《中小企业会计实训08》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中小企业会计实训08（53页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、实训七 利润及利润分配核算,实训目的,(1)熟练掌握结转主营业务成本、营业税金及附加业务的核算技能。 (2)理解营业外收支业务的核算方法。 (3)熟练掌握利润总额计算与结转业务的核算技能。 (4)熟练掌握所得税计算与结转业务的核算技能。 (5)掌握利润分配的顺序。 (6)熟练掌握利润分配业务的核算技能。 (7)掌握年终净利润和利润分配结转业务的核算技能。,实训准备,实训准备,1.相关法律法规,(1)会计基础工作规范。 (2)企业会计准则(2006)。 (3)小企业会计准则(2011)。 (4)内部会计控制规范。 (5)企业财务通则(2006)。 (6)城市维护建设税、教育费附加、所得税等有关税
2、法知识。,实训准备,2.相关理论知识,(1)主营业务成本、城市维护建设税、教育费附加和所得税的计算方法。 (2)利润的构成和计算方法。 (3)利润形成业务会计处理流程和会计分录。 (4)利润分配顺序的有关规定。 (5)利润分配业务会计处理流程和会计分录。,(1)办公用品。 (2)印章。 (3)通用记账凭证。 (4)账簿。,实训准备,3.实训用品准备,4.业务资料,【业务3】12月4日，开出转账支票一张，向中华妇女儿童基金会捐款20000.00元。,熟练分析第六章模拟工业企业的案例资料和原始单据中的有关利润及利润分配业务。,实训准备,【业务3】12月4日，开出转账支票一张，向中华妇女儿童基金会捐
3、款20000.00元。,【业务27】12月25日，收到职工李明违纪罚款800元，罚款收入当天送存银行。,【业务41】12月31日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。,【业务39】12月31日，结转本月主营业务成本。,【业务43】12月31日，计算全年应交的房产税、车船税、土地使用税。,4.业务资料,熟悉分析第六章模拟工业企业的案例资料和原始单据中的有关利润及利润分配业务。,实训准备,【业务45】12月31日，计算本月应交所得税，并转入本年利润账户。,【业务46】12月31日，结转全年实现的利润。,【业务47】12月31日，提取法定盈余公积，并按净利润50%向投资者分配现金股利。,【业
4、务48】12月31日，将“利润分配”各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细分类账户。,【业务44】12月31日，结转本月收入和费用账户余额。,实训指导,任务1 利润的形成,【业务39】12月31日，结转本月主营业务成本。,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,编制和审核 主营业务成 本计算表,填制和审核记账凭证,登记主营业务成本明细账,填制和审核 产品出库单,登记库存商品明细账,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,(1)主营业务成本的核算流程。按照企业内部会计制度规定，库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用加权平均法。本企业设置一套数量金额式的库存商品明细账，
5、由财务会计部门登记。,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,演示,(2)发出库存商品加权平均单价计算。月末时，会计根据完工产品汇总表和产品入库单金额，结出A、B产品库存商品明细账中收入的数量、单价和金额等的本月合计数，其中：单价根据“完工产品成本汇总表”中的A、B产品的单位成本确定，并确定发出A、B产品的加权平均单价、发出商品成本、月末结存商品成本及单价。,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,演示,根据库存商品明细账中发出产品加权平均单价，填列本月各产品出库单中的单价。 金额=数量单价。 全部出库单的金额确定后，将全部发出产品的金额相加，再与库存商品明细账的发出总成本核对，出
6、现尾差计入最后一张出库单中。,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,(3)补充填制产品出库单。,演示,(4)主营业务成本计算表编制方法。在结转销售产品成本时，可以通过编制主营业务成本计算表进行。,示例1 结转主营业务成本,任务1 利润的形成,根据A、B产品的库存商品明细账有关数据分别填列主营业务成本计算表中A、B产品的期初结存、本期完工入库、本期销售的数量、单位成本及总成本。,【业务41】12月31日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加。,示例2 计提营业税金及附加,任务1 利润的形成,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,示例2 计提营业税金及附加,任务1 利润的形
7、成,填制和审核记账凭证,登记营业税金及附加明细账,编制和审核应交城市维护建设税与教育费附加计算表,登记应交税费应交城市维护建设税明细账,登记应交税费应交教育费附加明细账,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,城市维护建设税是国家为了加强城市的维护与建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开设的一种附加税。 教育费附加是国家为了加强教育建设，扩大和稳定教育资金的来源而开设的一种附加费。,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,(1)应交城市维护建设税及教育费附加计税依据。,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,应交城市维
8、护建设税 (应交增值税应交消费税应交营业税)税率 应交教育费附加 (应交增值税应交消费税应交营业税)费率,城市维护建设税是以实际交纳的增值税、营业税和消费税等三大流转税为计税依据，市区按7%、县城和镇按5%、不在市区、县城和镇按税率1%计算征收。本案例城市维护建设税税率为7%。,(1)应交城市维护建设税及教育费附加计税依据。,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,应交城市维护建设税 (应交增值税应交消费税应交营业税)税率 应交教育费附加 (应交增值税应交消费税应交营业税)费率,教育费附加以实际交纳的增值税、营业税和消费税等三大流转税为计
9、税依据,按3%计提比例计算征收。,(1)应交城市维护建设税及教育费附加计税依据。,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,应交城市维护建设税 (应交增值税应交消费税应交营业税)税率 应交教育费附加 (应交增值税应交消费税应交营业税)费率,(2)应交城市维护建设税与教育费附加计算表的编制。,演示,(1)应交城市维护建设税及教育费附加计税依据。,1.计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加,【业务43】12月31日，计算全年应交的房产税58800.00元、车船税900.00元、土地使用税48000.00元。,2.计算应交房产税、车船税、土地
10、使用税,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,填制和审核记账凭证,登记管理费用明细账,登记应交税费明细账,编制和审核房产税、车船税、土地使用税计算表,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,2.计算应交房产税、车船税、土地使用税,房产税、车船税、土地使用税计算表的编制,演示,任务1 利润的形成,示例2 计提营业税金及附加,2.计算应交房产税、车船税、土地使用税,【业务3】12月4日，开出转账支票一张，向中华妇女儿童基金会捐款20000.00元。,示例3 发生营业外支出,任务1 利润的形成,填制和审核记账凭证,登记银行存款日记账,填制 转账支票,登记营业外支出明细账,审核相关
11、原始凭证,示例3 发生营业外支出,任务1 利润的形成,任务1 利润的形成,示例3 发生营业外支出,公益性捐赠统一票据：,公益性捐赠统一票据是在接受捐赠单位接受捐赠人捐赠时为捐赠人所开具的凭证。,公益性捐赠统一票据需有财政票据监制专用章。,任务1 利润的形成,示例3 发生营业外支出,接受捐赠单位根据捐赠人捐赠情况填写公益事业捐赠统一票据，应写明捐赠人、捐款项目、实物（外币）种类，数量、金额后，将票据第二联交给捐赠人。,【业务27】12月25日，收到职工李明违纪罚款800元，罚款收入当天送存银行。,示例4 取得营业外收入,任务1 利润的形成,填制和审核记账凭证,登记现金日记账,填制和审核收据,登记
12、银行存款日记账,填制和审核 现金存款凭条,登记营业外收入明细账,示例4 取得营业外收入,任务1 利润的形成,示例4 取得营业外收入,任务1 利润的形成,填制现金存款凭条。, 企业将现金送存银行时应填制一式二联现金存款凭条。,演示,【业务44】12月31日，结转收入和费用账户余额。,示例5 结转收入和费用账户余额,任务1 利润的形成,示例5 结转收入和费用账户余额,任务1 利润的形成,(1)净利润核算方式。,任务1 利润的形成,示例5 结转收入和费用账户余额,(1)净利润核算方式。,任务1 利润的形成,账结法是企业于每月终了，将各损益类余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户计算出本月净利
13、润(亏损)以及本年累计净利润的方法。本案例企业会计核算采用此法。,示例5 结转收入和费用账户余额,(1)净利润核算方式。,任务1 利润的形成,表结法是企业每月末结账时，不将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户，只需结出各损益类账户的本年累计余额，并将这些余额逐项填入“利润表”，通过“利润表”计算出从年初至本月末止的本年累计净利润，然后减去上月末“利润表”中的本年累计净利润，得出本月份净利润或亏损。年度终了，将各损益类账户的全年累计余额转入“本年利润”账户，转销各损益类账户的累计余额。,示例5 结转收入和费用账户余额,(2)结转损益类账户余额。,各损益类账户明细账采用设有借方、贷方、余额和借
14、(或贷)方金额分析栏的多栏式明细账页：,任务1 利润的形成,示例5 结转收入和费用账户余额,月末结转损益类账户余额之前，先结出各损益类账户明细账的本月合计数，包括本月借方发生额合计和贷方发生额合计、结出借或贷方余额、本月借(或贷)方金额分析栏各明细项目合计。,根据其余额填制结转各种损益类账户余额的记账凭证。,【业务45】12月31日，计算本月应交所得税，并转入本年利润账户。,示例6 所得税的核算,任务1 利润的形成,填制和审核记账凭证,登记所得税费用明细账,编制和审核企业所得税计算表,登记应交税费应交所得税明细账,登记本年利润明细账,示例6 所得税的核算,任务1 利润的形成,(1)所得税核算方
15、法。,任务1 利润的形成,示例6 所得税的核算,小企业会计准则规定,小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳 税额，确认所得税费用。 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。,(1)所得税核算方法。,任务1 利润的形成,示例6 所得税的核算,当期应纳税额 = 当期应纳税所得额 所得税税率 当期应纳税所得额 = 利润总额 纳税调整项目,(2)企业所得税计算表的编制。,演示,任务2 利润分配业务,【业务46】12月31日，结转全年实现的利润。,示例1 结转全年实现的利润,任务2 利润分配
16、业务,示例1 结转全年实现的利润,任务2 利润分配业务,(1)全年实现的净利润。,示例1 结转全年实现的利润,任务2 利润分配业务,本月净利润 本月利润总额-所得税费用 458 046.52114 511.63 343 534.89(元) 全年实现的净利润 1-11月累计净利润本月净利润 957 000.00387 740.04 1 300 534.89(元),(2)“利润分配”账户。 “利润分配”账户下设有提取法定盈余公积、应付现金股利、未分配利润等明细账。用来核算企业提取的盈余公积、对股东的利润分配及可供以后年度分配的累计利润(或亏损)等变动情况。,任务2 利润分配业务,示例1 结转全年实现的利润,【业务47】12月31日，提取法定盈余公积，并按净利润50%向投资者分配现金股利。,示例2 提取盈余公积、向投资者分配利润,任务2 利润分配业务,编制和审核 利
