《企业自行建造仓库的账务处理－记账实操》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业自行建造仓库的账务处理－记账实操（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业自行建造仓库的账务处理记账实操1. 企业自建仓库用于存储货物（一般纳税人） 初始建设阶段 业务场景：企业自行建造一座仓库，领用工程物资300万元（不含税），其对应的进项税额为39万元；领用本企业生产的产品一批，成本为50万元，市场售价为80万元；发生人工费用100万元；另外支付其他建筑安装费用150万元（不含税），对应的进项税额为13.5万元。 账务处理： 领用工程物资时： 借：在建工程 仓库3000000 贷：工程物资3000000 领用自产产品时： 借：在建工程 仓库500000 贷：库存商品500000 发生人工费用时： 借：在建工程 仓库1000000 贷：应付职工薪酬100000
2、0 支付其他建筑安装费用时： 借：在建工程 仓库1500000 应交税费 应交增值税（进项税额）135000 贷：银行存款1635000 解释：领用工程物资直接计入在建工程成本。领用自产产品用于非增值税应税项目（自建仓库），按成本转账，不确认收入。人工费用和其他建筑安装费用也计入在建工程成本，对于符合抵扣条件的进项税额可以正常抵扣。 达到预定可使用状态 业务场景：仓库建造完成，达到预定可使用状态。 账务处理： 借：固定资产 仓库6000000 贷：在建工程 仓库6000000 解释：将在建工程的累计成本转入固定资产，此时仓库开始计提折旧。 折旧计提阶段（假设仓库预计使用寿命为20年，净残值为0
3、，采用直线法计提折旧） 业务场景：企业每月对仓库计提折旧。 账务处理： 每月折旧额 = 60000002012 = 25000（元） 借：管理费用（或制造费用等，根据仓库用途确定）25000 贷：累计折旧25000 解释：如果仓库主要用于存储生产用原材料，折旧费用可计入制造费用；如果用于存储行政办公用品等，可计入管理费用。 后续修缮支出（假设仓库屋顶修缮花费30万元，取得专用发票，进项税额为2.7万元） 业务场景：仓库使用过程中进行屋顶修缮。 账务处理： 借：长期待摊费用300000 应交税费 应交增值税（进项税额）27000 贷：银行存款327000 假设分3年摊销，每月摊销额 = 3000
4、00312 = 8333.33（元） 借：管理费用（或制造费用等）8333.33 贷：长期待摊费用8333.33 解释：对于不符合固定资产确认条件的后续支出，如日常修缮等，计入长期待摊费用，在受益期内分期摊销。 处置阶段（假设仓库出售，售价为700万元，增值税税率为9%） 业务场景：企业出售仓库。 账务处理： 转入固定资产清理： 借：固定资产清理6000000 累计折旧（已计提折旧金额） 贷：固定资产 仓库6000000 收到出售款项： 借：银行存款7630000 贷：固定资产清理7000000 应交税费 应交增值税（销项税额）630000 结转固定资产清理余额： 借：固定资产清理100000
5、0 贷：资产处置损益1000000 解释：先将固定资产账面价值转入固定资产清理，收到款项时确认收入和销项税额，最后将固定资产清理的余额转入资产处置损益，若为收益则在贷方。2. 企业购买商业楼用于出租（一般纳税人） 购买阶段 业务场景：企业购买一栋商业楼用于出租，购买价款为1000万元，增值税进项税额为90万元，另外支付相关税费和手续费等50万元。 账务处理： 借：投资性房地产 商业楼10500000 应交税费 应交增值税（进项税额）900000 贷：银行存款11400000 解释：因为购买商业楼用于出租，符合投资性房地产的定义，将其计入投资性房地产科目，相关税费和手续费也计入成本，进项税额符合
6、条件可以抵扣。 出租阶段（假设年租金为120万元，不含税，增值税税率为9%） 业务场景：企业将商业楼出租给租户。 账务处理： 收到租金时： 借：银行存款1200000（1 + 9%） 贷：其他业务收入1200000 应交税费 应交增值税（销项税额）12000009% 解释：收到租金确认其他业务收入和相应的销项税额。 后续计量（成本模式，假设商业楼预计使用寿命为40年，无残值，采用直线法计提折旧） 业务场景：企业每月对商业楼计提折旧。 账务处理： 每月折旧额 = 105000004012 = 21875（元） 借：其他业务成本21875 贷：投资性房地产累计折旧21875 解释：在成本模式下，投资性房地产像固定资产一样计提折旧，折旧费用计入其他业务成本。会计实操文库
