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1、 6 / 6记账实操-分布式技术股份有限公司账务处理示例 一、采购业务1. 服务器及网络设备采购 为搭建分布式系统，购入高性能服务器，采购量为 20 台，每台价格 50,000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付。 固定资产成本：2050,000 = 1,000,000元，进项税额：1,000,00013% = 130,000元。 账务处理： 借：固定资产 服务器 1,000,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 130,000 贷：银行存款 1,130,000 同时采购网络交换机、路由器等配套设备，总价 300,000 元，增值税税率 13%，供应商给予 2%的商业折扣，款项暂
2、未支付。 扣除折扣后设备成本：300,000(1 2%) = 294,000元，进项税额：294,00013% = 38,220元。 账务处理： 借：固定资产 网络设备 294,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 38,220 贷：应付账款 332,2202. 软件授权采购 购买分布式数据库管理软件授权，花费 500,000 元，增值税税率 6%，款项通过银行转账支付。 无形资产成本：500,000元，进项税额：500,0006% = 30,000元。 账务处理： 借：无形资产 软件授权 500,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 30,000 贷：银行存款 530,000 二、研
3、发业务1. 研发人员薪酬 本月支付分布式技术研发人员工资 800,000 元，通过银行转账发放，其中核心算法研发人员工资 400,000 元，系统优化人员工资 400,000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 核心算法研发 400,000 研发支出 费用化支出 系统优化 400,000 贷：银行存款 800,0002. 研发设备折旧与材料消耗 研发专用测试设备，原值 600,000 元，采用直线法折旧，预计使用年限 5 年，无残值，本月折旧额为600,000(512) = 10,000元；本月研发消耗电子元器件等材料价值 50,000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 设备
4、折旧 10,000 研发支出 费用化支出 材料消耗 50,000 贷：累计折旧 研发设备 10,000 原材料 研发材料 50,0003. 研发成果处理 假设期末，经评估某分布式存储技术研发项目达到资本化条件，将前期费用化的 300,000 元（含人员工资、设备折旧、材料消耗等）及资本化的后续支出 200,000 元结转至无形资产。 账务处理： 借：无形资产 分布式存储技术 500,000 管理费用 研发费用 300,000 贷：研发支出 资本化支出 分布式存储研发 200,000 研发支出 费用化支出 核心算法研发 200,000 研发支出 费用化支出 系统优化 100,000 研发支出 费
5、用化支出 设备折旧 10,000 研发支出 费用化支出 材料消耗 50,000 三、服务业务1. 提供分布式系统解决方案收入 公司为客户提供分布式系统搭建及运维服务，合同金额为 2,000,000 元，增值税税率 6%，项目周期预计 6 个月，本月完成 20%的工作量，款项已收到 15%。 本月应确认收入：2,000,00020% = 400,000元，销项税额：400,0006% = 24,000元。 已收款：2,000,00015% = 300,000元。 账务处理： 借：银行存款 300,000 应收账款 1,700,000 贷：主营业务收入 分布式系统解决方案 400,000 应交税费
6、 应交增值税（销项税额） 24,0002. 服务成本核算 为该项目投入技术人员工时成本 150,000 元，领用服务器配件等材料价值 50,000 元。 账务处理： 借：主营业务成本 技术人员工时 150,000 主营业务成本 材料消耗 50,000 贷：应付职工薪酬 技术人员 150,000 原材料 服务器配件 50,000 四、其他事项1. 市场推广费用 为推广分布式技术服务，参加行业峰会花费 80,000 元，通过银行转账支付；支付广告费用 50,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：销售费用 峰会费用 80,000 销售费用 广告费用 50,000 贷：银行存款 80,000 库存现金 50,0002. 管理费用处理 支付本月管理人员工资 300,000 元，通过银行转账支付；同时报销办公费 40,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：管理费用 工资 300,000 管理费用 办公费 40,000 贷：银行存款 300,000 ，库存现金 40,0003. 财务费用处理 假设公司银行借款利息支出 60,000 000元，尚未支付。 账务处理： 借：财务费用 利息支出 60,000 贷：应付利息 60,000会计实操文库
