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1、会计实操文库做账实操-环保技术有限公司账务处理实例 一、研发阶段1. 采购研发设备和材料 购买用于环保技术研发的实验设备，价款为300,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。 会计分录： 借：固定资产 实验设备265,486.73（300,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）34,513.27（265,486.730.13） 贷：银行存款300,000 同时购入研发用的化学试剂，金额为100,000元，增值税税率为13%，已验收入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料 化学试剂88,495.58（100,0001.13） 应交税费 应交增值税（进项税额）11,5
2、04.42（88,495.580.13） 贷：应付账款 供应商C100,0002. 人工成本核算（研发人员） 本月支付研发人员工资200,000元。 会计分录： 借：研发支出 资本化支出（假设符合资本化条件）200,000 贷：应付职工薪酬 工资200,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资200,000 贷：银行存款200,000 二、提供服务阶段1. 提供环保技术服务收入 为客户提供污水处理技术服务，合同金额为500,000元，服务完成后收到款项存入银行。 会计分录： 借：银行存款565,000 贷：主营业务收入442,477.88（500,0001.13） 应交税费 应交增值税
3、（销项税额）62,522.12（442,477.880.13）2. 成本核算（服务成本） 设备折旧和材料摊销（用于服务） 假设上述研发设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额为265486.73（512） = 4,424.78元。 会计分录： 借：主营业务成本 设备折旧4,424.78 贷：累计折旧4,424.78 假设化学试剂在服务过程中全部使用，摊销金额为88,495.58元。 会计分录： 借：主营业务成本 材料摊销88,495.58 贷：原材料 化学试剂88,495.58 人工成本（服务人员） 支付服务人员工资150,000元。 会计分录： 借：主营业务成本 人员工资150,000 贷：应付职工薪酬 工资150,000 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬 工资150,000 贷：银行存款150,000
