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1、,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第九章,财产清查,本章主要内容：,1,、财产清查的意义,2,、财产清查的方法,3,、财产清查的会计处理,1,、财产清查的意义,一、财产清查的意义,二、财产清查的种类,1,、按清查对象分类,全面清查,局部清查,2,、按清查时间分类,定期清查,不定期清查,2,、财产清查的方法,一、财产清查的程序,1,、成立清查组织,2,、布置准备工作,3,、实施财产清查,二、财产清查的方法,1,、,实地盘点,2,、,技术推算,3,、,帐面价值,4,、,评估确认,5,、,协商议价,6,、,查询核实,一、库存现金清查的核算,1.
2、现金清查的概念与方法,(1)概念,将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。,(2)方法,实地盘点法,。,库存现金日记账,3、财产清查的会计处理,2.现金清查的原因,出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。,3.清查手续填写“库存现金盘点报告表”。（,重要的原始凭证,）,4.账户设置,账户性质：,资产类；双重性质账户。,账户结构：,见图示；,明细账户：,待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢,库存现金,库存现金,5.,核算举例,例,在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。,报经批准前的账务处理
3、（,账面调整,）:,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 480,贷：库存现金 480,报经批准后的账务处理（,核销,）:,借：其他应收款 480,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 480,付款业务,付款凭证,转账业务,转账凭证,例,在财产清查中发现现金短款,520,元。无法查明原因，转作管理费用。,报经批准前的账务处理（,账面调整,）:,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,520,贷：库存现金,520,报经批准后的账务处理（,核销,）:,借：管理费用,520,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,520,付款业务,付款凭证,转账业务,转账凭证,例,在财产清查中发现现金长款760
4、元。无法查明原因，转作营业外收入。,报经批准前的账务处理（,账面调整,）:,借：库存现金 760,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 760,报经批准后的账务处理（,核销,）:,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢 760,贷：营业外收入 760,转账业务,转账凭证,收款业务,收款凭证,二、银行存款清查的核算,1.概念,将,“,银行存款日记账,”,的记录与其总账、有关记账凭证和银行,“,对账单,”,进行核对的方法。,收款凭证,付款凭证,银行存款,总 账,账证核对,账账核对,账实核对,对账单,对账单,对账单,(账页),(,银行转来,),2,.与银行对账的目的及可能出现的情况,目的：保证双方
5、记录相符,企 业,可能出现的情况：,发生错账、漏账，应及时更正。,存在,未达账项,，应进行调节。,吸收存款,“,吸收存款”是银行开设的一个负债类账户,3.未达账项的概念,企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。,吸收存款,（对账单）,4.未达账项的种类,（1）4 000,（,2）27 400,（4）75 300,（3）5 000,月末余额,285 600,月末余额,236 700,假定不存在错账，双方余额之差都是由未达账项引起,吸收存款,5.调节未达账项的基本原理,在双方现
6、有余额的基础上，考虑未达账项因素，通过计算进行验证。公式为:,银行存款日记账的余额,银行已收企业未收款项,银行对账单的余额,企业已收银行未收款项,企业已付银行未付款项,未达账项,银行已付企业未付款项,未达账项,6.调节未达账项的具体方法,银行存款日记账的余额,银行已收企业未收款项,银行对账单的余额,企业已收银行未收款项,企业已付银行未付款项,银行已付企业未付款项,7,“,银行存款余额调节表,”,编制举例,例,新世纪公司,20,年3月31,日对银行存款进行核对：银行存款日记账余额为,285 600,元，同日银行对账单余额为,236 700,元。,236 700,285 600,经银行存款日记账与
7、银行对账单逐笔核对，发现两者的不符是由下列原因造成的,（,未达账项,）：,（1,）公司于,3月28,日开出支票购买办公用品,4 000,元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。,类型,：企业已付，银行未付,（2）3月29,日公司的开户银行代公司收进一笔托收的货款,27 400,元，银行已记账，但尚未通知公司。,类型,：银行已收，企业未收,（3）3月30,日开户银行代公司支付当月的水电费,5 000,元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。,类型,：银行已付，企业未付,（4,）,公司于,12月31,日收到客户交来的购货支票，金额,75 300
8、,元当即存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。,类型,：企业已收，银行未收,发现以上未达账项，应通过编制,“,银行存款余额调节表,”,对双方的现有账户余额进行调整，以确认是否存在问题。,（1）4 000,（,2）27 400,（4）75 300,（3）5 000,月末余额,285 600,月末余额,236 700,236 700,285 600,5 000,27 400,75 300,4 000,308 000,308 000,银行,银行,企业,企业,吸收存款（对账单）,企业已收,银行未收,企业已付,银行未付,银行已收,企业未收,银行已付,企业未付,对,“,调节表,”
9、,几个问题的强调,调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。,该调节表,不能作为,登记账簿的依据（对未达账项暂不能调整账面记录，待有关单据到达后再入账）。,如果经调节双方不相等，说明可能存在错账或其他未达账项，应进一步查找原因，进行处理。,三、存货清查,【例】企业年末财产清查时发现甲材料盘亏,120,公斤，单位价值,6元/,公斤；乙材料盘盈,200,公斤，该材料现在市价,3元/,公斤。经查明，盘亏甲材料中,20,公斤系自然损耗，,100,公斤是保管员责任，要求其赔偿一半，另一半转入营业外支出；乙材料盘盈是供货方多发货，决定退还。,借：原材料,乙,600,待处理财产损溢,120,贷：原材料,甲,720,借：其他应收款,360,营业外支出,360,贷：待处理财产损溢,720,借：待处理财产损溢,600,贷：原材料,乙,600,四、固定资产清查,【例】企业年终清查发现盘亏一台普通车床，原值,6000,元，已提折旧,4800,；后查明系火灾损失。,借：待处理财产损溢,1 200,累计折旧,4 800,贷：固定资产,6 000,借：营业外支出,1 200,贷：待处理财产损溢,1 200,
