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1、项目二 增值税会计业务操作一、判断题1在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。（ ）2我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）3“生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。（）4纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（）5年不含税销售额在50万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。（ ）6增值税是价外税，消费税是价内税。（ ）7凡是在我国境内销
2、售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。（ ）8小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。（ ）9个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。（ ）10商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。（ ）11免征增值税的农业产品按照买价的13的扣除率计算进项税额，准予抵扣。（）12增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。（）13小规模纳税人一律按照销售额3%的征收率计算应纳税款，不得抵扣进项税额。（）14一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税
3、的销售额。（）15小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。（）16增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。（）17混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。（）18销项税额销售额税率，由销售方自己承担。（）19应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。（）20一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。（）21进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。（）22纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（）23商业企业采取分期付款方式购
4、进货物的，凡是发生销售方先全额开具专用发票，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。（）24纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。（）25凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。（ ）26销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。（ ）27增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。（ ）28纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应
5、按销售全价，全额计征增值税。（ ） 29甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（ ）30混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。（ ）31对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。（ ）32采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。（ ）33在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。（ ）34酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应
6、并入当期销售额征税。（ ）35对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（ ）36货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，销售折让可以按折让后的货款为销售额。（ ）37销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的（如买二赠一），则该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增值税。（ ）38增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。（ ）39增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。（）40“应交税费应交增值税（减免税款）”
7、科目是核算企业按规定直接减免的增值税税额。41企业销售货物后，若发生销货退回或销售折让，应记入“应交税费应交增值税（销项税额）”的借方。42“应交税费应交增值税（已交税金）”科目是核算企业当月上缴本月应缴增值税税额，收到退回的当月多缴增值税时，以红字记入。43包装物随同产品销售单独计价时销售额应计入“主营业务收入”，并计算缴纳增值税。44将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、集体福利时，应按账面成本贷记“库存商品”、“原材料”等账户，按售价或组成计税价格计算出增值税贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”，借方根据用途分别计入“在建工程”、“其他业务成本”、“应付职工薪酬”等账户。45销售
8、折扣在购货方实际付现时才能确认，现金折扣不能冲减销售额，也不能抵减销项税额，而只能作为一种理财行为计入“财务费用”。46企业接受货物捐赠，按增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，按确认的捐赠货物的价值，借记“原材料”等账户，将接受捐赠的非货币资产的含税价值转入“营业外收入捐赠利得”账户。47发生本期购进的尚未认证暂时不能抵扣的进项税额时，应借记“应交税费待抵扣进项税额”过渡性账户，在规定时间内认证并在认证当月申报抵扣时，再从该过渡性账户的贷方转入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的借方。48进口货物纳税义务发生的时间为报关进口后15天。（）49以1个
9、月为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。（ ）50总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税。（ ）51纳税人进口货物应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内解缴国库。（ ）52委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。（ ）53出口企业应将不同退税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。（）54未按照“免、抵、退”办法办理出口退税的生产企业，对出口货物一律先按增值税条例的规定征税。（）55对出口不免税也不退税的出口货物视同内销处理。
10、（）56外贸企业与工业企业出口退税的计算方法相同。（ ）57外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的货物出口，一律免税但不予退税。（ ）二、单项选择题1生产型增值税的特点是：（）。B将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2我国现行的增值税采用（）。B价内税 价外税定额税 累进税3下列货物适用17税率的是：（）。A生产销售啤酒 生产销售煤炭生产销售石油液化气 生产销售暖气4我国对购进农产品的增值税扣除率为（）。C7 10 13 175下列货物目前允许按13抵扣进项税额的有：（）。A
11、购进免税农产品 购进废旧物资购进固定资产 购进原材料支付运输费用6纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（）。D销售农业机械 B销售煤炭销售日用百货 销售自产的农产品7下列外购货物（ ），应视同销售计征增值税。B用于基建 用于抵债作为奖金发放给职工 用于个人消费8现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的（ ）在我国境内。A启运地 最终销售地 货物支付地 企业所在地9在增值税法规中，“出口货物零税率”具体是指（ ）。CA出口货物免税 B该货物的增值税率为零C出口货物的整体税负为零 D以上都正确10下列销售行为不属于增值税征税范围的有（ ）。DA商店销售农业初级产品 B典当
12、业销售死当物品C银行销售金银 D邮局销售邮票、信封11银行（ ），应当征收增值税。BA办理储蓄业务 B销售金银业务C办理电子汇款业务 D办理借款业务12下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。AA某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费13下列项目不征收增值税的是（ ）。AA生产企业产权转让中涉及的有形动产 B旧货经营单位销售旧货C经有权机关批准的免税商店销售免税货物 D销售进口时已纳增值税的货物14下列行为属于增值税混合销售的是（ ）。CA电信局提供电话安装业务的同时销售电话B建材商店
13、销售建材的同时，提供装修服务C塑钢门窗商店销售产品，并为客户安装D汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务15下列业务中，应当征收增值税的是（ ）。AA汽车制造厂生产销售小汽车 B房地产公司销售商品房C银行销售理财产品 D农业生产者销售自产农产品16根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。BA汽车的租赁 B汽车的修理C房屋的修理 D房屋的租赁17印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（ ）征收增值税。CA加工劳务 B代理服务C货物销售 D委托加工18某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元。A25000 25884 27594 3524019某服装厂将自产的服装作为福利发给本
