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1、 6 / 6记账实操-声学技术有限公司账务处理示例 一、采购业务1. 原材料采购 购入电子元器件、声学材料如扬声器振膜、磁铁等，用于生产声学设备。采购电子元器件一批，价值 80,000 元，增值税税率 13%，款项通过银行转账支付。 原材料成本：80,000元，进项税额：80,00013% = 10,400元。 账务处理： 借：原材料 电子元器件 80,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 10,400 贷：银行存款 90,400 同时采购声学材料，总价 50,000 元，增值税税率 13%，供应商给予 3%的商业折扣，款项暂未支付。 扣除折扣后声学材料成本：50,000(1 3%) =
2、48,500元，进项税额：48,50013% = 6,305元。 账务处理： 借：原材料 声学材料 48,500 应交税费 应交增值税（进项税额） 6,305 贷：应付账款 54,805 二、研发业务1. 研发人员薪酬 本月支付研发人员工资 120,000 元，通过银行转账发放，其中参与新产品研发项目的人员工资 80,000 元，进行技术改进的人员工资 40,000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 新产品研发 80,000 研发支出 费用化支出 技术改进 40,000 贷：银行存款 120,0002. 研发设备折旧与材料消耗 研发部门使用的专业设备，原值 600,000 元，采用直
3、线法折旧，预计使用年限 5 年，无残值，本月折旧额为600,000(512) = 10,000元；同时本月研发消耗材料价值 20,000 元。 账务处理： 借：研发支出 费用化支出 设备折旧 10,000 研发支出 费用化支出 材料消耗 20,000 贷：累计折旧 研发设备 10,000 原材料 研发材料 20,0003. 研发成果处理 假设期末，经评估新产品研发项目达到资本化条件，将前期费用化的 80,000 元及资本化的后续支出（假设为 50,000 元，包括设备折旧、材料消耗等）结转至无形资产。 账务处理： 借：无形资产 新产品技术 130,000 管理费用 研发费用 40,000 贷：
4、研发支出 资本化支出 新产品研发 50,000 研发支出 费用化支出 新产品研发 80,000 研发支出 费用化支出 技术改进 40,000 三、生产业务1. 领用原材料 生产部门领用电子元器件价值 60,000 元，声学材料价值 30,000 元用于产品生产。 账务处理： 借：生产成本 直接材料 60,000 贷：原材料 电子元器件 60,000 借：生产成本 直接材料 30,000 贷：原材料 声学材料 30,0002. 分配人工成本 本月生产工人工资共计 90,000 元，通过银行转账发放。 账务处理： 借：生产成本 直接人工 90,000 贷：银行存款 90,0003. 分摊制造费用
5、本月制造费用（包含生产设备折旧、水电费、车间管理人员工资等）总计 60,000 元。假设按照产品产量分摊，本月共生产声学设备 5000 件，某批次声学设备产量为 1500 件，则该批次分摊制造费用：60,000(15005000) = 18,000元。 账务处理： 借：生产成本 制造费用 18,000 贷：制造费用 设备折旧等 60,0004. 产品完工入库 上述批次声学设备完工入库，生产成本总计：60,000 + 30,000 + 90,000 + 18,000 = 198,000元，入库声学设备数量为 1500 件，单位成本为198,0001500 = 132元/件。 账务处理： 借：库存
6、商品 声学设备 198,000 贷：生产成本 直接材料 60,000 生产成本 直接人工 90,000 生产成本 制造费用 18,000 四、销售业务1. 销售产品 公司销售声学设备 1000 件，单价 200 元/件，增值税税率 13%，款项已收到存入银行。 销售收入：1000200 = 200,000元，销项税额：200,00013% = 26,000元。 账务处理： 借：银行存款 226,000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费 应交增值税（销项税额）26,0002. 结转销售成本 销售 1000 件声学设备的成本为：1000132 = 132,000元。 账务处理： 借：主营
7、业务成本 132,000 贷：库存商品 声学设备 132,000 五、其他事项1. 市场推广费用 为推广声学产品，参加行业展会花费 15,000 元，通过银行转账支付；支付广告费用 10,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：销售费用 展会费用 15,000 销售费用 广告费用 10,000 贷：银行存款 15,000 库存现金 10,0002. 管理费用处理 支付本月管理人员工资 50,000 元，通过银行转账支付；同时报销办公费 6,000 元，以现金支付。 账务处理： 借：管理费用 工资 50,000 管理费用 ，办公费 6,000 贷：银行存款 50,000 库存现金 6,0003. 财务费用处理 假设公司银行借款利息支出 4,000 元，尚未支付。 账务处理： 借：财务费用 利息支出 4,000 贷：应付利息 4,000会计实操文库
