Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/1/2011,#,自考审计知识点总结,审计基本概念与理论,审计程序与方法,财务报表审计,内部控制与风险管理,企业所得税汇算清缴专题,合并财务报表审计,特殊项目审计关注点,01,审计基本概念与理论,审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标审计定义,审计在组织中发挥着重要的监督、评价和咨询作用它可以确保组织的财务报告的准确性和可靠性，评估内部控制系统的有效性，并提供改进建议此外，审计还有助于提高组织的透明度和信誉，增强投资者和其他利益相关者的信心审计作用,审计定义及作用,审计分类,根据审计主体和客体的不同，审计可分为政府审计、内部审计和社会审计政府审计是由国家审计机关对各级政府的财政收支、国有金融机构和国有资本占控股地位或者主导地位的企业以及其他涉及国家利益和公共利益的重大事项进行的审计。
内部审计是由组织内部的审计机构或人员对组织的经济活动进行的审计社会审计是由独立的会计师事务所对委托单位的经济活动进行的审计审计内容,审计的内容主要包括对被审计单位的财务报表、内部控制、风险管理、治理结构和经营活动等方面进行的审查和评估具体来说，审计人员需要关注被审计单位的资产、负债、所有者权益、收入、费用等财务信息的真实性、完整性和准确性，以及内部控制系统的设计和运行的有效性，风险管理的适当性和有效性等审计分类与内容,审计目标,审计的目标是通过对被审计单位的财务报表和其他相关信息的审查，发表独立的审计意见，提供合理保证，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度同时，审计人员还需要关注被审计单位是否存在违反法律法规的行为，以及是否存在可能导致财务报表发生重大错报的风险审计原则,审计的原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则和保密性原则独立性原则要求审计人员独立于被审计单位和其管理层，不受任何外来压力的影响客观性原则要求审计人员在进行审计时保持客观的态度，不偏袒任何一方公正性原则要求审计人员在处理与被审计单位之间的争议时保持公正的态度，不偏袒任何一方保密性原则要求审计人员对被审计单位的商业秘密和其他敏感信息予以保密，不得随意泄露。
审计目标与原则,02,审计程序与方法,初步业务活动,了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，确定重要性水平制定具体审计计划,针对风险评估结果，确定进一步审计程序的性质、时间和范围制定总体审计策略,确定审计范围、时间和方向，以及所需资源审计计划阶段,风险评估,识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险控制测试,测试被审计单位内部控制的有效性，以确定实质性程序的性质、时间和范围实质性程序,针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序审计实施阶段,整理和分析审计证据，评价财务报表的合法性、公允性和一贯性完成审计工作,根据审计结果，编制审计报告，明确审计意见编制审计报告,对审计工作底稿进行复核，确保审计证据的充分性和适当性复核审计工作底稿,审计报告阶段,03,财务报表审计,审计人员需了解企业资产、负债及所有者权益的构成情况，判断其合理性资产负债表结构分析,核实各项资产的存在性、完整性和准确性，关注是否存在虚增或隐瞒资产的情况资产真实性审查,审查企业负债是否完整披露，有无漏列或低估负债的情况负债完整性审查,确认所有者权益的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定所有者权益合规性审查,资产负债表审计,分析企业收入、成本、费用和利润的构成情况，评估其盈利能力和经营成果。
利润表结构分析,收入确认审查,成本费用审查,利润真实性审查,核实企业收入的确认是否符合会计准则和相关制度规定，有无提前或推迟确认收入的情况审查企业成本费用的真实性、合理性和完整性，关注是否存在虚列或隐瞒成本费用的情况确认企业利润的真实性和准确性，关注是否存在人为调节利润的情况利润表审计,经营活动现金流量审查,核实企业经营活动的现金流量是否真实、准确，关注是否存在异常波动或不合理的情况筹资活动现金流量审查,确认企业筹资活动的现金流量是否合规、合理，关注是否存在违规筹资或资金挪用的情况投资活动现金流量审查,审查企业投资活动的现金流量是否符合其投资策略和规划，有无重大投资失误或风险现金流量表结构分析,分析企业经营、投资和筹资活动的现金流量情况，评估其现金流量的充足性和稳定性现金流量表审计,04,内部控制与风险管理,内部控制概念及要素,确保企业战略目标实现、提高经营效率和效果、保证财务报告真实可靠、遵守国家法律法规内部控制目标,内部控制是企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序内部控制定义,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。
内部控制要素,风险评估方法,风险评估与应对策略,包括定性评估、定量评估以及定性与定量相结合的评估方法风险应对策略,针对识别出的风险，企业可以采取风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等策略包括风险识别、风险分析、风险评价、风险应对和风险监控等环节风险管理流程,内部控制评价报告,评价报告内容,包括评价范围、评价依据、评价程序和方法、评价结果以及改进建议等评价报告格式,一般采用书面形式，包括标题、正文和附件等部分评价报告作用,为企业管理层提供关于内部控制设计和运行情况的全面信息，帮助企业改进和完善内部控制体系评价报告披露要求,企业应当定期向董事会、监事会和股东大会等治理层报告内部控制评价结果，并根据相关法律法规和监管要求对外披露05,企业所得税汇算清缴专题,征税对象,企业所得税的征税对象为企业所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得等税率及税收优惠,企业所得税税率一般为25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可享受相应的税收优惠政策纳税人义务,企业所得税纳税人应依法履行纳税义务，包括按期申报、缴纳税款、报送相关资料等企业所得税政策解读,汇算清缴程序及注意事项,汇算清缴程序,企业所得税汇算清缴程序包括填写纳税申报表、报送相关资料、缴纳税款等步骤。
注意事项,在汇算清缴过程中，纳税人应注意核对各项数据、确保资料齐全、按时申报和缴纳税款，以避免不必要的税务风险常见问题解答,针对企业所得税汇算清缴过程中遇到的常见问题，如如何确定应纳税所得额、如何享受税收优惠政策等，进行解答和指导案例分析,通过具体案例，分析企业所得税汇算清缴的实际操作和应用，帮助纳税人更好地理解和掌握相关政策和程序常见问题解答与案例分析,06,合并财务报表审计,VS,审计师需要依据相关会计准则和公司法规定，判断哪些子公司应纳入合并范围，并关注是否存在故意遗漏或错误分类的情况调整事项处理,对于涉及合并范围内的交易和事项，审计师应关注其是否按照会计准则的要求进行了恰当处理，如内部交易的抵消、会计政策统一等合并范围确定,合并范围确定及调整事项处理,审计师在编制合并工作底稿时，应注重清晰、完整地记录合并过程中的重要步骤和结论，便于后续复核和沟通为提高工作效率，审计师可采用一些实用的编制技巧，如使用电子表格进行数据处理、运用专业软件进行数据分析等工作底稿编制,技巧应用,合并工作底稿编制技巧,重要性水平概念,重要性水平是指在特定环境下，可能影响财务报表使用者判断或决策的错报金额或性质的临界值。
层次划分,在合并财务报表审计中，审计师需要将重要性水平划分为财务报表层次和各类交易、账户余额、披露认定层次，以便更有针对性地进行审计确定方法,审计师可采用定量和定性相结合的方法确定重要性水平定量方法包括计算固定百分比、变动百分比等；定性方法则考虑性质严重或金额巨大的错报对财务报表的影响程度合并财务报表层次重要性水平确定,07,特殊项目审计关注点,关联方识别,审计人员需关注企业是否存在未披露的关联方关系，通过对比分析、询问管理层等方式识别潜在关联方交易识别,关注企业与关联方之间的非常规交易，如价格不公允、交易条件异常等，识别可能存在的利益输送行为披露要求,确保企业对关联方交易进行充分、准确的披露，包括交易对象、交易内容、交易金额及定价政策等关联方交易识别与披露要求,差错更正处理,对于企业发现的会计差错，审计人员需关注其更正处理是否合规，包括更正方法、更正金额及披露情况等影响分析,评估会计估计变更和差错更正对企业财务状况、经营成果和现金流量的影响，确保报表信息的真实性和准确性会计估计变更识别,关注企业是否存在会计估计变更情况，如资产减值准备计提方法、固定资产折旧方法等变更会计估计变更和差错更正处理,关注事项,关注企业是否存在重大不确定性事项，如重大诉讼、重大投资失败、严重资不抵债等，以及管理层应对措施和计划。
披露要求,确保企业在财务报表中充分披露与持续经营能力相关的重大不确定性事项，以及对这些事项的看法和应对措施评估方法,采用定性和定量相结合的方法，综合分析企业的财务状况、经营成果、现金流量及市场环境等因素，评估其持续经营能力持续经营能力评估,感谢观看,THANKS,。