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1、目录,第一节 会计账薄的概念、意义和种类 第二节 会计账薄的内容、启用和记账规则 第三节 会计账薄的设置和登记 第四节 对账与结账 第五节 错账更正方法 第六节 账薄的更换与保管,下一页,返回,第六章 会计账簿,【教学目标】 1.明确会计账簿的概念、意义、种类及记账规则 2.掌握各种账簿的设置和登记方法。 3.掌握对账和结账方法。 4.掌握错账的更正方法。 5.了解账簿的更换和保管 【教学重点】 各种账簿的设置和登记方法。 【教学难点】 错账的更正方法。,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,一、会计账簿的概念 会计账簿是由相互联系的具有专门格式的账页组成，并以会计凭证为依据，用以
2、全面、连续、科学地序时或分类记录经济业务的会计簿籍。账簿也是保存会计数据资料的重要工具。 二、会计账簿的意义 设置账簿是会计工作的一个重要环节，登记账簿是会计核算的一种专门方法。科学地设置和正确地登记账簿，对于加强经济管理，发挥会计的职能作用有着重要的意义。,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,(一)账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动 在会计核算中，通过会计凭证的填制或取得，并对其进行审核，可以反映和监督经济业务的发生或完成情况。但由于会计凭证种类多、数量大，对经济业务的反映是零散的、片面的，不能全面、连续、系统地反映经济活动的变化情况和结果。通过设置账簿可以将会计凭证所提供
3、的大量分散的核算资料，加以归类整理，按照一定的规定登记到账簿中去，以便全面、连续、系统地反映经济活动情况。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,(二)账簿是编制会计报表的依据 通过设置和登记账簿，可以将分散的会计凭证归类汇总，既能够提供各类经济业务的总括核算资料，也能够提供某类经济业务的明细核算资料;既能够提供动态的核算资料，也能够提供静态的核算资料。这样就可以全面而系统地反映各项资产、负债、所有者权益的增减变动情况;收入、费用的发生以及利润的实现和分配情况。会计入员对这些核算资料按照一定的方法加工整理后，就可以编制会计报表。账簿作为编制会计报表的主要依据，它记录的会计资
4、料是否正确完整，将直接影响会计报表的质量。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,(三)账簿是重要的经济档案 账簿是会计档案的主要资料，也是经济档案的重要组成部分。账簿中贮存的会计资料，有利于有关部门和人员日后查考和使用。 (四)账簿可以为经济监督提供依据 企业各类经济业务的发生和完成情况都被记录在账簿中，这样就可以使会计监督部门和审计监督部门等有关经济监督部门能通过对账簿记录的检查和监督，了解企业的经济活动是否合法，会计核算是否正确、完整，从而对企业的经济活动及会计管理的水平和质量作出评价和分析。有关反映财产物资的账簿，可以提供各种财产物资的账存数，与实地盘点获取的实存数
5、相核对，用以反映账实是否相符，财产物资保管是否妥善。这样可以监督财产物资的管理状况，保护财产物资的安全完整。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,三、会计账簿的种类 账簿的种类多种多样，为了便于了解和运用账簿，有必要对账簿进行分类。账簿通常有以下两种分类: (一)账簿按其用途分类 所谓账簿的用途，是指某一本账簿用来登记i么经济业务以及如何进行登记。账簿按其用途分类，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,1.序时账薄 序时账簿通常称日记账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。在会计核
6、算工作中，序时账簿是根据会计部门收到会计凭证的先后顺序，即记账凭证编号的先后顺序，逐日逐笔进行登记，每日结出余额。序时账簿可以用来及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，而且也可以用来和分类账的有关账户进行相互核对。序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通序时账簿和特种序时账簿。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,(1)普通序时账簿。这种账簿也称普通日记账，是用来记录全部经济业务的完成情况的账簿。它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，也可称为分录日记账。在会计实务中，由于经济
7、业务的复杂多样性，采用一本账簿逐日逐笔序时登记全部的经济业务显然比较困难，也不利于分工，因此现在已很少采用。这种账簿适用于会计电算化。 (2)特种序时账簿。这种账簿也称特种日记账，是用来记录某一类经济业务的完成情况。它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理，提供货币资金收付业务的详细、及时的会计信息。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,2.分类账薄 分类账簿又称分类账。它是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映经济内容详细程度的不同，又
8、分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿。总分类账簿也称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 (2)明细分类账簿。也称明细分类账，简称明细账，通常是根据总账科目设置，按其所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 分类账簿所提供的各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的总括和明细核算资料，是编制会计报表的重要依据。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,3.备查账簿 又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务，为便于
9、备查而进行补充登记的账簿。主要是为某些经济业务的内部提供必要的参考资料。如经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。备查账簿没有固定的格式，可根据各个单位的实际需要灵活设置，并非每个单位都必须设置。备查账簿的记录与编制会计报表无直接关系，所以，它是一种表外账簿。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,(二)账簿按其外表形式分类 所谓账簿的外表形式，是指将组成账簿的账页固定地装订成册，还是采取散页不加以固定的方式。账簿按其形式分类，一般可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1.订本式账薄 订本式账簿简称订本账，它是在启用前就将若干顺序编号的账页固定装订成
10、册的账簿。采用订本式账簿，可以避免账页散失和抽换账页，从而能够保证账簿资料的安全与完整。其不足之处在于，同一本账簿在同一时间内只能由一人登记，不能分工记账。另外，订本式账簿账页固定，不能根据需要增减，因而必须预先估计每一个账户需要的页数，以此来保留空白账页。如果保留账页过多，就会造成浪费;订本式账簿一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,2.活页式账簿 该账簿简称活页账，它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时增减账页的账簿。活页式账簿的优点是可以随时加入空白账页，便于分工记账，提高工作效率。它的缺点在于如果管理不善，账页
11、容易散失或被抽换。为保证账簿资料的安全与完整，在使用时应注意顺序编号，在使用完毕不再继续登记时，应装订成册并妥善保管。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。,上一页,下一页,返回,第一节 会计账簿的概念、意义和种类,3.卡片式账簿 该账簿简称卡片账，它是由许多具有账页格式的卡片组成的账簿。卡片式账簿在使用之前不加装订，根据记录需要随时增添卡片数量，为便管，通常将卡片存放于卡片箱中。卡片式账簿的优缺点与活页式账簿相同。在使用卡片账时，为防止散失和抽换，应顺序编号，并由有关人员在卡片上签章，同时存入卡片箱中由专人保管。在使用完毕更换新账后应予以封扎，妥善保管。在会计实务中，卡片式账簿主要
12、用于财产明细账，如材料卡片账、固定资产实物卡片账等。,上一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,一、会计账簿的内容 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。具有不同用途和形式的账簿，用来记录不同的经济业务，但无沦账簿采取何种格式，各种主要账簿应具有以下基本内容: (一)封面 封面主要用来载明账簿的名称和记账单位名称。,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,(二)扉页 扉页主要用来登载经管人员一览表，其主要内容是: (1)单位名称; (2)账簿名称; (3)起止页数; (4)启用日; (5)单位领导人; (6)会计主管人员; (7)经管人员; (
13、8)移交人和移交日期; (9)接管人和接管日期,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,(三)账页 账页是账簿的主体。因为反映经济业务内容的不同，账页的格式有所不同，但基本内容包括: (1)账户的名称; (2)记账日期栏; (3)记账凭证的种类和号数; (4)摘要栏; (5)金额栏; (6)总页次和分户页次,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,二、会计账簿的启用 账簿记录是重要的会计资料，为了保证会计资料的可靠性，规范账簿的登记，各单位在登记账簿时必须遵循以下基本的规则。 为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计账簿应当有专人负
14、责登记。在账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，填写账簿扉页上的“账簿启用和经管人员一览表”，内容包括:单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、账簿册数、账簿页数，并加盖单位公章及会计主管和记账人员名章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。“账簿启用和经管人员一览表”的格式如表6一1所示。,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,三、会计账簿的记账规则 (1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及
15、时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章并注明已经登账的符号，即在记账凭证上所设的专门栏目中注明“V”，表示已经记账，以免发生重记或漏记。 (2)账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,(3)登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是最重要的语素之一，它同数字和文字一起传递会计信息。书写的墨水的颜色用错了，所传递的也将是错误的会计信息。一般在下列情况
16、，可以用红色墨水记账: 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录; 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数; 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,(4)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 (5)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏写“平”字，并在余额栏内用“一”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,上一页,下一页,返回,第二节会计账簿的内容、启用和记账规则,(6)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页“字样。也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,上一页,返回
