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1、项目十 出口退税,任务10.1 我国的出口退税政策 任务10.2 出口退税的条件和步骤 任务10.3 应退税金额的核算 项目小结,任务10.1 我国的出口退税政策,一、出口退税的基本概念 出口退税，是指对出口商品已征收的国内税，部分或全部退还给出口企业的一种措施，即国家对已经报关离境的出口货物，在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或者消费税等间接税的税款，退还给出口企业，这也是国际惯例。,下一页,返回,任务10.1 我国的出口退税政策,二、我国出口退税的政策导向 我国对不同类型的出口商品的出口税率经常调整以反映国家的产业政策，宏观调控措施及减少与主要贸易伙伴国贸易摩擦的政策。 1.鼓励
2、机电产品、重大技术装备、IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等商品的出口 机电产品、重大技术装备、IT产品、生物医药产品、高科技产品在我国一直享受着15%至17%的比较高的退税政策。这反映出我国政府一直致力于使用出口退税“杠杆”，调整我国产业结构，促进相关产业的发展。,上一页,下一页,返回,任务10.1 我国的出口退税政策,2.限制 “高耗能、高污染、资源性”等产品的出口 我国经济发展长期处于能耗居高不下、环境压力加大、不可长期持续的状态。我国政府不断下调“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率甚至取消退税，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，迫使企业减
3、少“高耗能、高污染、资源性”产品(如水泥、石化化工、钢铁、有色金属等)的出口，抑制相关产业继续扩大。 3.利用出口退税作为宏观调控政策的一部分 2007年我国CPI增长很快，11月份CPI同比涨幅达到6.9%，粮食和成品油价格的上涨成了CPI上涨的主要推动力。为限制CPI的过快增长，从2007年12月20日起国家取消小麦、稻谷、大米、玉米、大豆等原粮及其制粉的出口退税，共涉及84个税则。,上一页,下一页,返回,任务10.1 我国的出口退税政策,4.减少顺差，缓解与主要贸易伙伴国贸易摩擦 贸易顺差过大一直是我国经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8 013亿美
4、元，同比增长23.7%。其中，出口总额4 435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3 578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。贸易顺差过大必然引起越来越多贸易伙伴国相关产业的反倾销投诉和贸易伙伴国政府的压力。,上一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,一、出口退税的条件 1.必须是增值税、消费税征收范围内的货物 2.必须是报关离境出口的货物 3.必须是在财务上做出口销售处理的货物 4.必须是已收汇并经核销的货物,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,二、出口退税的步骤 简单地说，领取核销单、报关出口、
5、出口收汇、出口收汇核销、办理退税是出口企业出口退税的几个步骤。 1.领取核销单 “出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发，海关凭此受理报关，外汇管理部门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证(核销单附有存根)。核销单共有三联，企业存根联、银行签注联和出口退税专用联。,上一页,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,出口企业到外管局申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请网上申请。申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员IC卡等相关资料到主管外汇管理局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。 出口企业在领到纸质核销单后，应当通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销
6、单的口岸备案，备案成功后，出口企业才能用此核销单去备案海关进行出口报关。核销单正式使用前加盖单位公章。,上一页,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,2.报关出口 出口企业完成核销单口岸备案后，就可以准备相关的出口报关单证(报关单、报关委托书、装箱单、发票、核销单等)进行报关了。出口手续办理完成后，海关会向出口企业签退核销单并在退税联上加盖海关验讫章，同时还签发注有核销单编号的报关单核销联和退税联，上面贴有防伪标签，加盖海关“验讫章”。,上一页,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,3.出口收汇 出口企业完成报关，从货代或船公司领到正式的提单后，出口企业要按合同或信用证
7、的要求，及时向相关银行提交结汇单据，并通知进口商尽早付款。 国内银行收到货款后，会及时通知出口企业。出口企业应将与收到货款相对应的报关使用的核销单号码报告给收汇银行，银行打印收汇核销联（俗称结汇水单）交出口企业。出口企业可要求银行在核销单和收汇核销联上盖章，以备外汇管理局在收汇核销时核实。,上一页,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,4.出口收汇核销 出口企业应在出口货物完成报关后180天内在当地外汇主管部门完成出口收汇核销。出口企业在收到从海关退回的核销单和报关单后，应在电子口岸上向国家外汇管理总局报送销单数据和报关数据，向国家税务总局报送报关数据，即完成向国家外汇管理总局和国
8、家税务总局核销单的交单和出口退税的报送。收汇完成后，出口企业在出口收汇核销网上申报核销。申报确认后，出口企业凭海关退回的核销单、报关单核销联（白联）、银行收汇核销联、出口发票等单据到当地的外管局办理核销。核销完成后外管局会将其核销信息报送国税部门。,上一页,下一页,返回,任务10.2 出口退税的条件和步骤,5.办理退税 出口收汇核销完成后，出口企业就可以向国税部门申请出口退税了。出口企业需要提供的退税资料有，经外管局加章签注确认核销的出口收汇核销单出口退税专用联、海关签发给出口企业的报关单退税联（黄联）、出口企业购货增值税发票及出口商业发票、装箱单等。另外，出口企业要把提单、报关单等退税资料留
9、存好，以备海关核查。,上一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,一、生产型企业 实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。,下一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,2.免、抵、退税的计算办法 免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的。需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税
10、额和应退税额。有关计算公式如下： 当期应纳税额当期内销货物的销项税额（当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期留抵税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币牌价 （出口货物征税税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）,上一页,下一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。 免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额
11、抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率 如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额，当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额；如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额，当期免抵税额0。当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。,上一页,下一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,【例1】某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17，退税率13，如何计算应纳税款、应退税额和免抵税额？ 第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额外销收入
12、（出口货物征税率出口货物退税率）100（1713）4（万元）。 第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额内销收入征税率（当期进项税额免抵退税不得免征和抵扣税额 ）6017（164）1.8（万元）。,上一页,下一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额 外销收入退税率1001313（万元）。 第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额免抵退税额应退税额。 由于留抵税额1.8万元免抵退税额13万元，因此当期应退税额1.8（万元），免抵税额免抵退税额应退税额131.811.2（万元）。 因此，该生产企业2008年6月应交增值税
13、0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。,上一页,下一页,返回,任务10.3 应退税金额的核算,二、外贸企业出口货物 外贸进出口企业的出口货物大多从生产企业购买，生产企业向外贸企业开出增值税发票。国税部门是按不含增值税购进金额及该商品的出口退税率核算退税金额。 应退税额=不含增值税购进金额出口货物退税率 例如，某外贸企业从某工厂购进一批产品出口，工厂给外贸企业开出17%的增值税发票总金额为93 000元, 其中进项税13 512.82元，购进金额79 487.18元，国家对该种商品的出口退税率为13%，则该批货的退税额= 79 487.1813% = 10 333.33（元）。 外贸企业的退税不存在冲抵内销部分要缴纳的销项税问题，国税部门一般以现金划拨给出口企业。,上一页,返回,项目小结,1.出口退税的基本概念。 2.我国出口退税的政策导向。 3.出口退税的条件，即必须是增值税、消费税征收范围内的货物；必须是报关离境出口的货物；必须是在财务上做出口销售处理的货物；必须是已收汇并经核销的货物。 4.出口退税步骤，即领取核销单、报关出口、出口收汇、出口收汇核销、办理退税。 5.生产型企业免、抵、退税的具体含义及免、抵、退税的计算办法。 6.外贸企业出口货物如何计算退税金额。,返回,谢谢观赏,
