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1、第一节第一节 会计科目会计科目1会计科目的含义与分类会计科目的含义与分类 含义：对会计要素按其经济内容或用途所作出的科学分类。 分类：按经济内容或用途：资产类、支出类、负债类、收入类、净资产类 按核算层次：总账科目、明细科目第二章第二章 预算会计的核算方法预算会计的核算方法1预算会计的会计科目设置原则预算会计的会计科目设置原则v统一性原则 会计法规定，全国统一的预算会计制度由财政部负责制定，一级科目必须统一。各省、自治区、直辖市在征得财政部同意以后，可做必要的补充，但总账科目的名称不得自行更改。 v与预算科目相适应的原则 根据国家预算管理的需要，预算会计的会计科目要与预算收支科目相适应，即预算
2、收支科目表示的内容，要有相应的会计科目与此对应，以及会计科目所记录和反映的内容与预算执行情况作比较，满足预算管理的需要。 v简明实用原则 会计科目的设置，既要能全面系统地核算和监督预算资金执行情况，又要尽量简化核算事务，力求科目含义确切、简明扼要、科学实用，特别是一级科目宜简不宜繁。 3预算会计的会计科目预算会计的会计科目v各级财政总预算会计科目v事业单位会计科目v行政单位会计科目v明细科目的设置v明细科目的设置一般有以下几种情况：v（1） 按照政府预算收支科目的规定设置明细科目。例如，财政部门的预算收入和预算支出，是按“款”设明细科目的。行政单位的经费支出和事业单位的事业支出，是按“目”、“
3、节”设明细科目的。v（2） 按结算单位、 个人名称或事项设置明细科目。 例如， 各种往来款项， 要按结算单位或个人名称或某一事项分别设置明细科目。v（3） 按财产物资的类别或品名设置明细科目。如固定资产和材料的明细科目。 第二节第二节 记账方法记账方法记账方法：记账方法：运用一定的记账符号、记账规则来编制会计分录和登记账簿的方法。1.单式记账2.复式记账v记账符号记账符号“借借” 和和“贷贷”2账户结构账户结构v资产部类账户的基本结构资产部类账户余额关系式:期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额v负债部类账户的基本结构资产部类账户余额关系式:期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借
4、方发生额=期末余额3记账规则记账规则v 记账规则是指记账中必须遵循的规矩和要求。简言之，记账规则是指记账中必须遵循的规矩和要求。简言之，借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。 v单位发生的经济业务，登记账簿有四种情况：单位发生的经济业务，登记账簿有四种情况：v(1) 经济业务影响的同为资产部类账户，则一个账户增加，经济业务影响的同为资产部类账户，则一个账户增加，记在借方；一个账户减少，记在贷方；双方金额相等。记在借方；一个账户减少，记在贷方；双方金额相等。v(2) 经济业务影响的同为负债部类账户，则一个账户增加，经济业务影响的同为负债部
5、类账户，则一个账户增加，记在贷方；一个账户减少，记在借方；双方金额相等。记在贷方；一个账户减少，记在借方；双方金额相等。v(3) 经济业务分别影响两类账户增加，则资产部类账户增加，经济业务分别影响两类账户增加，则资产部类账户增加，记在借方；负债部类账户增加，记在贷方；双方金额相等。记在借方；负债部类账户增加，记在贷方；双方金额相等。v(4) 经济业务分别影响两类账户减少，则资产部类账户减少，经济业务分别影响两类账户减少，则资产部类账户减少，记在贷方；负债部类账户减少，记在借方；双方金额相等。记在贷方；负债部类账户减少，记在借方；双方金额相等。4试算平衡试算平衡 “有借必有贷，借贷必相等有借必有
6、贷，借贷必相等”v检查每笔会计分录的借贷金额是否平衡,公式如下:借方账户金额=贷方账户金额v检查每一账户的本期借贷发生额是否平衡,公式如下:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计v检查每一账户的期末借贷余额是否平衡,公式如下:全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计第三节第三节 会计凭证会计凭证1原始凭证原始凭证 概念：经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证，是填制记账凭证、登记明细账的依据。v原始凭证的基本内容 （1）凭证的名称、填制日期及编号。 （2）填制凭证的单位名称及填制人。 （3）受证单位的名称。 （4）经济业务的具体内容。 （5）凭
7、证应具备的签字与盖章。 （6）发票上应印有税务专用章，行政单位按规定收取费用时，应使用财政部门统一印刷的收据。v原始凭证的种类 1.各级总预算会计的原始凭证 2.事业单位和行政单位会计的原始凭证 （1）支出报销凭证 （2）收款凭证 （3）往来结算凭证 （4）银行结算凭证 （5）预算拨款凭证 （6）材料收发凭证 （7）其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。v记账凭证记账凭证v记账凭证的基本内容 （1）记账凭证的名称、日期。 （2）经济业务的主要内容。 （3）会计科目的名称。 （4）会计分录的方向及金额。 （5）凭证的类别和编号。 （6）过账的标记。 （7）所附原始凭证或其它资料的张数。 （
8、8）凭证应具备的签字与盖章v记账凭证的种类 按照经济业务所涉对象及其运动方向不同，分为： 收款凭证、付款凭证、转账凭证。v记账凭证的编制方法 （1）记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。 （2）记账凭证必须附有原始凭证。 （3）记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。 （4）记账凭证应按照会计事项发生的日期顺序整理、制证、记账。 （5）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。第四节第四节 会计账簿会计账簿1预算会计账簿的含义和种类预算会计账簿的含义和种类 v总账 总账，是按总账科目设置的，是反映资金活动的总括情况的账簿，用以记录核算资产、负债、净资产、收入、支出、
9、结余的总括情况，平衡账务，也是控制、核对各明细账，编制资产负债表的根据 。 v明细账 （1）收入明细账 财政总预算会计核算中的一般预算收入明细账、基金预算收入明细账、专用基金收入明细账、上解收入明细账、财政周转金明细账等； 事业单位会计核算中的财政补贴收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账； 行政单位会计核算中的拨入经费明细账、预算外资金收入明细账及其他收入明细账。 （2）支出明细账 财政总预算会计核算中的一般预算支出明细账、基金预算支出明细账、补助支出明细账、财政周转金支出明细账等； 事业单位会计核算中的拨出经费明细账、拨出专款明细账、
10、专项资金支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等； 行政单位会计核算中的拨出经费明细账、经常性支出明细账、专项资金支出明细账。 v（3）往来款项明细账 财政总预算会计核算中的暂付款明细账、 暂存款明细账、 与下级往来明细账、 财政周转金明细账、 借出财政周转金明细账等； 事业单位会计核算中的应收账款明细账、 其他应收款明细账、 应付账款明细账、 其他应付款明细账等； 行政单位会计核算中的暂付款明细账、 暂存款明细账。 （4）材料明细账 凡总账设置“材料”科目的单位，均需设置材料明细账。用以具体核算各种材料的收、发和结存情况，按照材料的分类和品名设账户。 （5）固定资产
11、明细账 具体核算和控制各种固定资产增减变动和结存情况，按照固定资产分类和名称设账户，各单位都必须设固定资产明细账。固定资产明细账一般采用三栏式账簿。v日记账 日记账，又称序时账，是按经济业务发生的先后顺序连续进行登记的账簿。它主要是结算和控制各项货币资金。日记账分为现金日记账和银行存款日记账。日记账采用三栏式订本账，不能采用活页账。 2会计账簿的使用要求会计账簿的使用要求（1）会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。 （2）手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、
12、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。 登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。 （3）会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。 （4）各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。2会计账簿的错误更正会计账簿的错误更正v划线更正法划线更正法 在结账以前，如果发现账簿记录文字或数字计算错误，而记账凭证并无错误，应采用划线更正法更正。更正时，应先在错误的文字或数字正中横划一条红线，表示注销，但原有字迹仍可辨认，以备考查。然后将正确的文字或数字用蓝字写在划线上面，并由记账人员在更
13、正处盖章，以明确责任。 v红字更正法红字更正法 更正时，先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原错误记录。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。4预算会计账务处理程序预算会计账务处理程序原始凭证现金出纳账银行存款账记账凭单明细账科目汇总表总账会计报表表示据以填制或登记表示相互核对v单选题：单选题：v1.某学校收到上级会计单位拨入经费某学校收到上级会计单位拨入经费500 000元，并向所属单位转拨经费元，并向所属单位转拨经费150 000元，则该学校为（元，则该学校为（ ）vA.主管会计单位主管会计单位vB.二级会计单位二级会计单
14、位vC.基层会计单位基层会计单位vD.报销单位报销单位v答案：答案：Bv2.对会计要素按其经济内容或用途所作出的对会计要素按其经济内容或用途所作出的课学分类称为（课学分类称为（ ）vA.会计科目会计科目vB.账户账户vC.复式记账复式记账vD.明细分类明细分类v答案：答案：Av3.下列错误中，能够通过试算平衡查找的是下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ）vA.重记经济业务重记经济业务vB.漏记经济业务漏记经济业务vC.借贷方向相反借贷方向相反vD.借贷金额不等借贷金额不等v答案：答案：Dv4.会计凭证按（会计凭证按（ ）分类，分为原始凭证和）分类，分为原始凭证和几张凭证。几张凭证。vA.填
15、制程序和用途填制程序和用途vB.形成来源形成来源vC.用途用途vD.填制方法填制方法v答案：答案：Av5.在借贷记账法下，下列项目中，应计入账在借贷记账法下，下列项目中，应计入账户借方的是（户借方的是（ ）vA.资产的减少资产的减少vB.负债的减少负债的减少vC.负债的增加负债的增加vD.收入的增加收入的增加v答案：答案：Bv多项选择题：多项选择题：v1.设置预算会计的会计科目应遵循的原则有设置预算会计的会计科目应遵循的原则有（ ）vA.统一性原则统一性原则vB.与预算会计科目相适应的原则与预算会计科目相适应的原则vC.简明实用的原则。简明实用的原则。vD.客观性原则客观性原则v答案：答案：ABCv2.原始凭证的基本要素包括原始凭证的基本要素包括( )vA.凭证的名称、填制日期及编号凭证的名称、填制日期及编号vB.经济业务内容经济业务内容vC.受证单位的名称受证单位的名称vD.凭证应具备的签字与盖章凭证应具备的签字与盖章v答案：答案：ABCD
