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1、实训四 采购与应付款项核算,实训目的,(1)熟悉采购及各种银行转账结算方式的业务流程。 (2)了解采购业务和应付款项结算业务中常用的银行转账结算方式，并掌握其核算方法。 (3)掌握存货采购成本的组成内容及计算方法。 (4)掌握支付的采购款项中包含的增值税税额的处理。 (5)熟练掌握现购、赊购、定购和各种应付款项等业务的核算技能。 (6)掌握各种税费缴纳和未交增值税结转业务的核算方法。,实训准备,实训准备,1.相关法律法规,(1)会计基础工作规范。 (2)企业会计准则(2006)。 (3)小企业会计准则(2011)。 (4)内部会计控制规范。 (5)企业财务通则(2006)。 (6)票据法、支付
2、结算办法、人民币银行结算账户管理办法。 (7)有关增值税、 城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、发票等税法知识。,实训准备,2.相关理论知识,(1)采购、应付及预付款项的业务流程。 (2)应付及预付款项会计岗位职责。,会同有关部门制定应付及预付款项的核算和管理办法。 办理应付及预付款项的结算。 负责应付及预付款项的核算工作。 定期进行应付及预付款项的对账。 分析应付款项的账龄及偿还情况。,实训准备,2.相关理论知识,(1)采购、应付及预付款项的业务流程。 (2)应付及预付款项会计岗位职责。 (3)银行转账结算方式的相关知识。 (4)关于增值税一般纳税人进项税额计算。 (5)存货采购成本的构
3、成。 (6)应付及预付款项的计量。 (7)采购、应付及预付款项业务会计科目的设置及核算范围。 (8)采购、应付及预付款项、各种税费缴纳和未交增值税结转业务的会计处理流程和会计分录。,(1)办公用品。 (2)印章。 (3)通用记账凭证。 (4)账簿。,实训准备,3.实训用品准备,4.业务资料,【业务2】12月3日，向安吉市利通有限责任公司开出两个月期的无息商业承兑汇票，购买乙材料1000千克，单价171.00元，价款171000.00元，增值税29070.00元，共计200070.00元，材料已到达企业，并验收入库。,熟练分析第六章模拟工业企业的案例资料和原始单据中的有关采购与应付款项的业务。,
4、实训准备,【业务7】12月7日，以电汇结算方式偿还所欠郑州市四元有限责任公司购料款120000.00元。另支付银行手续费50.00元。,【业务11】12月9日，向临丰市临清有限责任公司开出转账支票一张，购买甲材料3500千克，单价135.00元，价款472500.00元，增值税80325.00元，共计552825.00元，材料已到达企业，并验收入库。,4.业务资料,实训准备,【业务12】12月10日，交纳上月增值税213580.00元、城建税14950.60元、教育费附加6407.40元、个人所得税3245.00元。,熟练分析第六章模拟工业企业的案例资料和原始单据中的有关采购与应付款项的业务。
5、,【业务16】12月15日，接到委托收款付款通知，支付水费8983.50元。,【业务17】12月15日，接委托收款付款通知，支付电费77220.00元。,【业务13】12月11日，与临丰市佳兴有限责任公司签订乙材料购货合同，以转账支票预付定金100000.00元。,4.业务资料,【业务20】12月18日，按照预付货款购货合同，临丰市长丰有限责任公司把乙材料2000千克发运到本公司，单价168.00元，价款336000.00元，增值税57120.00元，共计393120.00元，材料已验收入库，以转账支票将余款结清。,实训准备,【业务40】12月31日，结转未交增值税。,【业务29】12月29日
6、，交纳本月职工社会保险金（包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）和住房公积金。,熟练分析第六章模拟工业企业的案例资料和原始单据中的有关采购与应付款项的业务。,实训指导,任务1 现购业务,【业务11】12月9日，向临丰市临清有限责任公司开出转账支票一张，购买甲材料3500千克，单价135.00元，价款472500.00元，增值税80325.00元，共计552825.00元，材料已到达企业，并验收入库。,任务1 现购业务,任务1 现购业务,1.现购业务流程,任务1 现购业务,演示,2.存货采购成本,任务1 现购业务,增值税属于价外税，一般纳税人所支付的增值税不能计入采购成本，企业可
7、以将其作为进项税额从销项税额中抵扣。,2.材料采购成本,任务1 现购业务,企业外购货物所支付的运费，可按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。,材料按实际成本计价方法是指存货的收入和发出均按 实际成本入账，即：入库存货的成本和发出存货的成本都 按实际成本确定。,3.材料按实际成本计价方法,任务1 现购业务,收料单是记录外购材料验收入库的一种内部自制原始 凭证，一般是一料一单，以便分类汇总。,4.填制收料单,任务1 现购业务,演示,5.填制转账支票,任务1 现购业务,演示,(1)填制转账支票。,(2)审核支票存根。应重点审核支票存根上的收款人、金额、用途，是否与取得的发票上的一致。,6.填制审核记账
8、凭证,任务1 现购业务,按照本企业内部会计制度的规定，材料核算采用实际成本核算，逐笔结转入库材料的成本，发出材料的计价采用先进先出法，月末一次结转发出材料的成本，本企业设置一套数量金额式的原材料明细账，由财务会计部门登记。因此，原材料明细账应根据本业务的记账凭证及所附发票、收料单登记。,7.登记原材料明细账,演示,任务1 现购业务,8.登记应交增值税明细账,任务1 现购业务,演示,9.登记支票登记簿,任务1 现购业务,按照内部会计控制规范货币资金规定，单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据
9、的遗失和被盗用。 为加强支票的管理，领用支票时，应登记“支票领用登记簿”，详细登记领用日期、领用部门、领用人、用途、批准人、支票类别、支票号码、限额、支付日期、收款单位、金额等内容。,演示,【业务2】12月3日，向安吉市利通有限责任公司开出两个月期的无息商业承兑汇票，购买乙材料1000千克，单价171.00元，价款171000.00元，增值税29070.00元，共计200070.00元，材料已到达企业，并验收入库。,任务2 赊购业务,任务2 赊购业务,任务2 赊购业务,1.填制商业承兑汇票,商业承兑汇票是指由收款人或付款人签发，由付款人 承兑的商业汇票。本案例的商业承兑汇票是由付款人签发的。,
10、任务2 赊购业务,商业承兑汇票一般一式三联，填制商业承兑汇票应注意以下问题： 各项内容要填写齐全。 出票日期应为大写，银行账号和开户行名称必须填写准确。 收款人、付款人的名称必须填写全称。 大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，大写金额数字要按规定要求书写。 小写金额要与大写金额相对应，书写要规范，小写金额前要加人民币符号“”。 汇票到期日也应大写。,1.填制商业承兑汇票,任务2 赊购业务,出票人签发一式三联商业承兑汇票后在第一联出票人签章处加盖预留银行印鉴，付款人承兑汇票后在第二联承兑人签章处加盖预留银行印鉴。付款人将已承兑的商业承兑汇票第二联交给收款人作为到期收取票款的凭据，并依据商
11、业承兑汇票第一联进行账务处理。,任务2 赊购业务,1.填制商业承兑汇票,任务2 赊购业务,1.填制商业承兑汇票,为加强商业汇票的管理，对于使用商业汇票结算方式结算款项业务比较多的企业，应建立“应付票据备查簿”，对每一笔应付票据业务进行详细登记，以便到期及时结清货款。,2.应付票据登记簿,任务2 赊购业务,演示,任务3 定购业务,【业务13】12月11日，与临丰市佳兴有限责任公司签订乙材料购货合同，以转账支票预付定金100000.00元。,示例1 预付材料款,任务3 定购业务,审核原始凭证,填制和审核记账凭证,登记银行存款日记账,填制转账支票,登记预付账款明细账,登记支票登记簿,示例1 预付材料
12、款,任务3 定购业务,(1)以预付账款方式采购材料，是根据购货合同规定，购货方先向销货方预付一定比例的货款，等收到材料后，再与销货方将货款结清，并确认采购的实现。,示例1 预付材料款,任务3 定购业务,(2)收据由在企业发生除商品销售、提供加工以外的收付款项时使用。如：预收款、借款、收取赔款等。收据一般一式三联或一式二联。,示例1 预付材料款,任务3 定购业务,示例1 预付材料款,任务3 定购业务,(2)收据由在企业发生除商品销售、提供加工以外的收付款项时使用。如：预收款、借款、收取赔款等。收据一般一式三联或一式二联。,【业务20】12月18日，按照预付货款购货合同，临丰市长丰有限责任公司把乙
13、材料2000千克发运到本公司，单价168.00元，价款336000.00元，增值税57120.00元，共计393120.00元，材料已验收入库，以转账支票将余款结清。,示例2 收回已预付货款的材料并结清款项,任务3 定购业务,审核原始凭证,填制和审核记账凭证,登记银行存款日记账,填制转账支票 填制收料单,登记原材料明细账,登记应交增值税明细账,登记预付账款明细账,登记支票登记簿,示例2 收回已预付货款的材料并结清款项,任务3 定购业务,以预付账款方式采购材料，是根据购货合同规定，购货方先向销货方预付一定比例的货款，等收到材料后，再与销货方将货款结清，并确认采购的实现。,示例2 收回已预付货款的
14、材料并结清款项,财会部门与销货方结清货款时，如果企业预付的货款有结余，销货方应将多余的款项退回，如果预付的货款不足以抵付其应付货款，应补足货款。,任务3 定购业务,任务4 应付款项业务,示例1 偿还所欠货款,【业务7】12月7日，以电汇结算方式偿还所欠四元公司购料款120000.00元。另支付银行手续费50.00元。,四元公司的资料：全称为郑州市四元有限责任公司，地址为河南省郑州市麒麟大街11号，开户银行为工商银行麒麟分理处，账号为3006210801580281。,任务4 应付款项业务,示例1 偿还所欠货款,任务4 应付款项业务,审核原始凭证,填制和 审核记 账凭证,登记银行存款日记账,填写
15、电汇凭证,登记应付账款明细账,登记财务费用明细账,填写银行收费收据,(1)汇兑结算方式。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，分为信汇、电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。单位和个人的各种款项的结算，均可使用。,汇款单位以汇兑方式办理汇款时，应填制一式多联的汇兑凭证。若汇兑凭证上缺少某一项记载内容，银行将不予受理。,示例1 偿还所欠货款,任务4 应付款项业务,(1)汇兑结算方式。汇兑凭证的填制方法与其他银行结算凭证的填制方法基本相同，应遵守支付结算办法附则的规定填制。填制汇兑凭证时可以参考如商业承兑汇票、支票、托收凭证等的填制方法。,示例1 偿还所欠货款,任务4
16、 应付款项业务,(2)电汇是指汇款人委托银行通过电报将其款项划转给收款人的结算方式。 汇款人以电汇方式汇款时，应填制电汇凭证一式三联，并在第二联“汇款人签章”处加盖预留银行印鉴。银行受理后加盖转讫章，将第一联回单退给汇款人作为记账的依据。,示例1 偿还所欠货款,任务4 应付款项业务,示例1 偿还所欠货款,(2)电汇。,任务4 应付款项业务,(3)银行收费。,银行办理各项支付结算业务，根据承担的责任和业 务成本以及应付给有关部门的费用，分别收取邮费、电报费、手续费、凭证工本费(信用卡卡片费)、挂失手续费， 以及信用卡年费、特约手续费、异地存取款手续费。,收费范围： 除财政金库全部免收、存款不计息账户免收邮费、手续费外，对其他单位和个人都要按照规定收取费用。,示例1 偿还所欠货款,收费标准： 各项收费标准按照支付结算办法附二支付结算业务收费表收取，或者执行中国人民银行的有关规定。,任务4 应付款项业务,银行收费凭证。单位委托银行办理有关支付
