《增值税差额征税政策依据》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税差额征税政策依据（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、类型政策规定政策依据1.金融商品转让 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第3点2.经纪代理服务 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销
2、售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第4点3.融资租赁 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第5点4.融资性售后回租业务 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资
3、性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额： 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收
4、取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。 试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第
5、（三）项第5点5.一般纳税人提供客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第7点6.旅游服务 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201
6、636号）附件2第一条第（三）项第8点7.房地产开发企业销售房地产项目 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第10点8.转让2016年4月30日前取得的土地使用权 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务
7、、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）第三条第二项9.建筑服务 适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第9点10.销售不动产 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201
8、636号）附件2第一条第（七）项第5点 小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（七）项第6点 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳
9、税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（三）项第9点 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（八）
10、项第3点 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件2第一条第（八）项第11点 个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件3第五条11.劳务派遣服务 一般纳税人提供劳务派遣服
11、务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全
12、部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税201647号）第一条12.安全保护服务 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知（财税201668号
13、第四条13.物业管理服务中收取自来水水费 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告（国家税务总局公告2016年第54号）14.电信企业为公益性机构接受捐款 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件1）接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。财政部 国家税务总局关于
14、营业税改征增值税试点若干政策的通知（财税201639号）第一条15.房地产开发企业差额政策及扣除凭证政策七、营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税201636号)第一条第(三)项第 10点中“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。八、房地产
15、开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。 (一)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司; (二)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变; (三)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知（财税2016140号）第七条，第八条扣除凭证相关政策 4.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 5.融资租赁和融资性售后回租业务。 （1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供
