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1、会计实操文库做账实操-照明有限公司账务处理实例 一、原材料采购1. 采购灯泡、灯具外壳等原材料 从供应商A购入LED灯泡,价款为200,000元,增值税税率为13%,材料已验收入库,款项通过银行转账支付。 会计分录: 借:原材料 LED灯泡176,991.15(200,0001.13) 应交税费 应交增值税(进项税额)23,008.85(176,991.150.13) 贷:银行存款200,000 同时购入灯具外壳,金额为100,000元,增值税税率为13%,已验收入库,款项尚未支付。 会计分录: 借:原材料 灯具外壳88,495.58(100,0001.13) 应交税费 应交增值税(进项税额)
2、11,504.42(88,495.580.13) 贷:应付账款 供应商A100,000 二、生产过程1. 领用原材料 生产部门领用LED灯泡用于灯具组装,领用金额为120,000元,领用灯具外壳成本为60,000元。 会计分录: 借:生产成本 直接材料180,000 贷:原材料 LED灯泡120,000 原材料 灯具外壳60,0002. 人工成本核算 本月支付生产工人工资100,000元。 会计分录: 借:生产成本 直接人工100,000 贷:应付职工薪酬 工资100,000 实际支付工资时: 借:应付职工薪酬 工资100,000 贷:银行存款100,0003. 制造费用分摊 假设本月车间设备
3、折旧为20,000元,水电费为8,000元。 先归集制造费用: 借:制造费用 设备折旧20,000 制造费用 水电费8,000 贷:累计折旧20,000 银行存款8,000 假设按照生产工时分配制造费用,本月总生产工时为2000小时,某产品生产工时为600小时,分摊率=(20000 + 8000)2000 = 14元/小时,该产品分摊制造费用为60014 = 8,400元。 会计分录: 借:生产成本 制造费用8,400 贷:制造费用 设备折旧(分摊部分) 制造费用 水电费(分摊部分) 三、产品完工入库1. 产品完工入库 假设产品完工入库,生产成本共计180000 + 100000 + 8400
4、 = 288,400元。 会计分录: 借:库存商品 灯具288,400 贷:生产成本 直接材料180,000 生产成本 直接人工100,000 生产成本 制造费用8,400 四、销售产品1. 销售灯具 销售一批灯具,售价为400,000元,增值税税率为13%,款项已收到存入银行。 会计分录: 借:银行存款452,000 贷:主营业务收入353,982.30(400,0001.13) 应交税费 应交增值税(销项税额)48,017.70(353,982.300.13)2. 结转销售成本 假设销售产品的成本为200,000元。 会计分录: 借:主营业务成本200,000 贷:库存商品 灯具200,000