旅行社经营与管理教学课件作者叶娅丽第八章旅行社财务管理

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1、第八章 旅行社财务管理,第一节 旅行社财务管理概述 第二节 旅行社会计核算 第三节 旅行社的资产管理 第四节 旅行社成本费用的管理 第五节 旅行社营业收入与利润的管理,第一节 旅行社财务管理概述,一、旅行社财务管理的概念及内容,二、旅行社财务管理的目标,三、旅行社财务管理的任务,四、旅行社财务管理的原则,一、旅行社财务管理的概念及内容,（一）旅行社财务管理的基本概念 旅行社财务管理则是指旅行社为保证其业务经营活动的顺利进行，按照国家方针、政策和企业决策要求，合理组织企业资金运动，正确处理企业同其他各方面经济关系的活动。究其实质，旅行社财务管理就是利用货币为特征的综合性管理工作。财务管理区别于其

2、他管理的特点，在于它是一种价值管理。 （二）旅行社财务管理的内容 1.资金管理 （1）筹资和投资管理 （2）各项资产管理 2.成本与费用管理 3.营业收入、税金和利润管理 4.财务分析 主要是通过各类财务报表对旅行社的业务经营活动及其所取得的财务成果进行考核、分析与评价。,二、旅行社财务管理的目标,() 旅行社管理目标 旅行社的一切经济活动是以赢利为目标的，其出发点和归宿点均是赢利。旅行社始终面临竞争，始终处于生存和倒闭、发展和萎缩的矛盾之中。旅行社必须生存下去才可能赢利，只有不断发展才能求得生存。因此旅行社管理目标可以概括为生存、发展和赢利。 (二)旅行社财务管理目标 1.以利润最大化为目标

3、 利润代表了旅行社新创造的财富，利润越多财富增加得越多，越接近旅行社的目标。以利润最大化为目标有其明显不足，一方面会导致企业盲目追求利润，而忽视风险的存在。另一方面，容易造成只看到眼前利益，而忽视长远利益，无视资金时间价值的影响。 2以财富最大化为目标 财富最大化是通过旅行社的合理经营，采用最优的财务决策，在考虑资金的时间价值和风险报酬的情况下不断增加旅行社财富，使旅行社总价值达到最大。以财富最大化作为旅行社财务管理的目标，既要正确权衡报酬增加与风险增加的得与失，努力实现两者之间的最佳均衡，使旅行社价值达到最大即财富最大化。一般而言，财富最大化是旅行社财务管理的最优目标。 3.企业财富和社会效

4、益最大化 旅行社生产经营目标与社会效益在许多方面是共同的。在市场经济中，旅行社为了生存，必须面向市场，满足社会需求；旅行社在进行简单再生产和扩大再生产过程中，会增加员工人数，对员工进行教育和培训；从而解决社会就业并提高了人口素质；为了在市场竞争中处于不败地位，需改进产品质量和服务，提高生产技术，开发新产品，从而促进了社会效益和公众生活质量的提高。,三、旅行社财务管理的任务,（一）积极筹集资金，组织资金供应 （二）合理使用资金，增加企业盈利 (三)妥善分配利润，协调各方关系 （四）实行财务监督，提供经济信息,四、旅行社财务管理的原则,（一）系统原则 财务管理从资金筹集开始，到货币资金收回为止，经

5、历了资金筹集、资金投放、资金耗费、资金收回与资金分配几个部分，这几个部分互相联系，互相作用组成一个完整的系统。 （二）平衡原则 平衡原则要求旅行社在财务管理中不仅要追求资金占用和资金来源的静态平衡，而且还应力求使企业资金的收支在数量上和时间上保持动态的协调平衡。旅行社只有实现了资金收支的动态平衡，才能保证企业资金周转的顺利进行，企业财务管理目标也才能更好地得以实现。 （三）比例原则 财务管理若仅对企业财务的绝对量进行规划与控制，而不重视各因素之间不利关系的研究，就可能会使财务管理陷入被动境地。 （四）优化原则 企业财务管理过程是一个对企业经营活动不断地进分析、比较和选择，以使其实现最优的过程。

6、财务管理的优化原则就是要求旅行社在财务管理中力求科学地选择最优方案，确定最优总量和最优化比例关系，提高企业经营管理的水平，以最少的经济投入获取最多的经济收益，最终实现企业的经营目标。,五、财务管理的方法,(一）财务预测方法 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计和测算。进行财务预测，首先要明确预测目的和预测对象，在此基础上收集资料，并按一定的方法对资料进行选择和整理，然后，再选用合适的方法进行预计和测算。 （二）财务决策方法 财务决策是指财务人在财务管理目标的总体要求下，从若干个可以选择的财务活动方案中，选中最优方案的过程。财务决策

7、的一般步骤为： 1.根据财务预测的信息提出问题； 2.确定解决问题的备选方案 3.分析、评价、对比各种方案； 4.拟定择优标准，选择最优方案。 财务决策的方法有很多，其中主要的方法是数学微分法、损益决策法、线形规划法和概率法等。,（三）财务计划方法 财务计划是在一定计划时期内以货币形式反映生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划。财务计划是以财务决策确立的方案和财务预测提供的信息的基础来编制的，是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据。 （四）财务控制方法 财务控制是指在进行财务管理过程中，对财务活动施加影响或进行调节，以实现预定的目标。企业财务控制最

8、常见的方法有防护性控制和反馈控制两种。 防护性控制是指在财务活动进行前，为使其按预定的目标进行，事先制定一系列制度、规定，以防止出现差异或偏离 反馈控制是指在对财务活动的实际实施情况进行分析的基础上，找出差异，确定产生差异的原因，并采取相应的措施，调整预算或财务活动，以消除或避免差异的一种控制方法。 （五）财务分析方法 财务分析是指根据会计核算和有关信息资料，运用特定的方法，对企业财务活动的过程和结果进行评价和分析。通过分析总结经验，肯定成绩，揭露问题，寻找原因，提出改进措施，促使企业不断提高经济效益。,第二节 旅行社会计核算,一、旅行社业务核算,二、旅行社结算业务,一、旅行社业务核算,（一）

9、组团业务核算 1. 审核报价 审核旅行社销售人员对外报价是组团业务核算的一项重要内容。旅行社的财务部门根据旅游团（者）的旅游活动日程、旅游团队的等级及其旅行的时间对销售人员填制的报价单进行审核。审核的内容主要是报价的淡季、旺季价格正确；报价单上的各项价格是否准确、全面；报价在时间上、空间上是否一致等。 2. 核算组团收入 组团社通过招徕旅游团（者）和组织旅游团（者）进行旅游获得的收入称为组团营业收入。这种营业收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费构成。 3. 核算组团成本 组团成本核算是考核旅行社在经营中的成本开支，从中发现不合理的支出，并采取切实的措施予以纠正，以达到降低

10、成本和增加企业经济效益的目的。组团成本中绝大部分为旅行社从各旅游服务供应部门采购旅游服务的费用，亦称为营业成本或直接成本。旅行社在核算其组团成本时，检查重点是所采购的旅游服务是否按照采购合同上双方同意的价格进行结算的。,（二）接待收入核算 1. 审核结算通知单 结算通知单是接待旅行社向组团旅行社收取接待费用的凭证，由旅游者的全程陪同填写并由接待的地方陪同签字。结算通知单转交给财务部门后，由财务部门根据接待计划、变更通知等有关文件对结算通知单的内容进行逐项审核。审核的重点是组团社名称、计划号码、旅游者人数、等级、抵离时间、活动项目、计价标准等与接待计划和变更通知是否一致；各项费用计算是否正确；填

11、写项目是否齐全；有无陪同人员的签字确认。 2. 核算接待收入 接待业务收入主要由综合服务费、房费、餐费、城市间交通费和专项附加费构成。接待旅行社在计算各项费用时应注意旅游团所属的等级和接待的季节，以避免出现诸如少要款项、错算旅游者接待标准、等级和季节差价以及金额计算等差错。 3. 核算成本费用 接待旅行社在审核其营业成本时应按照收入/支出配比的原则认真进行成本核算，严格审核应付给饭店、餐馆、汽车公司、旅游景点等的款项，做到“分团结算，一团一清“，对盈利少的团要严格审核，对亏损的团要查出原因。在核算成本费用时，接待旅行社可根据自身业务的特点，采用单团成本核算、批量成本核算等方法。,二、旅行社结算

12、业务 （一）、正常情况的结算业务 1、综合服务费的计算 （1）、审核结算内容 旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。其结算的方法是： 综合服务费=实际接待旅游者人数实际接待天数人天综合服务费价格,实际接待旅游者人数的计算 1、旅游团内成年旅游者的人数达到16人时，应免收1人的综合服务费； 2、旅游者所携带的2-12周岁(不含12周岁)的儿童，应按照成年旅游者标准的50收取综合服务费； 3、12周岁(含12周岁)以上的儿童、少年旅游者按照成年旅游者标准收取综合服务费； 4、2周岁以下的儿童在未发生费用的情况下，不收取综合服务费。

13、如果发生费用，由携带儿童的旅游者现付。,实际接待天数的计算,1、旅游者在一地停留时间满24小时的，按1天的综合服务费结算； 2、停留时间超过24小时未满48小时的部分和停留时间未满24小时的，按照有关标准结算。 目前我国旅行社主要采用的结算方式有： 国旅标准：中国国际旅行社的结算标准 中旅标准：中国旅行社的结算标准 青旅标准：中国青年旅行社的结算标准,国旅标准,国旅系统采用的是按旅游者用餐地点划分综合服务费结算比例的标准进行结算。见下表,例一：某旅游团一行30人与2007年10月26日15：05日抵达成都游览，并于10月29日13：25离开成都前往桂林。该旅行社团体包价旅游的综合服务费标准为每

14、人每天为100元。那么，按国旅综合费结算标准，成都的接待旅行社应收的综合服务费总数是多少？ 总综合服务费=（30-1）人X(33%+2+67%)天X100元/天.人 =8700元,中旅标准,中旅系统采用的是按抵离时间分段划分综合服务费结算比例的标准进行结算的，见下表,例二：某旅游团一行30人与2007年10月26日15：05日抵达成都游览，并于10月29日13：25离开成都前往桂林。该旅行社团体包价旅游的综合服务费标准为每人每天为100元。那么，按中旅综合费结算标准，成都的接待旅行社应收的综合服务费总数是多少？ 总综合服务费=（30-1）人X(35%+2+60%)天X100元/天.人 =855

15、5元,青旅标准,青旅系统采用的是按旅游者停留小时数划分总合服务费结算比例的标准进行结算，见下表,2、其他旅游费用的计算,其他旅游费用包括旅游者的房费、餐费、城市间交通费、门票费和专项附加费，其中后三项费用统称为其他费用。 房费。房费分自订房和代订房两种。自订房房费由订房的单位或旅游者本人直接向饭店结算。代订房房费由接待旅行社结算。其结算公式为： 房费=实用房间数实际过夜数房价 单房差的计算 餐费。餐费的结算有两种形式。一种是将餐费(午、晚餐)纳入综合服务费一起结算。另一种是将餐费单列，根据用餐人数和次数结算。计算公式为： 餐费=用餐人数用餐次数用餐标准 其他费用。其他费用指城市间交通费、门票费

16、和专项附加费。,（二）、特殊情况的结算业务,1、跨季节的结算。我国的旅行社多以每年的12月初至转年的3月底作为旅游淡季，其余的月份作为旅游旺季或平季。旅游者在一地停留的时间恰逢旅游淡季与旺季交替时，旅行社应按照旅游者在该地实际停留日期的季节价格标准分段结算。 例如，某旅游团一行12人于2005年3月30日16：05抵达T城游览，并于4月2日833离开该城前往J市。该旅行社淡季团体包价旅游的综合服务费标准为每人天85元，平季和旺季综合服务费为95元。那么，T城的接待旅行社应收的综合服务费为： 综合服务费=12人 (133) 天 85元/人.天十12人(133) 95 元/人.天=2872.8,2、等级变化的结算。 因分团活动导致等级变化。 旅游团在成行后因某种特殊原因要求分团活动并因此导致旅游团等级发生变化时，应按分团后的等级收费或结算。结算的方式有两种：一种是由旅游者现付分团后新等级费用标准和原等级费用标准的差额；另一种是接待旅行社征得组团旅行社同意后按新等级标准向组团旅行社结算。 因部分旅游者中途退团造成