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1、会计实操文库做账实操-润滑科技有限公司账务处理实例 一、原材料采购1. 采购基础油和添加剂等原材料 从供应商B购入基础油，价款为200,000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项通过银行承兑汇票支付。 会计分录： 借：原材料 基础油176,991.15（200,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）23,008.85（176,991.150.13） 贷：应付票据 银行承兑汇票200,000 同时购入添加剂，金额为100,000元，增值税税率为13%，已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 添加剂88,495.58（100,0001.13） 应交税费 应交增值税（
2、进项税额）11,504.42（88,495.580.13） 贷：应付账款 供应商B100,000 二、生产过程1. 领用原材料 生产部门领用基础油用于生产润滑油，领用金额为120,000元，领用添加剂成本为60,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接材料180,000 贷：原材料 基础油120,000 原材料 添加剂60,0002. 人工成本核算 本月支付生产工人工资80,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工80,000 贷：应付职工薪酬 工资80,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资80,000 贷：银行存款80,0003. 制造费用分摊 假设本月车间设备折旧为15
3、,000元，水电费为6,000元。 先归集制造费用： 借：制造费用 设备折旧15,000 制造费用 水电费6,000 贷：累计折旧15,000 银行存款6,000 假设按照机器工时分配制造费用，本月总机器工时为1600小时，某产品机器工时为500小时，分摊率=(15000 + 6000)1600 = 13.13元/小时，该产品分摊制造费用为50013.13 = 6,565元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用6,565 贷：制造费用 设备折旧（分摊部分） 制造费用 水电费（分摊部分） 三、产品完工入库1. 产品完工入库 假设产品完工入库，生产成本共计180000 + 80000 + 6565
4、 = 266,565元。 会计分录： 借：库存商品 润滑油266,565 贷：生产成本 直接材料180,000 生产成本 直接人工80,000 生产成本 制造费用6,565 四、销售产品1. 销售润滑油 销售一批润滑油，售价为400,000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。 会计分录： 借：银行存款452,000 贷：主营业务收入353,982.30（400,0001.13） 应交税费 应交增值税（销项税额）48,017.70（353,982.300.13）2. 结转销售成本 假设销售产品的成本为200,000元。 会计分录： 借：主营业务成本200,000 贷：库存商品 润滑油200,000
