单击此处编辑母版标题样式,,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,,,*,财务报表的构成框架及勾稽关系,院领导培训资料,,医院财务报表种类,,资产负债表,,收入支出总表,,现金流量表,资产负债表的构成框架,资产=负债+所有者权益,,包含年初余额和期末余额，反映在各科目某一个时点的余额资产负债表,资产,年初余额,期末余额,负债和净资产,年初余额,期末余额,流动资产：,,,流动负债：,,,货币资金,32,060,084.79,42,811,116.38,短期借款,5,000,000.00,20,000,000.00,短期投资,0.00,0.00,应缴款项,0.00,0.00,财政应返还额度,0.00,0.00,应付票据,0.00,0.00,应收在院病人医疗款,8,884,182.14,9,663,930.02,应付账款,23,064,713.90,29,880,173.98,应收医疗款,31,761,831.04,41,728,393.09,预收医疗款,7,491,238.26,8,421,477.26,其他应收款,1,350,390.24,2,748,777.88,应付职工薪酬,322,564.29,322,564.29,减：坏账准备,993,366.64,993,366.64,应付福利费,1,601,615.69,1,368,893.19,预付账款,2,800.00,2,800.00,应付社会保障费,1,344,896.00,1,676,886.78,存货,9,412,838.98,12,111,019.03,应交税费,0.00,989.80,待摊费用,0.00,0.00,其他应付款,5,534,298.01,5,142,172.31,一年内到期的长期债权投资,,,预提费用,0.00,0.00,流动资产合计,82,478,760.55,108,072,669.76,一年内到期的长期负债,,,非流动资产：,,,流动负债合计,44,359,326.15,66,813,157.61,长期投资,0.00,0.00,非流动负债：,,,固定资产,53,053,016.67,53,322,427.80,长期借款,12,500,000.00,12,000,000.00,固定资产原价,121,010,220.82,122,127,119.85,长期应付款,0.00,0.00,减：累计折旧,67,957,204.15,68,804,692.05,非流动负债合计,12,500,000.00,12,000,000.00,在建工程,17,107,272.20,18,699,562.20,负债合计,56,859,326.15,78,813,157.61,固定资产清理,0.00,0.00,净资产：,,,无形资产,353,437.50,502,899.99,事业基金,71,487,115.28,72,096,462.93,无形资产原价,371,500.00,531,500.00,专用基金,9,059,193.78,9,020,190.86,减：累计摊销,18,062.50,28,600.01,待冲基金,15,586,851.71,17,808,136.73,长期待摊费用,0.00,0.00,财政补助结余,0.00,0.00,待处理财产损益,0.00,0.00,科教项目结余,0.00,0.00,非流动资产合计,70,513,726.37,72,524,889.99,本期结余,0.00,2,859,611.62,,,,未弥补亏损,0.00,0.00,,,,净资产合计,96,133,160.77,101,784,402.14,资产总计,152,992,486.92,180,597,559.75,负债和净资产总计,152,992,486.92,180,597,559.75,资产类,,资产分为流动资产和非流动资产,资产类—流动资产,1、货币资金：包含现金、银行存款、其他货币资金，我院只有现金和银行存款。
2、应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为我院在院病人医疗欠费3、应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费4、其他应收款：指职工借款及应收其他单位的往来款项资产类—流动资产,5、坏账准备：坏账准备是根据会计制度每年年末按应收医疗款及其他应收款的期末余额按一定比例提取的，计入当期费用，用于无法收回的各种应收款项，我院根据会计制度的规定提取坏账准备的比例为3%6、预付账款：是指预付给各单位的预付款项7、存货：包含医院的库存药品、办公用品、库存医疗耗材及低值器械等资产类—非流动资产,,1、固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上，专用设备在1500元以上的，并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产或单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资应作为固定资产管理并按使用年限计提折旧图书参照固定资产管理，但不计提折旧,资产类—非流动资产,,2、折旧：折旧为固定资产的备抵科目，折旧的多少反映固定资产的新旧程度，固定资产原值减去折旧为固定资产净值3、在建工程：是指正在建设过程中，已经发生必要的支出，尚未完工的各种建筑工程及软件工程。
4、无形资产：是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、非专利技术、商誉、及各种软件等无形资产按使用年限平均摊销，无法确定使用年限的按不少于10年期限摊销负债类,,负债分为流动负债和非流动负债,,流动负债是指偿还期在一年以内的（包含1年）的短期借款、应付账款、预收医疗款、应付社会保障费等,,非流动负债是指偿还期在1年以上的长期借款、长期应付款等负债类—流动负债,1、短期借款：指偿还期在1年内（包含1年）的向银行及其他金融机构的各种借款2、应付账款：指应付未付的各种药品、器械及材料款3、预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用与应收在院病人医疗款相对应4、应付职工薪酬：应付未付给职工的各种待遇5、应付福利费：是按工资一定比例提取的用于职工福利待遇发放，我院是按工资的2.5%提取的负债类—流动负债,6、应付社会保障费：指应交纳的养老保险、医疗保险、住房公积金等各种社会保障缴费，包含单位部分和从职工个人待遇中扣除的应由个人缴纳部分单位部分计提比例及范围：,,养老金：在编人员按工资总额（扣除地方津贴）的25.5%缴纳，招聘人员按社保部门当年的最低标准（60%）的20%缴纳。
医疗金：按工资总额的6%缴纳另外每人交纳60元/年的大病互助金,,住房公积金：按工资总额（扣除地方津贴）的8%缴纳,负债类—流动负债,7、其他应付款：指扣除上述各种流动负债的其他各项应付、暂收款项等如保证金等,,,负债类—非流动负债,1、长期借款：指向国家银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的各项借款2、长期应付款：核算医院发生的在一年以上的各种应付款项，如融资租入固定资产所有者权益,,1、事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的70%作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损如房屋修建等所有者权益,,2、专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金,,职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定70%转入事业基金以外的30%转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过3‰，我院按3 ‰提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金所有者权益,,3、待冲基金,,是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。
如我院的住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内所有者权益,,4、财政补助结余和科教项目结余,,5、本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额6、未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度弥补财务分析指标,偿债能力指标：,,资产负债率：即负债总额/负债总额，一般应控制在30%-50%，70%为警戒线流动比率：流动资产/流动负债，一般在2：1较为适宜速动比率：速运资产/流动负债，比率为1是较为安全财务分析指标,,盈利能力指标：,,总资产报酬率,=,收支结余,/,总资产,流动资产收益率,=,收支结余,/,流动资产,固定资产收益率,=,收支结余,/,固定资产总额,净资产收益率,=,收支结余,/,净资产,百元业务收入的业务支出,=,业务支出,/,业务收入,*100,财务分析指标,,营运能力分析：,,总资产周转率,=,收入总额,/,总资产（行业平均值1.4）,固定资产周转率,=,收入总额,/,固定资产（行业平均值2.5）,劳动效率,=,总收入,/,平均职工人数,,库存周转率=领用额（当月）/库存（行业平均值10）,财务分析指标,,发展能力分析：,,固定资产增长率,=,固定资产增长额,/,固定资产基数,,净资产增长率,=,净资产增长额,/,净资产基数,,收支结余增长率：当年收支结余与上年收支结余对比,收入支出总表,项 目,本月数,本年累计数,一、医疗收入,,,加：财政基本补助收入,,,减：医疗业务成本,,,减：管理费用,,,二、医疗结余,,,加：其他收入,,,减：其他支出,,,三、本期结余,,,减：财政基本补助结转,,,四、结转入结余分配,,,加：年初未弥补亏损,,,加：事业基金弥补亏损,,,减：提取职工福利基金,,,转入事业基金,,,年末未弥补亏损,,,五、本期财政项目补助结转（余）：,,,财政项目补助收入,,,减：财政项目补助支出,,,六、本期科教项目结转（余）：,,,科教项目收入,,,减：科教项目支出,,,现金流量表,项目,一、经营活动产生的现金流量,开展医疗服务活动收到的现金,财政基本支出补助收到的现金,财政非资本性项目补助收到的现金,从事科教项目活动收到的除财政补助以为的现金,收到的其他与业务活动有关的现金,现金流入小计,发生人员经费支付的现金,购买药品支付的现金,购买卫生材料支付的现金,使用财政非资本性项目补助支付的现金,使用科教项目收入支付的现金,支付的其他与业务活动有关的现金,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,现金流量表,二、投资活动产生的现金流量,收回投资收到的现金,取得投资收益收到的现金,处置固定资产、无形资产收回的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金,现金流入小计,购建固定资产、无形资产支付的现金,对外投资支付的现金,上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金,支付其他与投资活动有关的现金,现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,现金流量表,三、筹资活动产生的现金流量,取得财政资本性羡慕补助收到的现金,借款收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金,现金流入小计,偿还借款支付的现金,偿付利息支付的现金,支付其他与筹资活动有关的现金,现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金及现金等价物的影响,五、现金及现金等价物净增加额,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,。