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1、会计人员培训资料第一部分：原始凭证的传递、审核、分类与报账一、原始凭证传递的基本程序办理经济业务取得原始凭证单位会计审核（原始凭证的真实性、合法性、合规性）单位领导审批资金支付（备用金、支付令）报账员(出纳)收集、审核、分类、整理凭证会计记账。2、 原始凭证的审核1、发票种类：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、通用定额发票、通用机打发票、通用机打卷式发票等发票。2、发票要素（1）基本要素：凭证名称及编号；填制凭证的日期；接受凭证单位名称；经济业务的内容、数量、单价、金额（无法填明的应有附件）；填制单位名称或填制人姓名；填制单位印章、经办人员签章。使用定额发票报账的，必需由供货
2、服务单位或个人出具同样具备原始凭证基本要素的“供货单或服务内容附件”。（2）审批要素：单位经办人签具用途及姓名；财务负责人签具审核意见；单位负责人签具明确的审批意见（发票右上角）即“同意支付XX元。XXX（姓名）年X月X日。”。3、几种具体分项票据的审核（1）物资采购：税务发票；使用定额发票或发票未明确具体事项的应附采购清单；大批物资采购、领用应附会议记录及入、出库单；达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。（2）劳务服务（零工、加工、修配、印刷、租车等）：税务发票；业务清单；劳务、服务达到政府采购标准的应附政府采购审批文件、中标通知、合同、验货记录等。（3）广告服
3、务：税务发票；业务清单；制作及实际效果图。（4）建筑安装维修：A、基本建设：税务发票；立项计划；投资计划；招投标或政府采购文件；中标通知；建修合同；竣工验收报告；审计报告；决算批复；B、零星维修：税务发票；审批报告；维修合同；预算清单；验收结算清单；（5）培训、差旅：差旅费报销单；出差派遣单；车票；住宿费发票；会议、培训通知或文件；（返回后三天内报销，一人一事一单，住宿费、伙食补助、公杂费不超标，培训期间公杂费减半，车票的时间与起始站与出差一致，机打住宿费时间与出差返回时间一致，定额车票、住宿票一人多次不连号）（6）自制原始凭证：应具备原始凭证的基本要素，必须有单位负责人、制证人或指定人员的签
4、名或盖章，并加盖单位行政公章或财务专用章；通过银行直发的工资、津贴、资助等除相关名册外，应附银行提供的加盖业务章的打款明细表；需调账的应出具调账说明，加盖单位及经办人印章，领导签批并附调账依据。3、 原始凭证的整理1、 定额发票：封面使用“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”等汇总，并注明附件张数，定额发票使用“原始凭证粘贴单”平铺粘贴，做到平整，牢固，易翻阅。2、 非定额发票：一律不使用“费用报销汇总单”，同一经济分类科目或往来科目进行分类粘贴，不同大小的发票使用“原始凭证粘贴单”粘贴或折叠，做到平整，牢固，易翻阅。4、 原始票据的分类与报账1、 原始票据的分类：用“科目
5、分类汇总单”按经济分类科目或往来科目分隔，附件张数以自然张数计算，定额发票按“费用报销汇总单”、“差旅费报销单”、“来客接待费结算单”、粘贴单、派遣单、公函页数计算单据数量，只有一个明细科目的不填制“科目分类汇总单”。2、 报账汇总单的填制：根据“科目分类汇总单”填制，做到科目、金额、借贷方、附件准确。第二部分：常见会计实务举例一、事业账（1） XX学校2018年春季收学前保教费150000元缴存财政专户，收教辅资料费16854.20元缴存财政代管资金账户。借：应缴财政专户保教费 150000银行存款财政支付中心代管资金账户 16854.20贷：应缴财政专户保教费 150000 代管款项教辅资
6、料费 16854.20原始凭证：银行缴款单（进账单）、学杂费收据、校长、班主任签字的收费统计表（2） 财政将XX学校2018年春季所收保教费150000元作为学校指标下达到大平台，学校申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 150000贷：事业收入非专项资金收入保教费 150000原始凭证：财政资金授权支付额度通知单（3） 财政在大平台下达XX学校2018年春季义务教育保障经费指标163924元，学校申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 163924贷：公共财政预算拨款基本支出日常公用支出 163924原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单（4） 财政在大平台下达
7、XX学校2018年春季学生资助指标，其中作业本减免20000元，寄宿生生活补助100000元（含建档立卡户40000元），建档立卡非住校生补助40000元，三儿资助20000元（含建档立卡户10000元），学校全部申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 180000贷：公共财政预算拨款项目支出作业本减免 20000公共财政预算拨款项目支出寄宿生生活补助 100000公共财政预算拨款项目支出建档立卡非住校生补助 40000公共财政预算拨款项目支出三儿资助 20000原始凭证：财政资金下达文件、财政资金授权支付额度通知单（5） 财政在大平台下达XX学校2017年结转资金477833元，其中人
8、员经费342586元，日常公用经费135247元，学校全部申请授权支付用款计划。借：零余额账户用款额度 477833贷：财政应返还额度财政授权支付 477833原始凭证：财政资金授权支付额度通知单（6） 财政在大平台下达XX学校2017年结转项目资金3350000元，其中食堂综合楼维修资金350000元，新建教学综合楼资金3000000元。学校申请新建教学楼资金直接支付用款计划400000元，并支付给承建方。借：事业支出财政补助支出项目支出新建教学楼房屋建筑物购建 400000贷：财政应返还额度财政直接支付新建教学楼 400000原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财
9、政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。（7） 财政在大平台下达XX学校2018年操场及附属工程维修项目资金400000元，学校申请直接支付用款计划100000元，并支付给承建方。借：事业支出财政补助支出项目支出维修费 100000贷：公共财政预算拨款项目支出操场及附属工程 100000原始凭证：财政资金下达文件、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、支付发票、资金审批表、中标通知、建修合同等资料。（8） XX学校使用2018年财政预算资金支付教职工2018年1-3月职工社保及住房公积金，其中养老保险96701.36元（单位69072.4
10、0元，个人27628.96元），医疗保险32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24元），失业保险8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤保险1726.81元，生育保险1036.08元，住房公积金55257.92元（单位27628.96元，个人27628.96元），使用银行存款缴纳职业年金13814.48元。A、养老保险：借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费机关事业单位基本养老保险缴费 69072.40其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 96701.36辅助核算项：功能分类：2080
11、502社会保障和就业支出-行政事业单位离退休-事业单位离退休原始凭证：机关事业单位基本养老保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票B、 医疗、失业、工伤、生育保险：借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15辅助核算项：功能分类：2100502医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.24其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费
12、25902.15辅助核算项：功能分类：2100502医疗卫生与计划生育支出-医疗保障-事业单位医疗公共财政预算拨款基本支出人员经费 9670.13辅助核算项：功能分类：2050202或2050203（小学教育或初中教育）原始凭证：社会保险费征缴通知单、财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票C、 职业年金：借：其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业年金 13814.48贷：银行存款财政支付中心代管资金账户 13814.48原始凭证：机关事业单位职业年金征缴通知单、往来代管资金支付申请书、财政资金支付凭证、社会保险费专用发票D、 住房公积金：借：事
13、业支出财政补助支出-基本支出人员经费 27628.96其他应付款职工个人住房公积金 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 55257.92功能分类：2210201住房保障支出-住房改革支出-住房公积金原始凭证：财政资金直接支付入账通知单、财政资金直接支付申请书、财政资金支付凭证、住房公积金申报缴费花名册合并记账：借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费机关事业单位基本养老保险缴费 69072.40事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13事业支出财政补助支出基本支出人员经费住房公
14、积金 27628.96其他应付款职工个人社会保险费并轨后养老保险 27628.96其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.24其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81其他应付款职工个人社会保险费并轨后职业年金 13814.48其他应付款职工个人住房公积金 27628.96贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 196165.61 银行存款财政支付中心代管资金账户 13814.48原始凭证：（上述A、B、C、D四项凭证分项整理分类）（9） XX学校支付教职工2017年9-12月职工社保44206.33元（其中医疗保险32809.39元（单位25902.15元，个人6907.24
15、元），失业保险8634.05元（单位6907.24元，个人1726.81元），工伤保险1726.81元，生育保险1036.08元），因特岗转正教师XX医保延迟缴纳产生滞纳金336.48元，利息23.44元。使用大平台预算社会保障缴费25647.83元、财政代管资金余额15474.12元，报账员个人垫支3444.30元。借：事业支出财政补助支出基本支出人员经费职工基本医疗保险缴费 25902.15事业支出财政补助支出基本支出人员经费其他社会保险缴费 9670.13事业支出其他资金支出基本支出日常公用支出非幼儿经费其他商品服务支出其他359.92其他应付款职工个人社会保险费医疗保险 6907.24其他应付款职工个人社会保险费失业保险 1726.81贷：公共财政预算拨款基本支出人员经费 25647.83 银行存款财政支付中心代管资金账户 15474.12 其他应付款
