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1、会计实操文库做账实操-消毒剂销售行业的账务处理分录 一、采购环节1. 一般采购业务假设某消毒剂销售企业从生产厂家或供应商处采购一批消毒剂，数量为2000瓶，采购单价为5元/瓶，增值税税率为13%（假设当前适用税率），款项通过银行转账支付，消毒剂已验收入库。采购金额 = 2000 5 = 10000元增值税额 = 10000 13% = 1300元会计分录如下：借：库存商品 - 消毒剂 10000应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1300贷：银行存款 113002. 采购退货若发现部分消毒剂存在质量问题，退回给供应商，退回数量为200瓶，对应的采购成本为200 5 = 1000元。会计分录如
2、下：借：银行存款 1130（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，100013% = 130）应交税费 - 应交增值税（进项税额） 130（红字）贷：库存商品 - 消毒剂 1000 二、仓储环节1. 仓库租赁费用企业租用仓库用于存放消毒剂，每月租金为1500元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用 - 仓库租赁费 1500贷：银行存款 15002. 仓储设备折旧及运行费用企业拥有仓储设备用于消毒剂的存放和管理，设备原值为20000元，预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额 = 20000 5 12 = 333元。同时，本月支付仓储设备的水电费等运行费用20
3、0元，通过银行转账支付。计提折旧的会计分录：借：销售费用 - 仓储设备折旧 333贷：累计折旧 - 仓储设备 333支付运行费用的会计分录：借：销售费用 - 仓储设备运行费 200贷：银行存款 200 三、销售环节1. 现销业务企业在门店零售消毒剂，假设某一天销售消毒剂的数量为500瓶，销售单价为8元/瓶，增值税税率为13%。销售收入 = 500 8 = 4000元增值税销项税额 = 4000 13% = 520元会计分录如下：借：库存现金 4520贷：主营业务收入 - 消毒剂销售 4000应交税费 - 应交增值税（销项税额） 520同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售
4、消毒剂的单位成本仍为5元/瓶（与采购单价相同，实际业务中可能会因采购批次不同等原因有所变化），销售成本 = 500 5 = 2500元。会计分录如下：借：主营业务成本 - 消毒剂销售 2500贷：库存商品 - 消毒剂 25002. 赊销业务（相对较少，但也可能存在）假设企业向某单位客户赊销一批消毒剂，销售数量为300瓶，销售单价为9元/瓶，增值税税率为13%。销售收入 = 300 9 = 2700元增值税销项税额 = 2700 13% = 351元会计分录如下：借：应收账款 - 单位客户名称 2751贷：主营业务收入 - 消毒剂销售 2700应交税费 - 应交增值税（销项税额） 351结转销售
5、成本，假设单位成本为5元/瓶（根据采购及成本核算情况确定），销售成本 = 300 5 = 1500元。会计分录如下：借：主营业务成本 - 消毒剂销售 1500贷：库存商品 - 消毒剂 1500 四、费用核算环节1. 销售人员工资及提成本月支付销售人员工资4000元，同时根据销售业绩发放提成500元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用 - 工资及提成 4500贷：银行存款 45002. 运输费用企业为将消毒剂运输到客户处，支付运输费用1000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用 - 运输费 1000贷：银行存款 1000 五、其他业务1. 盘盈盘亏处理定期对库存消毒剂进行盘
6、点。（1）假设盘点后发现盘盈消毒剂，数量为50瓶，按采购单价5元/瓶计算，价值为250元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品 - 消毒剂 250贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 250经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 250贷：管理费用 250（2）若盘点发现盘亏消毒剂，数量为30瓶，价值为150元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为19.5元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 169.5贷：库存商品 - 消毒剂 150应
7、交税费 - 应交增值税（进项税额转出） 19.5经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿50元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款 - 责任人姓名 50管理费用 119.5贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损溢 169.5以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1. 确定盘点时间 选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。 提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2. 组建盘点小组 由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。 明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核
8、对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3. 整理盘点资料 收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。 对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4. 准备盘点工具 准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。 对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1. 库存盘点 对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。 按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。 对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2. 固定资产盘点 对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。 核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、
9、型号、数量、使用状况等信息。 对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3. 现金和银行存款盘点 对企业的现金和银行存款进行盘点。 现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。 银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1. 数据核对 盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。 检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2. 差异处理 对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。 对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。 差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1. 编写盘点报告 根据盘点结果，编写详细的盘点报告。 报告应包括盘点的时间、范围、方法、结果、差异分析及处理措施等内容。 报告要语言简洁、内容详实、数据准确，能够客观地反映企业的财务状况和资产情况。2. 总结经验教训 对本次盘点工作进行总结，分析存在的问题和不足。 提出改进建议和措施，以提高今后盘点工作的效率和准确性。3. 资料归档 将盘点过程中的相关资料进行整理和归档，包括盘点表、差异分析报告、处理结果等。 归档资料要妥善保管，以备日后查阅和审计。- 11 -
