单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,应收票据贴现的核算,前置任务,1,、什么叫追索权？,2,、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？,3,、带息票据的票面利息作为什么处理？,4,、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？,5,、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,6,、,若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,复习：,贴现所得,=,票据到期值,贴现利息,贴现利息,=,票据到期值,贴现率,贴现期,贴现期,企业已持有票据期限,票据期限,贴现的核算,应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况，一种是,带追索权,，贴现企业在法律上负连带责任；另一种是,不带追索权,，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行票据追索权,票据追索权,又称偿还请求权，是指持票人在 提示承兑或提示付款，而未获承兑或未获付款时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利持票人,贴现银行,贴现,追索,承兑人或提示付款人,再追索,票据贴现产生的贴现利息作处理,票据贴现产生的贴现利息作：,增加财务费用处理。
即借记财务,费用带息票据的票面利息的处理,带息票据的票面利息作,：,一方面作为冲减财务费用，另一方面作增加应收票据即借记应收票据，贷记财务费用带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理,？,1,、,带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上作为向贴现银行借款处理2,、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收债权的出售若票据到期，承兑人按期支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,票据行为和票据贴现行为：以应收票据的票款归还短期借款若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？,1,、,票据行为：应收票据转为应收账款2,、票据贴现行为：以银行存款归还短期借款处理1.,带追索权的票据贴现,商业承兑汇票,带追索权,-,不带息票据的账务处理,【,例,3-7】,企业收到购货单位交来,2010,年,12,月,31,日签发的不带息商业票据一张，金额,300000,元，承兑期,5,个月，,2011,年,1,月,31,日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率,5%,Step1,：计算,到期值,=300000,（元）,贴现值,=3000005%4/12=5000,（元）,贴现净额,=300000,5000=295000,（元）,Step2,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,295000,财务费用,5000,贷：短期借款,300000,（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3,：到期日,票款能够收回：,借：短期借款,300000,贷：应收票据,300000,票款不能收回，负连带责任：,借：短期借款,300000,贷：银行存款,300000,借：应收账款,300000,贷：应收票据,300000,带追索权,-,带息票据的账务处理,【,例,3-8】,企业收到购货单位交来,2010,年,12,月,31,日签发的带息商业票据一张，金额,300000,元，票面利率为,4%,，承兑期,5,个月，,2011,年,1,月,31,日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率,5%,。
Step1,：计算,到期值,=,300000,（,1+4%5/12,）,=305000,贴现息,=3050005%4/12=5083.33,贴现净额,=305000,5083.33=299916.67,Step2,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,299916.67,财务费用,5083.33,贷：短期借款,305000,（只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了）,Step3,：每到期末需计提利息（,1,月,31,日）：,本期应增加应收票据面值,=3000004%12,借：应收票据,1000,贷：财务费用,1000,依此类推，,2011,年,2-4,月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提,1000,元冲减财务费用Step4,：到期日,票款能够收回,借：短期借款,305000,贷：应收票据,304000,财务费用,1000,票款不能收回：,借：短期借款,305000,贷：银行存款,305000,借：应收账款,305000,贷：应收票据,305000,理理思绪吧Try your best!,达达公司将取得的一张面值为,10000,元的,不带息,商业承兑汇票，汇票签发日为,10,月,31,日，期限,3,个月，于,11,月,30,日到银行贴现，贴现年利率为,7.2%,，,带追索权,。
要求：请做相关会计处理达达公司将取得的一张面值为,10000,元的,带息,商业承兑汇票，汇票签发日为,10,月,31,日，期限,3,个月，票面利率为,6%,，于,11,月,30,日到银行贴现，贴现年利率为,7.2%,，,带追索权,要求：请做相关会计处理1,、贴现时：,借：银行存款,10028.20,财务费用,121.80,贷：短期借款,10150,2,、每期末计提利息,借：应收票据,50,货：财务费用,50,3,、,票款能够收回,借：短期借款,10150,贷：应收票据,10150,4,、票款不能收回：,借：短期借款,10150,贷：银行存款,10150,借：应收账款,10150,贷：应收票据,10150,2.,不带追索权的票据贴现,银行承兑汇票,企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不作任何会计处理1）协议中没有约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。
不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%Step1,：,2011,年,1,月,31,日期未计提利息：,借：应收票据,1000,贷：财务费用,1000,Step2,：计算,到期值,=300000,（,1+4%5/12,）,=305000,贴现息,=3050005%4/12=5083.33,（元）,贴现净额,=305000,5083.33=299916.67,Step3,：做贴现实现时的会计分录：,借：银行存款,299916.67,财务费用,1083.33,贷：应收票据,301000,（,2,）协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额借：银行存款（贴现所得金额）,贷：其他应收款,（协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣）,借或贷：财务费用,（贴现所得金额加上预计将发生的销售退回和销售折让现账面之差）,贷：应收票据,（应收票据的账面价值）,本节课小结：,票据,贴现,的核,算,带追索权的票据贴现,不带追索权的票据贴现,1,、贴现时的基本会计处理,2,、票据到期，承兑人按期付款,3,、票据到期，承兑人无力付款,贴现时的会计处理,作业：,习题集第,19,页综合实务题第,1,小题,。