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1、会计实操文库做账实操-光学材料有限公司账务处理实例 一、原材料采购1. 采购光学玻璃、光学塑料等原材料 从供应商A购入光学玻璃，价款为400,000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项通过银行转账支付。 会计分录： 借：原材料 光学玻璃353,982.30（400,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）46,017.70（353,982.300.13） 贷：银行存款400,000 同时购入光学塑料，金额为200,000元，增值税税率为13%，已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 光学塑料176,991.15（200,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项
2、税额）23,008.85（176,991.150.13） 贷：应付账款 供应商A200,000 二、生产过程1. 领用原材料 生产部门领用光学玻璃用于生产光学镜片，领用金额为300,000元，领用光学塑料成本为120,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接材料420,000 贷：原材料 光学玻璃300,000 原材料 光学塑料120,0002. 人工成本核算 本月支付生产工人工资200,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工200,000 贷：应付职工薪酬 工资200,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资200,000 贷：银行存款200,0003. 制造费用分摊 假设
3、本月车间设备折旧为50,000元，水电费为20,000元。 先归集制造费用： 借：制造费用 设备折旧50,000 制造费用 水电费20,000 贷：累计折旧50,000 银行存款20,000 假设按照生产工时分配制造费用，本月总生产工时为4000小时，某产品生产工时为1200小时，分摊率=(50000 + 20000)4000 = 17.5元/小时，该产品分摊制造费用为120017.5 = 21,000元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用21,000 贷：制造费用 设备折旧（分摊部分） 制造费用 水电费（分摊部分） 三、产品完工入库1. 产品完工入库 假设产品完工入库，生产成本共计4200
4、00 + 200000 + 21000 = 641,000元。 会计分录： 借：库存商品 光学镜片641,000 贷：生产成本 直接材料420,000 生产成本 直接人工200,000 生产成本 制造费用21,000 四、销售产品1. 销售光学镜片 销售一批光学镜片，售价为900,000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。 会计分录： 借：银行存款1,017,000 贷：主营业务收入884,955.75（900,0001.13） 应交税费 应交增值税（销项税额）132,044.25（884,955.750.13）2. 结转销售成本 假设销售产品的成本为500,000元。 会计分录： 借：主营业务成本500,000 贷：库存商品 光学镜片500,000
