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1、会计实操文库做账实操-工程管理服务公司的账务处理示例 一、服务合同签订环节 （一）签订工程管理服务合同假设公司与某建设单位签订了一份工程管理服务合同，负责对其某建筑工程项目进行全程管理，合同金额为500,000元，服务期限为12个月，合同约定按照工程进度分阶段收款，增值税税率假设为6%（现代服务业适用税率，实际根据相关政策确定）。 二、服务提供过程中的成本核算环节 （一）人工成本支付参与该工程管理服务项目的管理人员、工程师等人员工资、奖金、津贴等人工费用共计150,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本 - 工程管理服务（人工成本） 150,000 贷：应付职工薪酬 150
2、,000支付工资时：借：应付职工薪酬 150,000 贷：银行存款 150,000 （二）材料及设备损耗（如有）假设在工程管理服务过程中，使用了一些办公设备及消耗性材料，设备折旧费为10,000元（假设设备原值为100,000元，预计使用年限10年，采用直线法计提折旧，本月折旧额为10,000元），消耗性材料费用为5,000元，这些费用均应计入该项目成本。会计分录如下：借：主营业务成本 - 工程管理服务（材料及设备损耗） 15,000 贷：累计折旧 10,000 库存商品 - 消耗性材料 5,000 三、收入确认环节 （一）按照工程进度确认收入根据合同约定及工程实际进度，假设在项目实施到中期（
3、第6个月）时，经评估已完成工程管理服务总量的50%，按照完工百分比法确认收入。合同金额为500,000元，本期应确认收入 = 500,000 50% = 250,000元增值税销项税额 = 250,000 6% = 15,000元会计分录如下：借：应收账款 - 建设单位名称 265,000 贷：主营业务收入 - 工程管理服务 250,000 应交税费 - 应交增值税（销项税额） 15,000 四、成本结转环节在确认收入的同时，需要结转相应的成本。截至第6个月，该项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为120,000元（假设人工成本100,000元，材料及设备损耗成本20,000元）。
4、会计分录如下：借：主营业务成本 - 工程管理服务 120,000 贷：主营业务成本 - 工程管理服务（人工成本） 100,000 主营业务成本 - 工程管理服务（材料及设备损耗） 20,000 五、服务完成及尾款结算环节 （一）服务完成确认剩余收入当项目服务期满12个月后，完成全部工程管理服务内容，此时需确认剩余收入。剩余收入 = 500,000 - 250,000 = 250,000元增值税销项税额 = 250,000 6% = 15,000元会计分录如下：借：应收账款 - 建设单位名称 265,000 贷：主营业务收入 - 工程管理服务 250,000 应交税费 - 应交增值税（销项税额）
5、 15,000 （二）收到尾款并结转全部成本假设在服务完成后，建设单位支付了尾款，款项已存入银行账户。同时，结转全部成本，假设整个项目累计归集的成本（包括人工、材料及设备损耗等）为220,000元（假设人工成本180,000元，材料及设备损耗成本40,000元）。- 收到尾款时：借：银行存款 265,000 贷：应收账款 - 建设单位名称 265,000- 结转全部成本时：借：主营业务成本 - 工程管理服务 220,000 贷：主营业务成本 - 工程管理服务（人工成本） 180,000 主营业务成本 - 工程管理服务（材料及设备损耗） 40,000 六、费用处理环节 （一）管理费用1. 管理人
6、员工资及福利：支付公司管理人员工资80,000元，同时发放福利20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用 - 管理人员工资及福利 80,000 管理费用 - 管理人员福利 20,000 贷：应付职工薪酬 100,000支付工资时： 借：应付职工薪酬 100,000 贷：银行存款 100,0002. 办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月15,000元，水电费每月5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用 - 办公场地租金及水电费 15,000 贷：银行存款 15,000 （二）销售费用1. 市场推广费用：为推广公司的业务，支付广告宣传费用20,000元，通
7、过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用 - 市场推广费用 20,000 贷：银行存款 20,000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1. 目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2. 适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3. 基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项
8、和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1. 治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2. 机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集
9、中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3. 内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4. 人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5. 企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1. 目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2. 风险识别采用定性与定
10、量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3. 风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4. 风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1. 不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离
11、，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2. 授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3. 会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4. 财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5. 预算控
12、制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6. 运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7. 绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1. 信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管
13、理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2. 信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3. 内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4. 外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部
14、信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1. 日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2. 专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3. 缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确保内部控制缺陷得到及时整改。4. 监督评价与报告定期对企业内部控制的有效性进行评价，出具内部控制评价报告，向董事会、监事会和经理层报告内部控制的执行情况和存在的问题。内部控制评价报告应包括内部控制的设计和运行情况、存在的缺陷和改进措施等内容。七、附则1. 制度的解释与修订明确企业内部控制制度的解释权和修订权归属，确保制度的适应性和有效性。2. 制度的执行与监督强调企业各部门和全体员工应严格执行内部控制制度，内部审计机构应加强对制度执行情况的监督和检查。3. 制度的生效时间规定企业内部控制制度的生效时间。以上内容仅供参考，企业可根据自身实际情况进行调整和完善。- 15 -
