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1、会计实操文库做账实操-光电科技有限公司账务处理实例 一、研发阶段1. 研发投入（材料、设备等） 购买用于光电产品研发的实验材料，价款为30,000元，增值税税率为13%，款项以银行存款支付。 会计分录： 借：研发支出 费用化支出（或资本化支出，根据具体情况判断）26,548.67（30,000/1.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）3,451.33（26,548.670.13） 贷：银行存款30,000 若研发过程中购置一台专用研发设备，价值100,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。 会计分录： 借：固定资产 研发设备
2、100,000 应交税费 应交增值税（进项税额）13,000 贷：银行存款113,000 每月计提折旧（100000（512）： 借：研发支出 费用化支出（或资本化支出）1,666.67 贷：累计折旧1,666.67 二、生产阶段1. 采购原材料（光电元件等） 从供应商B处采购光电元件，价款为80,000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项暂未支付。 会计分录： 借：原材料 光电元件70,796.46（80,000/1.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）9,203.54（70,796.460.13） 贷：应付账款 供应商B80,0002. 领用原材料生产光电产品 生产部门领用光电
3、元件，成本为50,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接材料50,000 贷：原材料 光电元件50,0003. 计算人工成本和制造费用（类似焊接公司） 支付生产工人工资40,000元。 会计分录： 借：生产成本 直接人工40,000 贷：应付职工薪酬 工资40,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资40,000 贷：银行存款40,000 假设车间设备折旧为15,000元，水电费为8,000元，先归集制造费用： 借：制造费用 设备折旧15,000 制造费用 水电费8,000 贷：累计折旧15,000 银行存款8,000 再分摊制造费用（假设按照机器工时分摊，本月总机器工时为2000
4、小时，某产品机器工时为500小时），分摊率=(15000 + 8000)/2000 = 11.5元/小时，该产品分摊制造费用为50011.5 = 5,750元。 会计分录： 借：生产成本 制造费用5,750 贷：制造费用 设备折旧（分摊部分） 制造费用 水电费（分摊部分） 三、产品完工入库和销售（类似焊接公司）1. 产品完工入库 假设产品完工入库，生产成本共计50000 + 40000 + 5750=95,750元。 会计分录： 借：库存商品95,750 贷：生产成本 直接材料50,000 生产成本 直接人工40,000 生产成本 制造费用5,7502. 销售光电产品 销售一批光电产品，售价为120,000元，增值税税率为13%，款项已收到存入银行。 会计分录： 借：银行存款135,600 贷：主营业务收入106,194.69（120,000/1.13） 应交税费 应交增值税（销项税额）13,405.31（106,194.690.13）3. 结转销售成本 假设销售产品的成本为70,000元。 会计分录： 借：主营业务成本70,000 贷：库存商品70,000
