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1、华南理工大学网络教育学院2011-2012 学年第二学期税法课程作业(二)练习题及答案1. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C2. 某企业 2008 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税 1.7万元，企业另支付运输费用 0.8 万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ ）万元。A.3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29 【答案】B【解析】应纳
2、企业所得税（101.7）25%2.93（万元）3. 甲公司 2008 年 6 月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款 20 万元、增值税税额 3.4 万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款 25 万元、增值税税额 4.25 万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.6.60 B.7.72 C.8.25 D.7.1 【答案】D【解析】应纳企业所得税（203.4）25%（2520）25%7.1（万元）4. 下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（ ）。 A.企业债券利息收入
3、 B.居民企业之间股息收益 C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值 【答案】B5. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。 A.土地增值税 B.增值税 C.消费税 D.营业税 【答案】B6. 某公司 2008 年度实现会计利润总额 25 万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.
4、21 B.26 C.30 D.33 【答案】B7. 某企业 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日完工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。A.4 B.4.8 C.5 D.5.2 【答案】C8. 下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ）。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入 【答案】A9. 下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（ ）。 A.建造固定资产过程
5、中向银行借款的利息 B.诉讼费用 C.对外投资的固定资产计提的折旧费 D.非广告性质的赞助支出 【答案】B10. 假定某企业为居民企业，2008 年经营业务如下：（1）取得销售收入 2500 万元。（2）销售成本ll00 万元。（3）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元）；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元）；财务费用 60 万元。（4）销售税金 l60 万元（含增值税 l20 万元）。（5）营业外收入70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元
6、、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。该企业 2008 年度实际应纳的企业所得税是( ) 万元。A. 67.71 B.85.23 C.112.40 D.156.31 【答案】A【解析】会计利润总额2500（销售收入）70（营业外收入）1100（销售成本）670（销售费用）480（管理费用）60（财务费用）40（销售税金 160 万元-增值税 120 万元）50（营业外支出）170（万元）广告费调增所得额450250015%45037575（万元）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%
7、的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费调增所得额151560%=159=6 万元（2500512.5 万元1560%9 万元）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。捐赠支出应调增所得额3017012%9.6 万元企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金调增所得额=6 万元三费应调增所得额32915018.5%4.25 万元企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2
8、%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。应纳税所得额 170+75+6+9.6+6+4.25270.85 万元2008 年应缴企业所得税270.8525%67.71 万元11. 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某；于 2006 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 l 800 元和一次性补偿收入 60 000 元。王某 6 月份应缴纳个人所得税（ ）元。A.5985 B.5995 C.6145 D.6155 【答案】B【解析】600
9、00/40+1800-16001700 元，适用税率 10、速算扣除数为 25应纳税额（60000+1800-1600）10-255995 元12. 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.728 B.784 C.812 D.868 【答案】B【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税（50002000）（120%）20%（130%）784（元）
10、。13. 某工程师 2007 年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为 3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为 45000 元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ）元。 A.7640 B.7650 C.7680 D.9200 【答案】A【解析】应纳税额（3000-800）20%+45000（1-20%）20%7640（元）14. 李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8 月份应缴纳个人所得税（ ）元。A.6160 B.6272 C.8400 D.8960 【答案】B【解析】根据个人所得
11、税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（1-20%）30%19200 元，实际发生20000 元，应扣除 19200 元。本题应纳个人所得税80000（1-20%）-1920020%（1-30%）6272（元）15. 某职工 2008 年 3 月应发工资 4600 元，交纳社会统筹的养老保险 100 元，失业保险 50 元（超过规定比例 5 元），单位代缴水电费 100 元，其每月应纳个人所得税为 ( ) 元。A. 189.26 B.243.25 C.265.20 D. 713.68 【答案】B【解析】应纳
12、个人所得税（4600200010050+5）15%125243.25（元）16. 高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000 元，与其报酬相关的个人所得税由公司代价。不考虑其他税收的情况下，公司应代付的个人所得税税额是( ) 元。A. 7836.52 B.12526.32 C.17653.21 D.28224.65 【答案】B【解析】代扣个人所得税的应税所得额=(48000-2000)(1-20%) 1-30%(1-20%)=48421.05(元)应代扣个人所得税=48421.0530%-2000=12526.32(元)17. 孙某 2007
13、年在 A 国讲学取得收入 30000 元，在 B 国从事书画展卖取得收入 70000 元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税 5000 元和 18000 元。孙某当年应缴纳的个人所得税是( )元。A.0 B.200 C.870 D.1274 【答案】B【解析】A 国收入的抵扣限额=30000(1-20%)30%-2000=5200(元)孙某在 A 国收入应补缴个人所得税5200-5000200(元)B 国收入的抵扣限额=70000(1-20%)40%-7000=15400(元)18. 下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。 A.收购未税矿产品的单位 B.收购未税矿产品的单位和个人 C.收
14、购已税矿产品的单位 D.收购已税矿产品的单位和个人 【答案】A19. 某外商投资企业 2008 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。该企业 2008 年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A.12.5 B.12.55 C.13.45 D.16.25 【答案】B【解析】公益捐赠的扣除限额利润总额12% 4012%4.8（万元）， 实际公益性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠4.8 万元，纳税调整额54.80.2（万元）。应纳税额（500.2）25%12.55（万元）20. 2008 年 4 月 20 日某企业购进一台机械设备，购入成本 90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。企业当年会计利润
