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1、 6 / 6记账实操-环评公司账务处理示例 一、收入相关账务处理1. 环评报告编制收入 公司承接某大型工厂的环评项目，合同金额为 200,000 元，增值税税率 6%，项目周期预计 2 个月，本月完成 50%的工作量，款项已收到 40%。 本月应确认收入：200,00050% = 100,000元，销项税额：100,0006% = 6,000元。 已收款：200,00040% = 80,000元。 账务处理： 借：银行存款 80,000 应收账款 120,000 贷：主营业务收入 环评报告编制 100,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 6,0002. 环境监测服务收入 为周边企业提供环
2、境监测服务，按次收费，本月共完成 10 次监测，每次收费 5,000 元，增值税税率 6%，款项已全部收到。 销售收入：105,000 = 50,000元，销项税额：50,0006% = 3,000元。 账务处理： 借：银行存款 53,000 贷：主营业务收入 环境监测服务 50,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3,000 二、成本相关账务处理1. 人工成本 支付本月环评工程师工资 80,000 元，监测技术人员工资 40,000 元，通过银行转账发放。 账务处理： 借：主营业务成本 环评工程师工资 80,000 主营业务成本 监测技术人员工资 40,000 贷：银行存款 120,0
3、002. 设备采购与折旧 购入先进的环境监测设备，价值 300,000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限 5 年，无残值，采用直线法折旧。 账务处理： 借：固定资产 环境监测设备 300,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 39,000 贷：银行存款 339,000 本月计提折旧：300,000(512) = 5,000元。 账务处理： 借：主营业务成本 设备折旧 5,000 贷：累计折旧 环境监测设备 5,0003. 耗材成本 购买用于环境监测的试剂、采样器材等耗材，花费 20,000 元，取得增值税普通发票，款项以现金支付。 账务处理： 借：主营业务成本 耗
4、材 20,000 贷：库存现金 20,000 三、费用相关账务处理1. 管理费用 支付本月管理人员工资 30,000 元，通过银行转账支付；同时报销办公费 5,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：管理费用 工资 30,000 管理费用 办公费 5,000 贷：银行存款 30,000 库存现金 5,0002. 销售费用 为拓展业务，参加环保行业展会花费 10,000 元，通过银行转账支付；支付销售人员提成 8,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：销售费用 展会费用 10,000 销售费用 提成费用 8,000 贷：银行存款 10,000 库存现金 8,0003. 财务费用 假设公司银
5、行借款利息支出 4,000 元，尚未支付。 账务处理： 借：财务费用 利息支出 4,000 贷：应付利息 4,000 四、期末处理1. 结转损益 将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方： 借：主营业务收入 环评报告编制 100,000 主营业务收入 环境监测服务 50,000 贷：本年利润 150,000 将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方： 借：本年利润 222,000 贷：主营业务成本 环评工程师工资 80,000 主营业务成本 监测技术人员工资 40,000 主营业务成本 设备折旧 5,000 主营业务成本 耗材 20,000 管理费用 工资 30
6、,000 管理费用 办公费 5,000 销售费用 展会费用 10,000 销售费用 提成费用 8,000 财务费用 利息支出 4,0002. 计提税费 根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为6,000 + 3,000 = 9,000元，计提城市维护建设税（假设税率 7%）和教育费附加（假设费率 3%）。 城市维护建设税：9,0007% = 630元 教育费附加：9,0003% = 270元 账务处理： 借：税金及附加 900 贷：应交税费 应交城市维护建设税 630 应交税费 应交教育费附加 2703. 结账 完成上述账务处理后，对各个会计科目进行结账，结出本月发生额及余额，为下月账务处理做好准备。会计实操文库
