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1、购入写字楼自用的账务处理分录记账实操1. 购入写字楼用于自用（一般纳税人） 业务场景 企业购入一栋写字楼用于办公，购买价款为2000万元，增值税进项税额为180万元（假设税率为9%），另外支付了契税60万元、印花税1万元、中介费30万元等相关税费。 账务处理 计算写字楼的入账成本：入账成本 = 购买价款 + 契税 + 印花税 + 中介费 = 2000 + 60 + 1+ 30 = 2091（万元） 购入时： 借：固定资产 写字楼20910000 应交税费 应交增值税（进项税额）1800000 贷：银行存款22710000 解释 企业购入不动产用于自用，其进项税额在符合规定的情况下可以抵扣。除了
2、购买价款外，相关的契税、印花税、中介费等达到预定可使用状态前的必要支出都应计入固定资产的成本。2. 购入写字楼用于出租（一般纳税人） 成本模式 业务场景 企业购入写字楼用于出租，购买价款为3000万元，增值税进项税额为270万元（假设税率为9%），支付其他相关税费（如契税、印花税等）共计90万元。 账务处理 购入时： 借：投资性房地产 写字楼（成本）30900000 应交税费 应交增值税（进项税额）2700000 贷：银行存款33600000 解释 因为购入目的是出租，所以将其计入投资性房地产科目。在成本模式下，初始计量按照取得成本入账，包括购买价款和相关税费，进项税额可以正常抵扣。 租金收入
3、及折旧处理（假设年租金为300万元，不含税，增值税税率为9%，写字楼预计使用寿命为30年，无残值，采用直线法计提折旧） 业务场景：企业出租写字楼并进行相应的会计核算。 账务处理 收到租金时： 借：银行存款3270000 贷：其他业务收入3000000 应交税费 应交增值税（销项税额）270000 每月计提折旧： 每月折旧额 = 309000003012 = 85833.33（元） 借：其他业务成本85833.33 贷：投资性房地产累计折旧85833.33 解释 收到租金时确认其他业务收入和相应的增值税销项税额。在成本模式下，投资性房地产需要计提折旧，折旧费用计入其他业务成本，通过折旧将投资性房
4、地产的成本分摊到租赁期间。3. 购入写字楼用于出租（一般纳税人） 公允价值模式 业务场景 企业购入写字楼用于出租，购买价款为4000万元，增值税进项税额为360万元（假设税率为9%），支付其他相关税费（如契税、印花税等）共计120万元。购入当日，该写字楼的公允价值为4200万元。 账务处理 购入时： 借：投资性房地产 写字楼（成本）42000000 应交税费 应交增值税（进项税额）3600000 贷：银行存款45600000 贷：其他综合收益（4200 - 4120）800000 解释 在公允价值模式下，初始计量按照购入当日的公允价值入账。如果公允价值大于购买成本和相关税费之和，差额计入其他综合收益。进项税额可以正常抵扣。 后续公允价值变动（假设年末该写字楼公允价值变为4300万元） 业务场景：资产负债表日，写字楼公允价值发生变动。 账务处理 借：投资性房地产 写字楼（公允价值变动）1000000 贷：公允价值变动损益1000000 解释 在公允价值模式下，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益。如果公允价值下降，则做相反的分录。这种模式下，不再计提折旧或摊销。会计实操文库
