证本身虽然可以反映经济业务的基本类型，但无法说明经济业务的具体内容，而不同的购货内容在账务处理上也可能存在很大差异，因此，在原始凭证中需对经济业务的具体内容进行记载，以满足会计核算和监督的需要。6经办人员的签名和盖章。每一项经济业务的发生，都会涉及到当事人双方，因此，一份完整的原始凭证应当载明当事人双方的名称，以准确地反映双方的经济责任，同时也为检查验
11、证该项经济业务的真实性提供方便。7原始凭证的联次及附件。各类原始凭证的格式及其内容可以参见上述 “原始凭证的种类”中的各图表。三、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制要求原始凭证是记账的原始依据，为了保证会计信息的真实可靠，明确有关人员的经济责任，提高会计工作质量，填制原始凭证必须符合下列基本要求：1记录真实对经济业务发生或完成情况应如实地进行记录，不得弄虚作假。原始凭证上所填写的日期、经济业务的内容和有关数据都必须真实可靠，与实际情况完全相符，不可估计或匡算。2内容完整原始凭证应按规定的格式和内容逐项填列，不得遗漏和省略。项目填列不全的原始凭证，不能作为经济业务的合法证明，也不能作为编制记账凭
12、证的依据和附件。3填制及时经济业务发生或完成时，有关经办人员必须立即填制原始凭证，不得拖延时间，不得事后补制，并按规定程序及时送交会计部门以便登记账簿。4书写清楚、规范原始凭证必须使用蓝色或黑色墨水笔书写，要求文字简明，字迹工整，易于辨认，不随意使用简化字。数字的书写必须符合会计上的技术规范要求，具体包括：（1）小写金额要用阿拉伯数字逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应加写币种符号（如人民币符号“￥”），币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。所有以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“0”，或符号“一”；有角无分的，分位应写“0”
13、，不应用符号“一”代替。如“人民币壹佰捌拾陆元整”应写成￥186.00或￥186.一，而不能写成￥186；“人民币伍拾玖元肆角整”应写成￥59.40，而不能写成￥59.4或￥59.4一等。（2）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字，如￥135.85应写成“人民币壹佰叁拾伍元捌角伍分”；大写金额到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，如1235.80应写成“人民币壹仟贰佰叁拾伍元捌角整”。阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥508
14、，应写成“人民币伍佰零捌元整”；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥9006.57，应写成“人民币玖仟零陆元伍角柒分”。记账凭证记账凭证又称为记账凭单、传票，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。它是介于原始凭证与账簿之间的中间环节，记账凭证记载的是会计信息，它将原始凭证中的经济信息转化为会计语言，这是一种质的飞跃。记账凭证也是登记明细分类账户和总分类账户的直接依据。一、记账凭证的种类（一）按使用范围分类记账凭证按其使用范围不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。1. 专用记账
15、凭证专用记账凭证，是指按照经济业务的某种特定属性定向使用的记账凭证，即专门记录某一类经济业务的记账凭证。该类记账凭证按其反映货币资金收付业务的不同，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。1.收款凭证。收款凭证是指专门用于登记现金或银行存款收入业务的记账凭证。收款凭证又分为现金收款凭证或银行存款收款凭证，它们分别根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。在实际工作中，出纳人员应以会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证作为记录货币资金的收入依据，出纳人员根据收款凭证收款（尤其是收入现金）时，要在收款凭证上加盖“收讫”戳记，以避免差错。收款凭证的借方科目必须是库存现金或银行存款，贷方科目一定无库存现金或银行存款。2.付款凭证。付款凭证是指专门用于登记现金和银行存款支出业务的记账凭证。付款凭证又分为现金
