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1、固定资产折旧会计分录 固定资产取得价值构成(达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出)价款(含增值税)+运杂费+包装费+安装成本+税金+(资本化的)借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用(契税、车辆购置税、耕地占用税)等A外购不需安装的借:固定资产贷:银行存款B外购需安装的借:在建工程贷:银行存款(支付的买价、运杂费等)借:在建工程贷:银行存款(支付的安装费等)借:固定资产贷:在建工程达到预定可使用状态时结转C自行建造1购买工程物资借:工程物资(含增值税)贷:银行存款2领用工程物资借:在建工程贷:工程物资3领用本企业产成品借:在建工程贷:库存商品帐面
2、成本应交税金应交增值税(销项税)4领用本企业外购原材料借:在建工程贷:原材料(等)应交税金应交增值税(进项税额转出)5工程物资转做企业存货借:原材料应交税金应交增值税(进项税) 贷:工程物资6联合试车发生费用借:待摊费用一年内摊销贷:银行存款支付的费用原材料使用本企业外购材料应交税金-应交增值税(进项税)应付工资应支付的工资(8)辅助生产车间提供的劳务借:在建工程贷:生产成本-辅助生产成本(7)完工交付借:固定资产贷:在建工程(8)改扩建借:在建工程 贷:银行存款(等)(9)改扩建变价收入借:营业外收入贷:在建工程 (10)参照预计可收回净额与改扩建+(原成本-累计折旧)熟低确认新的投资成本借
3、:固定资产 营业外支出时 中级会计实务:固定资产的后续计量中级会计实务.中级会计实务.贷:在建工程C、投资者投入(投资各方确认的价值)借:固定资产 贷:实收资本(股本) D、债务重组(1)收到补价借:银行存款收到的补价固定资产贷:应收账款 (2)支付补价借:固定资产贷:应收账款 银行存款.支付的补价D、非货币性交易换入(举例)(1)收到补价 确认的收益补价/(换出资产)公允价*(换出资产)帐面价+补价/(换出资产)公允价*应交税金和教育费附加借:银行存款固定资产 贷:原材料 应交税金-应交增值税(进项税额转出)营业外收入-非货币性交易收益(2)支付补价借:固定资产贷:原材料 应交税金-应交增值
4、税(进项税额转出)银行存款 E、接受捐赠(1)借:固定资产 贷:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产(2)借:待转资产价值 贷:应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备 F、无偿调入(按调出单位帐面价值+相关税费)借:固定资产贷:资本公积银行存款 G、盘盈通过“待处理财产损溢” 入帐价值:1)市价-依新旧程度估计的损耗2)预计未来现金流量(1不可使用情况下)(1)借:固定资产贷:待处理财产损溢 (2)借:待处理财产损溢贷:营业外收入 H、出包工程(1)付款或补付工程款借:在建工程-x工程贷:银行存款 (2)完工交付借:固定资产贷:在建工程I、租入(暂略) J、融资租赁(1)借:固定资产-
5、融资租入固定资产需安装的先入在建工程 贷:长期应付款-应付融资租赁款(2)分期付融资租赁款借:长期应付款-应付融资租赁款 贷:银行存款 (3)期满,资产产权转入企业借:固定资产-生产经营用固定资产贷:固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧 借:制造费用(管理费用等)贷:累计折旧 A、年限平均法(略)B、工作量发(略) C、双倍余额递减法 第一年固定资产价值*2/使用年限 第二年(固定资产价值-已提折旧)*2/使用年限依此类推 倒数第二年(固定资产价值-已提折旧-净残值)/2最后一年D、年数总和法 总年数(即分母数)n+(n-1)+(n-2)+2+1n为可使用年限分子:第一年
6、n;第二年n-1依此类推倒数第二年2;最后一年1举例: (1)可使用年限为8年 分母8+7+6+5+4+3+2+136第一年比例8/36(2)可使用年限为5年 分母5+4+3+2+115第二年比例4/153、后续支出注意:(1)汽车修理借:管理费用贷:银行存款 (2)固定资产装修入固定资产-固定资产装修(两次装修之间提完折旧,未提完,一次全部记入营业外支出)4、处置 第一步:借:固定资产清理累计折旧 固定资产减值准备贷:固定资产 银行存款(应交税金等)支付的费用A、投资转出借:xx投资 贷:固定资产清理 B、捐赠转出借:营业外支出-捐赠支出贷:固定资产清理C、债务重组借:应付账款贷:固定资产清理D、非货币性交易换出借:原材料应交税金 贷:固定资产处理 C、D参照前例,双方均可能涉及“营业外收入-xx收益(或支出-xx损失)”E、无偿调出借:资本公积-无偿调出固定资产贷:固定资产清理