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1、会计实操文库做账实操-光电仪器科技有限公司账务处理实例 一、研发阶段1. 采购研发设备和材料 购买用于光电仪器研发的高精度光学平台，价款为500,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。 会计分录： 借：固定资产 高精度光学平台442,477.88（500,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）57,522.12（442,477.880.13） 贷：银行存款500,000 同时购入研发用的电子元器件，金额为200,000元，增值税税率为13%，已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 电子元器件176,991.15（200,0001.13） 应交税费 应交增值
2、税（进项税额）23,008.85（176,991.150.13） 贷：应付账款 供应商C200,0002. 人工成本核算（研发人员） 本月支付研发人员工资300,000元。 会计分录： 借：研发支出 资本化支出（假设符合资本化条件）300,000 贷：应付职工薪酬 工资300,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资300,000 贷：银行存款300,000 二、生产阶段（如果有产品生产）1. 领用原材料（生产用） 假设研发成功后，部分电子元器件用于生产光电仪器，领用金额为120,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接材料120,000 贷：原材料 电子元器件120,0002. 人
3、工成本核算（生产工人） 支付生产工人工资80,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工80,000 贷：应付职工薪酬 工资80,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资80,000 贷：银行存款80,0003. 制造费用分摊（如果有车间生产环节） 假设本月车间设备折旧为15,000元，水电费为6,000元。 先归集制造费用： 借：制造费用 设备折旧15,000 制造费用 水电费6,000 贷：累计折旧15,000 银行存款6,000 假设按照生产工时分配制造费用，本月总生产工时为1000小时，某产品生产工时为300小时，分摊率=(15000 + 6000)1000 = 21元/小
4、时，该产品分摊制造费用为30021 = 6,300元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用6,300 贷：制造费用 设备折旧（分摊部分） 制造费用 水电费（分摊部分） 三、产品完工入库（如果有产品生产）1. 产品完工入库 假设产品完工入库，生产成本共计120000 + 80000 + 6300 = 206,300元。 会计分录： 借：库存商品 光电仪器206,300 贷：生产成本 直接材料120,000 生产成本 直接人工80,000 生产成本 制造费用6,300 四、销售产品（如果有产品销售）1. 销售光电仪器 销售一批光电仪器，售价为300,000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。 会计分录： 借：银行存款339,000 贷：主营业务收入265,486.73（300,0001.13） 应交税费 应交增值税（销项税额）34,513.27（265,486.730.13）2. 结转销售成本（如果有产品销售） 假设销售产品的成本为160,000元。 会计分录： 借：主营业务成本160,000 贷：库存商品 光电仪器160,000
