《李占国基础会计学第四章账户与借贷记账法的运用课件资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《李占国基础会计学第四章账户与借贷记账法的运用课件资料（140页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 账户与借贷记账法的运用,第四章 账户与借贷记账法的运用,第一节 资金筹集业务及其核算 第二节 生产准备业务的核算 第三节 产品生产业务的核算与成本计算 第四节 销售业务的核算 第五节 财务成果业务的核算,通过本章学习，要求： 1.了解企业经济活动的主要内容； 2.掌握企业资金筹集和退出、企业存货、生产成本、期间费用、收入和利润的核算； 3.了解企业成本计算的一般程序和方法 4.借贷记账法在企业经济业务核算中的运用。,学习目标,第一节 资金筹集业务及其核算,一、资金筹集业务的主要内容 二、所有者投资业务的核算 三、借入资金业务的核算,一、资金筹集业务的主要内容,资金的筹集 实收资本 固定
2、资产等 短期借款 银行存款 长期借款,二、所有者投资业务的核算,（一）实收资本（或股本）的核算 （二）资本公积的核算,（一）账户设置 借方 实收资本 贷方,借方 资本公积 贷方,（二）业务举例 1.投入货币资金的核算,例41收到国家货币资金投资1000000元，款项存入银行。按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作为资本公积处理。 借： 银行存款 1000000 贷： 实收资本国家资本 700000 资本公积 300000,2.投入其他资产的核算,例42收到光明公司投资投入的一项专利技术，双方评估确认的价值为200000元。根据投资协议，光明公司的该项投资占企业的资本总额为1
3、40000元，其余的作为资本公积处理。 借： 无形资产专利权 200000 贷： 实收资本光明公司 140000 资本公积 60000,例43按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本。 借： 资本公积 300000 贷： 实收资本 300000,实收资本 在股份公司为“股本” 账户性质：所有者权益 账户结构：贷增借减 对应账户：见图示,均为资产类账户,在实务中极少发生,按投资方式不同,实收资本账户设置和运用,三、借入资金业务的核算,（一）账户设置 1、“短期借款”账户 2、“财务费用”账户 3、“应付利息”账户,借方 短期借款 贷方,借方 财务费用 贷方,无余额,借方 应付利息
4、贷方,（二）业务举例 例44企业于2011年12月1日从银行借入为期9个月的临时周转借款400000元存入银行，借款年利率12%，利息按季结算。,借： 银行存款 400000 贷： 短期借款 400000,例45预提应由本月负担的短期借款利息4000元。,借： 财务费用利息费用 4000 贷： 应付利息 4000,例462011年12月31日以银行存款支付2011年7月1日借入的为期6个月的借款本金300000元和第四季度的借款利息8600元。（本季度前2个月已预提5600元）。,借： 短期借款 300000 财务费用利息费用 3000 应付利息 5600 贷：银行存款 308600,按季或半
5、年支付利息,短期借款 账户性质:负债类 账户结构:贷增借减 对应账户：见图示,应付利息,短期借款核算的账户设置和运用,第二节 生产准备业务的核算,一、 固定资产购建业务及其核算 二、 材料采购业务的核算,一、固定资产购建业务及其核算,（一）账户设置 1、“在建工程”账户 2、“固定资产”账户 3、“应交税费应交增值税”账户,“在建工程”账户,用来核算企业基建工程、安装工程、技术改造工程和大修理工程等业务中发生的各项购建支出（不包括增值税）并据以计算完工工程成本情况的账户。,借方 在建工程 贷方,借方 固定资产 贷方,固定资产在使用过程中磨损而减少的价值怎么反映？,借方 应交税费应交增值税 贷方
6、 企业外购物品支付的符合 计算应交纳的销项税额 规定可以抵扣的进项税额 多交或尚未抵扣的税费 尚未交的税费,增值税：,增值税的纳税人：一般纳税人和小规模纳税人 增值税税率：基本税率17%、低税率13%和零税率。 小规模纳税人采用按3%征收率计算。 运输费用取得合法票据 可以抵扣7%。 增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额。 增值税应纳税额的计算 一般纳税人的应纳税额 当期销项税额当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额 =含税销售额（1征收率）征收率,（二） 业务举例,例47购入不需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装费和运杂费等各项附加支出1
7、600元。全部支出已用银行存款支付。 借： 固定资产 21 600 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷： 银行存款 25 000,例48购入需要安装的设备一台，买价80000元，增值税13600元，包装费和运杂费等共计3000元。全部款项已用银行存款支付。 借： 在建工程 83 000 应交税费应交增值税（进项税额)13 600 贷： 银行存款 96 600,例49上述需要安装的设备在安装过程中耗用丙材料1000元，以库存现金支付外聘专业服务人员安装费3000元。安装完毕交付使用。（1）发生安装费用 借：在建工程 4 000 贷：原材料 1 000 库存现金 3 000 （2）设备交
8、付使用 借：固定资产 87 000 贷：在建工程 87 000,二、 材料采购业务的核算,（一） 账户设置 1、“材料采购”账户 2、“原材料”账户 3、“应付账款”账户 4、“应付票据”账户 5、“预付账款”账户,（一）材料采购业务的账户设置,按照所购材料的品种、规格设明细账，进行明细分类核算,按照入库材料的类别、品种、规格设明细账，进行明细分类核算,借方 应付账款 贷方 偿还应付供应单位款项 应付供应单位款项 红冲上月暂估入账额 月末暂估入账额 余额：企业期末预付款 余额：尚未偿还及 暂估的款项,按照供应单位设明细账，进行明细分类核算,借方 应付票据 贷方 本期偿付的应付票据金额 本期开出
9、、承兑的应付票据金额 余额：尚未偿付的应付票据款,企业应设置应付票据备查簿来详细登记每一票据的资料：如签发日期、金额、收款人、到期日等,借方 预付账款 贷方 预付及补付货款 购进货物需支付的款项 及退回多余的款项 余额：期末尚未结算 余额：期末尚未补付 的预付货款 的款项,预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，不设置本账户。,企业应按供应单位设置明细账，进行明细核算,材料采购各账户之间的关系,应付账款、应付票据 账户性质:负债类账户 账户结构:贷增借减,材料采购 账户性质:资产(成本)类账户 尚未运达企业或尚未入库的采购物资等,现金购买,赊购等,预付款, 注
10、意货款结算方式,资产类账户,资产类账户,应交税费 负债类账户。但结构较特殊：借方发生额在先；余额方向不固定,验收入库,发出材料,（二） 业务举例,例410从南海杏林公司购入甲、乙两种材料并收到杏林公司开具的增值税专用发票，甲材料4000千克、单价50元、价款200000元、增值税34000元，乙材料8000千克、单价15元、价款120000元、增值税20400元，价税合计374400元。材料已经验收入库，货款项已用银行存款支付。 借： 材料采购甲材料 200 000 乙材料 120 000 应交税费应交增值税（进） 54 400 贷： 银行存款 374 400,例411企业开出转账支票，支付上
11、述甲乙两种材料的运杂费6000元。 两种材料的运杂费需要在两种材料之间进行分配（分配标准可以是材料的买价、数量、重量和体积等） 本题选用材料重量标准 借：材料采购甲材料 2 000 乙材料 4 000 贷：银行存款 6 000,例412从南海市桃林公司购进丙材料并收到桃林公司开具的增值税专用发票，丙材料500千克、单价60元、价款30000元、增值税5100元，价税合计35100元。另外，由桃林公司代垫运杂费500元。材料已验收入库，款项尚未支付。 借：材料采购丙材料 30 500 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款桃林公司 35 600,例413如果上例款项公司采用签发
12、商业承兑汇票的方式采购，期限为6个月。怎么核算？,例414上述甲乙丙三种材料全部验收入库，结转材料的实际采购成本。 借：原材料甲材料 202 000 乙材料 124 000 丙材料 61 000 贷：材料采购甲材料 202 000 乙材料 124 000 丙材料 61 000,采用预付款方式采购材料： 借：预付账款 贷：银行存款 借：材料采购材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款,预付款不够，补付款： 借：预付账款 贷：银行存款 预付款多余，退回： 借：银行存款 贷：预付账款,第三节 产品生产业务的核算 与成本计算,一、产品生产业务的核算 二、产品成本的计算,认识生产费用与产品成本
13、,管理费用,销售费用,财务费用,直接 生产费用,间接 生产费用,直接材料,直接人工,生产 经营 费用,生产费用,期间费用,产品成本,直接 或 分配,分配,不能计入产品成本，直接计入当期损益,企业一定时期在生产经营管理过程中发生的费用。,一定时期生产过程发生的应计入产品成本的费用。,包括耗费的材料、折旧、人工、水电和其他费用。,企业为生产一定种类和数量的产品而耗费的生产费用。,（一）产品生产业务的主要内容 1、原材料消耗 2、固定资产磨损 3、劳动力耗费 4、其他相关支出 5、完工产品入库,一、 产品生产业务的核算,（二）主要账户的设置 1、“生产成本”账户 2、“制造费用”账户 3、“应付职工薪酬”账户 4、“库存商品”账户 5、“累计折旧”账户 6、“管理费用”账户,按照产品品种设明细账，进行明细分类核算,按照职工薪酬的种类设明细账，进行明细分类核算：工资、福利费、医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等,“累计折旧”账户是一个什么账户？,固定资产折旧，是对固定资产由于磨损和损耗而转移到成本费用中去的那一部分价值的补偿。这部分转移的价值以折旧费的形式计入相关成本费用，并从企业的营业收入中得到补偿。 固定资产磨损和损耗包括固定资产的有形损耗和无形损耗。 企业应当在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行
