清产核资实务操作培训(杨)

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1、农村集体资产清产核资实务操作20182018年年8 8榆林市佳县农经站榆林市佳县农经站 杨虎军杨虎军主要内容主要内容一、整体部署一、整体部署二、工作要求二、工作要求三、清查办法及报表解读三、清查办法及报表解读四、四、清产核资后续问题清产核资后续问题一、整体部署一、整体部署（一）意义（一）意义摸清集体资产家底，建立集体资产监管体系，防止集体资产流失。查清集体资产底数，理清集体资产归属关系，为集体资产确权到户做好准备。明确集体资产所有权，赋予农民集体资产股权，为激发集体经济发展活力奠定基础。1.习近平总书记在习近平总书记在2018年中央农村工作会上强调年中央农村工作会上强调“要要加强对农村基层干部

2、队伍的监督管理，严肃查处侵犯加强对农村基层干部队伍的监督管理，严肃查处侵犯农民利益的农民利益的”微腐败微腐败“，给老百姓一个公道清明的乡村，给老百姓一个公道清明的乡村，要把群众关心的突出问题作为要把群众关心的突出问题作为纪检监察工作的重点纪检监察工作的重点，继续紧盯惠农项目资金、继续紧盯惠农项目资金、集体资产管理集体资产管理、土地征收等、土地征收等领域的突出问题，持之以恒正风肃纪。领域的突出问题，持之以恒正风肃纪。”2.中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见中共中央国务院关于实施乡村振兴战略的意见(2018年中央一号文件年中央一号文件)推行村级小微权力清单制度，加大基层小微权力腐败推行村级小

3、微权力清单制度，加大基层小微权力腐败惩处力度。惩处力度。严厉整治惠农补贴、集体资产管理、土地严厉整治惠农补贴、集体资产管理、土地征收等领域侵害农民利益的不正之风和腐败问题征收等领域侵害农民利益的不正之风和腐败问题。2017年12月26日农业部等9部委关于全面开展农村集体资产清产核资工作的通知农经发【2017】11号2018年4月10日省农业厅等9部门陕西省农村集体资产清产核资工作实施方案陕农业发【2018】21号 （二）文件依据（二）文件依据2018年6月27日农业农村部办公厅、自然资源部办公厅关于做好农村集体资产清产核资工作的补充通知农办经【2018】10号（三）基本原则（三）基本原则实事求

4、是，客观公正。合理合法，有序推进。群众参与，群众认可。1.准备阶段（2018年3月底）（1）成立领导小组、拟定实施方案（2）规范清理程序、明确审批流程（3）宣传培训（四）时间要求（四）时间要求2.实施阶段（2018年12月底前完成）（1）各镇完成乡镇级清查工作，指导行政村组织村、组分别清理核实资产、明确产权归属，填写报表。（2）乡镇政府对农村集体资产清产核资报表进行校验核对，并形成工作总结报告，报送县级农业部门。（3）乡镇、村、组依据清产核资结果，建立健全集体资产台账和监督管理制度，录入农村集体资产监督管理信息平台。 3.总结阶段（2019年3月底前完成）（1）县相关部门组织联合监督检查，对清

5、产核资结果进行验收。（2）形成镇、村、组三级集体经济组织资产负债汇总表和资源性资产清查登记汇总表，形成清产核资总结报告，以政府名义报送上级农业部门。（五）组织实施（五）组织实施1.县委、县政府统一安排，全面负责。成立领导小组、制定方案、组织实施。2.县农业部门牵头，联合财政、国土、水利、林业、教育、文化、卫计委和体育等部门组成指导机构，明确分工，落实责任。3.各镇办具体负责实施，党委、政府主要负责同志要亲自挂帅，落实主体责任。4.经费纳入同级财政预算。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围1、乡镇级集体经济组织。、乡镇级集体经济组织。 基本没有组织基本没有组织。实践中由乡镇政府负实践中由乡镇

6、政府负责，由辖区内各村两委负责人和历任老村责，由辖区内各村两委负责人和历任老村长、老支书参与。重点查清乡镇政府代持长、老支书参与。重点查清乡镇政府代持的的乡镇级乡镇级集体资产和各村集体经济组织投集体资产和各村集体经济组织投资、平调形成资产资源。如：乡镇办企业、资、平调形成资产资源。如：乡镇办企业、林场、农场等。林场、农场等。二、工作要求二、工作要求2、村、村级级集体经济组织集体经济组织 基本没有组织，实践中由村基本没有组织，实践中由村三三委会委会负责。客观处理好小村并大村并村不并账负责。客观处理好小村并大村并村不并账的问题的问题。针对大多数行政村涉及并村的现针对大多数行政村涉及并村的现实，涉及

7、并村的村集体经济组织在清查时实，涉及并村的村集体经济组织在清查时只登记并村后形成的集体资产。只登记并村后形成的集体资产。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围3、自然村、自然村和和组组级级集体经济组织集体经济组织 基本没有组织，实践中由对应行政村基本没有组织，实践中由对应行政村负责。小村并大村后的小村按自然村对待，负责。小村并大村后的小村按自然村对待，与村民小组统称组级。组级集体资产量大与村民小组统称组级。组级集体资产量大面广，清查难度较大。在范围上，要注意面广，清查难度较大。在范围上，要注意防止和村集体资产重复登记。防止和村集体资产重复登记。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围4、乡镇

8、及村组所属企业、乡镇及村组所属企业 一是对集体经济组织全资持有的企业，一是对集体经济组织全资持有的企业，要对企业进行清产核资，将清查后生成的要对企业进行清产核资，将清查后生成的资产负债表资产负债表（全资企业类）（全资企业类），与集体经济，与集体经济组织的资产负债表组织的资产负债表（组织类）（组织类）相关科目进相关科目进行合并，同时集体经济组织与企业之间的行合并，同时集体经济组织与企业之间的债权和债务项目要相互抵消；并调减集体债权和债务项目要相互抵消；并调减集体经济组织的长期投资和企业的所有者权益，经济组织的长期投资和企业的所有者权益，差额计入公积公益金。差额计入公积公益金。（一）清查对象和范围

9、（一）清查对象和范围4、乡镇及村组所属企业、乡镇及村组所属企业 二是对集体经济组织直接或间接拥有二是对集体经济组织直接或间接拥有半数以上表决权等能够控制的企业，在清半数以上表决权等能够控制的企业，在清产核资后，将所有者权益按投资比例对应产核资后，将所有者权益按投资比例对应调整集体经济组织的长期投资，差额计入调整集体经济组织的长期投资，差额计入公积公益金。公积公益金。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围资源性资产资源性资产 包括：集体所有的耕地、林地、草地、包括：集体所有的耕地、林地、草地、园地、养殖水面等农用地，工矿仓储商服、园地、养殖水面等农用地，工矿仓储商服、公共管理服务、农户宅基地等

10、建设性用地公共管理服务、农户宅基地等建设性用地、未利用地未利用地和和“四荒四荒”地（荒山、荒沟、荒地（荒山、荒沟、荒丘、荒滩）丘、荒滩）。总之一句话，资源就是土地。总之一句话，资源就是土地。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围经营性资产经营性资产 指用于生产经营，以盈利为目的的资指用于生产经营，以盈利为目的的资产。包括：农业基础设施、机器设备、工产。包括：农业基础设施、机器设备、工具器具、用于经营的房屋、无形资产、长具器具、用于经营的房屋、无形资产、长短期投资（短期投资（核实核实确认表确认表1）、存货、林木）、存货、林木资产、牲畜（禽）资产资产、牲畜

11、（禽）资产和和指定用于形成上指定用于形成上述资产的资金（述资产的资金（性质性质界定表界定表2）。）。非经营性资产非经营性资产 指用于公共服务的教育、科技、文化、指用于公共服务的教育、科技、文化、卫生、体育等方面，不以盈利为目的，为卫生、体育等方面，不以盈利为目的，为村民提供公益服务的资产。包括：办公室、村民提供公益服务的资产。包括：办公室、卫生室、学校、幸福园、文化活动广场、卫生室、学校、幸福园、文化活动广场、路灯、红白理事会等。路灯、红白理事会等。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围特别注意特别注意 有些资产具有两面性，在具体登记时有些资产具有两面性，在具体登记时要注意区分。比如道路：通

12、村路属于非经要注意区分。比如道路：通村路属于非经营性，但生产道路或通往景区的道路就应营性，但生产道路或通往景区的道路就应该登记为经营性固定资产。电脑、办公桌、该登记为经营性固定资产。电脑、办公桌、空调、电视等，根据具体使用情况确定。空调、电视等，根据具体使用情况确定。（一）清查对象和范围（一）清查对象和范围（二）清查工作流程（二）清查工作流程1、建立工作班子、建立工作班子 县（市、区）、乡镇和行政村三级均县（市、区）、乡镇和行政村三级均要成立清产核资领导小组，必须由三级书要成立清产核资领导小组，必须由三级书记担任领导小组组长，可以由农村集体产记担任领导小组组长，可以由农村集体产权制度改革领导小

13、组负责，但要以正式文权制度改革领导小组负责，但要以正式文件明确。件明确。1、建立工作班子、建立工作班子 县级和乡镇级清查小组由党政主要负县级和乡镇级清查小组由党政主要负责人、农业、财政、国土、林业、水务、责人、农业、财政、国土、林业、水务、文化、教育、农经等部门负责人组成，领文化、教育、农经等部门负责人组成，领导小组下设办公室负责综合协调工作。同导小组下设办公室负责综合协调工作。同时，还要分别成立业务指导组、问题处置时，还要分别成立业务指导组、问题处置组和督促检查组。组和督促检查组。（二）清查工作流程（二）清查工作流程1、建立工作班子、建立工作班子 行政村级由支部书记组长，成员主要行政村级由支

14、部书记组长，成员主要由村两委班子成员、监委员会全体成员、由村两委班子成员、监委员会全体成员、村民代表组成，人数一般不低于村民代表组成，人数一般不低于10人。人。代表着重吸收老党员、老干部、小组长及代表着重吸收老党员、老干部、小组长及有文化懂电脑的年青人。有文化懂电脑的年青人。（二）清查工作流程（二）清查工作流程2、制定工作方案、制定工作方案 县、乡镇和行政村三级均要制定工作县、乡镇和行政村三级均要制定工作方案，自然村和村民小组级一般不制定，方案，自然村和村民小组级一般不制定，清查时按照所属行政村的方案执行。方案清查时按照所属行政村的方案执行。方案要确定清查范围、方法、程序、要确定清查范围、方法

15、、程序、时间时间、人、人员和责任等内容。员和责任等内容。（二）清查工作流程（二）清查工作流程2、制定工作方案、制定工作方案 行政村级方案要结合实际、开门见山，行政村级方案要结合实际、开门见山，不说空话套话，明确时间结点，提出问题不说空话套话，明确时间结点，提出问题处理办法（如盘盈盘亏、评估等），落实处理办法（如盘盈盘亏、评估等），落实好人员分工和责任，提交村民代表会议讨好人员分工和责任，提交村民代表会议讨论通过，并报乡镇政府批准后实施。论通过，并报乡镇政府批准后实施。（二）清查工作流程（二）清查工作流程3、宣传动员培训、宣传动员培训 各级要定期召开专门的培训会，总结各级要定期召开专门的培训会，

16、总结交流工作经验，研究解决遇到的困难和问交流工作经验，研究解决遇到的困难和问题。重点要抓好乡镇级的业务培训和村级题。重点要抓好乡镇级的业务培训和村级的宣传工作。的宣传工作。 目的是为提高群众的思想目的是为提高群众的思想认识，动员群众参与，落实好群众的四权认识，动员群众参与，落实好群众的四权（知情、参与、表达、监督）。（知情、参与、表达、监督）。（二）清查工作流程（二）清查工作流程4、清理核查资产、清理核查资产 将搜集整理乡镇代管账、经济合同等将搜集整理乡镇代管账、经济合同等会计资料和据实登记资源资产、债权债务会计资料和据实登记资源资产、债权债务工作同步进行，分别按时间列出清单。然工作同步进行，

17、分别按时间列出清单。然后将二者逐条对照，有账无物的找物，有后将二者逐条对照，有账无物的找物，有物无账的补账，有债权债务无账的核实确物无账的补账，有债权债务无账的核实确认、落实责任。认、落实责任。（二）清查工作流程（二）清查工作流程4、清理核查资产、清理核查资产 有账有物但物已无法使用的妥善有账有物但物已无法使用的妥善报废报废，然后对照填写清产核资明细表，最后根据然后对照填写清产核资明细表，最后根据明细表汇总填写汇总表后打印公示。对资明细表汇总填写汇总表后打印公示。对资源核查要落实部门责任，耕地由农业部门源核查要落实部门责任，耕地由农业部门负责，要使用土地确权登记成果。负责，要使用土地确权登记成

18、果。（二）清查工作流程（二）清查工作流程4、清理核查资产、清理核查资产 园地、林地（林业局）、草地、农田水园地、林地（林业局）、草地、农田水利设施用地（沟渠）和养殖水面（坑塘）、利设施用地（沟渠）和养殖水面（坑塘）、建设用地由国土部门负责提供数据。建设用地由国土部门负责提供数据。填写填写耕地时，应该用耕地确权数减去园地数。耕地时，应该用耕地确权数减去园地数。建设用地国土部门无明细数据，可将总数建设用地国土部门无明细数据，可将总数填填在其它建设用地中。在其它建设用地中。商品林、公益林填商品林、公益林填体积，由林业部门负责。体积，由林业部门负责。（二）清查工作流程（二）清查工作流程5、评估资产价值

19、、评估资产价值 一般情况只评估、不重估。三种情况：一般情况只评估、不重估。三种情况：A、以前没有纳入账内核算或无法取得构、以前没有纳入账内核算或无法取得构建成本资料的资产进行价值评估。建成本资料的资产进行价值评估。B、对、对清查出的账面价值与实际价值背离较大的清查出的账面价值与实际价值背离较大的资产。资产。C、有交易需求的，可进行资产价、有交易需求的，可进行资产价值重估。值重估。（二）清查工作流程（二）清查工作流程6、明晰产权归属、明晰产权归属 依据清查核实所获得的数据和资料对依据清查核实所获得的数据和资料对所涉及的资产、资源权属进行确认，能过所涉及的资产、资源权属进行确认，能过户的过户，不能

20、过户的进行登记备案。对户的过户，不能过户的进行登记备案。对权属有争议的，除法律法规已有规定的外，权属有争议的，除法律法规已有规定的外，可协商解决。协商不成的，列为待界定资可协商解决。协商不成的，列为待界定资产。产。（二）清查工作流程（二）清查工作流程7、编制清产核资报告、编制清产核资报告 对清查中发现的问题，要查明原因、对清查中发现的问题，要查明原因、提出处理意见，并按程序召开会议予以确提出处理意见，并按程序召开会议予以确认。然后依据清理核查、资产评估和所有认。然后依据清理核查、资产评估和所有权确权结果和填好的农村集体资产清产权确权结果和填好的农村集体资产清产核资报表，编制清产核资报告。核资报

21、表，编制清产核资报告。（二）清查工作流程（二）清查工作流程7、编制清产核资报告、编制清产核资报告 报告要详细说明清查时间、人员、方报告要详细说明清查时间、人员、方法、过程和清查结果。同时还要将清产核法、过程和清查结果。同时还要将清产核资过程中发现的问题、形成原因、核实情资过程中发现的问题、形成原因、核实情况和处理意见一并撰写并进行公示。况和处理意见一并撰写并进行公示。（二）清查工作流程（二）清查工作流程8、公开公示结果、公开公示结果 对清产核资报告、农村集体资产清对清产核资报告、农村集体资产清产核资报表、问题处理意见进行公示，产核资报表、问题处理意见进行公示，原则上要进行两轮公示，每榜公示时间

22、不原则上要进行两轮公示，每榜公示时间不少于少于7天。公示期间，要安排人员受理群天。公示期间，要安排人员受理群众咨询和反映。群众对清查和权属界定结众咨询和反映。群众对清查和权属界定结果有异议的，要认真组织复查复核。果有异议的，要认真组织复查复核。（二）清查工作流程（二）清查工作流程8、公开公示结果、公开公示结果 一轮公示无异议的可以不进行第二轮一轮公示无异议的可以不进行第二轮公示，公示期满无异议或异议问题已解决公示，公示期满无异议或异议问题已解决的，召开村民代表会议，对清产核资结果的，召开村民代表会议，对清产核资结果进行确认。公示要借助信息平台（如微信）进行确认。公示要借助信息平台（如微信），应

23、对村里没人的现状。，应对村里没人的现状。（二）清查工作流程（二）清查工作流程注意：注意： 代表按照村民委员会组织法代表按照村民委员会组织法“每五户每五户至十五户推选一人，或者由各村民小组推选至十五户推选一人，或者由各村民小组推选若干人。若干人。”建议：建议： 按家门自己，一大家子出一至两个代表。按家门自己，一大家子出一至两个代表。8、公开公示结果、公开公示结果 建议采用西安市的建议采用西安市的“四屏四屏”（LED屏、屏、电视屏、电脑屏、手机屏）模式，切实起电视屏、电脑屏、手机屏）模式，切实起到公示的目的。另外一定要做好公示和成到公示的目的。另外一定要做好公示和成员代表会议审议的相关记录，如照片

24、、视员代表会议审议的相关记录，如照片、视频、会议记录等，会议记录让参会代表签频、会议记录等，会议记录让参会代表签字按印。字按印。（二）清查工作流程（二）清查工作流程9、审查上报数据、审查上报数据 村组级清查结果由乡镇政府组织监察、村组级清查结果由乡镇政府组织监察、农业、财政、国土、林业等相关人员对行农业、财政、国土、林业等相关人员对行政村提交的本级、辖区内自然村、村民小政村提交的本级、辖区内自然村、村民小组级的清产核资报告、报表、资产财务处组级的清产核资报告、报表、资产财务处置意见等进行审查，并出具审查意见（审置意见等进行审查，并出具审查意见（审查意见表查意见表7、审查明细表、审查明细表8）。

25、）。（二）清查工作流程（二）清查工作流程9、审查上报数据、审查上报数据 乡镇级集体经济组织清产核资结果由乡镇级集体经济组织清产核资结果由县级清产核资领导小组负责组织相关人员县级清产核资领导小组负责组织相关人员进行审查。审查合格后，由乡镇政府负责进行审查。审查合格后，由乡镇政府负责将清产核资报表数据录入清产核资信息系将清产核资报表数据录入清产核资信息系统，提交上报。统，提交上报。（二）清查工作流程（二）清查工作流程10、健全管理制度、健全管理制度 清产核资结果验收合格后，各级集体清产核资结果验收合格后，各级集体经济组织要及时调整账目。该项工作是本经济组织要及时调整账目。该项工作是本次清产核资最重

26、要、最复杂、难度最大的次清产核资最重要、最复杂、难度最大的工作，建议聘请第三方专业会计（审计）工作，建议聘请第三方专业会计（审计）单位，将账务一次性整理到位，为单位，将账务一次性整理到位，为2018年记账和今后每年开展清产核资奠定坚实年记账和今后每年开展清产核资奠定坚实的基础。的基础。（二）清查工作流程（二）清查工作流程10、健全管理制度、健全管理制度 同时要规范资金管理日记账，分类建同时要规范资金管理日记账，分类建立健全资产资源台账，建立健全资产登记、立健全资产资源台账，建立健全资产登记、保管、使用和处置制度，重要制度要上墙，保管、使用和处置制度，重要制度要上墙，所有制度均要严格执行。所有制

27、度均要严格执行。（二）清查工作流程（二）清查工作流程11、验收清查结果、验收清查结果 将清产核资工作中形成的文字、图表、将清产核资工作中形成的文字、图表、图像等资料整理归档。验收工作由县级清图像等资料整理归档。验收工作由县级清产核资工作领导小组组织成员单位和专业产核资工作领导小组组织成员单位和专业机构（审计事务所、会计专家）进行检查机构（审计事务所、会计专家）进行检查验收。验收。（二）清查工作流程（二）清查工作流程11、验收清查结果、验收清查结果 验收采取看档案资料和实地调查农户验收采取看档案资料和实地调查农户的方式进行随机抽查验收，抽查比例不得的方式进行随机抽查验收，抽查比例不得低于行政村总

28、数的低于行政村总数的30%。 个人观点，验收的重点是群众认可和个人观点，验收的重点是群众认可和账务整理的规范程度。账务整理的规范程度。（二）清查工作流程（二）清查工作流程（三）清查时点（三）清查时点20172017年年1212月月3131日日 以登记时点为基点，在清查日采取以登记时点为基点，在清查日采取倒轧倒轧的方式对清查核实结果进行调整。的方式对清查核实结果进行调整。20172017年年1212月月3131日资产负债表账面数为日资产负债表账面数为账面数账面数账面数账面数。清查日开始进行清产核资，得到清查日开始进行清产核资，得到清查时点数清查时点数清查时点数清查时点数。将清查时点数按照倒轧法，

29、得到将清查时点数按照倒轧法，得到核实数核实数核实数核实数。核实数核实数= =清查时点数清查时点数- -登记时点后新增数登记时点后新增数+ +登记时登记时点后减少数。点后减少数。倒轧法：期初数倒轧法：期初数 + 本期增加本期增加数数期末数期末数 = 本期减少数本期减少数（四）基本方法（四）基本方法以账找物以账找物以物对账以物对账账据账据账物账物账账账账账款账款账实账实五五相相符符1总则2集体资产清查3负债和所有负债和所有者权益清查者权益清查4资产估价和价值重估5资产所有权确权6账目调整与资产监管账目调整与资产监管7附则农村集体资产清产核资办法共7章33条三、办法及报表解读三、办法及报表解读1工作

30、机制2对象及范围3程序及要求4工作方法5问题处置6附则陕西省农村集体资产清产核资工作细则共6章32条1.资源性资产清查登记报表的指标说明（2条）2.资源性资产清查登记报表的格式调整（4条）3.其它需要调整的事项（5条）关于做好农村集体资产清产核资工作的补充通知共3项11条农村集体经济组织填报20张明细表、2张汇总表明细表货币资、短期投资、应收款项、库存物资、牲畜（禽）、林木、长期投资、固定资产2、在建工程2、无形资产、借款和应付款3、应付工资、应付福利费、一事一议资、专项应付款、所有者权益、待界定资产、各类资源3明细表资产负债表3资源清查表行政主管部门填报2张汇总表资产负债总表3资源清查总表农

31、业部报表共8张。其中申报和确认表6张，审查表2张申报确认表1资产核实确认表2货币资金性质界定表3债权债务核销表4资产报废报损表5资产盘盈盘亏表6评估和重估表审查表7审查意见表8审查明细表陕西省规范表报表的主要规律（）货币资金清查1.现金清查 现金账面余额与库存现金是否相符 （1）调整现金账面余额 现金账面余额+已收未入账-已支未入账 （2）核实库存现金 库存现金+盘盈-盘亏+ +- -= = = =+-+-+-+-= = = =现金清查结束后，据实现金清查结束后，据实编制凭证，并调整账薄，编制凭证，并调整账薄，白条抵库的要撤出白条。白条抵库的要撤出白条。2.银存款清查 银行存款账面余额与银行存

32、款对账单余额是否相符 （1）调整银行存款账面余额 银行存款账面余额+银收未入账-银付未入账 （2）调整银行存款对账单余额 银行账户余额+账收银未收-账付银未付及时鉴定及时鉴定资金性质资金性质（二）短期投资1.短期投资账面余额与原始凭证记载是否相符 2.内容包括：投资对象、时间、金额、协议等3.填写省方案中规范表式表1-农村集体资产核实确认表 根据短期投资原始凭证，据实填写基本情况 清查情况主要针对短期投资的初始投资额 核实主要针对短期投资是否全部入账，增减变动情况主要针对投 资项目增减，不涉及投资项目价值的变化。1.勾稽关系：核实数=账面数（合计）+清查核实增加-清查核实减少 2.账面数（合计

33、）=货币出资+实物折价 3.增减变动情况要在“备注”中说明原因 4.投资对象灭失，无法收回等情况，要在“相关事项说明”中列明编号投资对象投资时间投资期限账面数清查核实核实数备注合计出资形式增加+减少-货币资金实物折价（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9） （10）3. 相关账务处理 对确实无法收回的短期投资 借：投资收益 贷：短期投资（三）应收款及内部往来应收款 1.清查核对外部单位和个人的各项应收及暂付款项 2.方式：面询、函证后取得书面凭证与明细账核对 填写省方案中规范表式表1-农村集体资产核实确认表 3.内容：债务人、金额、产生和到期时间以及经办人2.清查核实以双方记账凭

34、证一致为准。1.账面数为应收款账面余额2.据实填写债务人、审批人等信息1.清查核实“+”“-”项，既包括单笔应收款金额的增减，也包括未纳入账内核算或者已无法收回的应收款。 3.勾稽关系：核实数=账面数+清查核实“+”、清查核实“-”4.登记日应收未收款项，按照权责发生制原则确认，并取得债务人同意5.确实无法收回的债权，可按规定进行核销（报乡镇经管部门核准报乡镇经管部门核准）。6.不确定状态的债权，须单独说明。编号债务人形成原因到期时间审批人 账面数清查核实核实数备注增加+减少-（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）4.相关账务处理 确实无法收回的应收款 借：其他支出 贷：应收款

35、内部往来 1.清查核对内部所属单位和农户各种应收及暂付款项 2.方法：公示、面询、函证取得书面凭证与明细账核对 3.内容：债务人、金额、产生和到期时间等 4.填写应收款项清查登记表应收款项清查登记表（四）存货1.清查核对库存物资账面余额及明细账与实际数 2.方式：实地盘点 3.内容：类别、数量、金额、存放地点、保管人员等 4.要求：保管员必须在场参与盘点1.按照农业生产资料（种子、化肥、燃料、农药等）、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品和工业产成品区分类别填列。2.清查数依据库存物资明细账填列。1.“盘盈”指账面未登记库存物资的现值，即有实物未入账。2.“盘亏”指账面已登记库存物资

36、发生灭失（按账面值填写），即有账无实物。3.勾稽关系：核实数=账面数+盘盈-盘亏，这里只针对金额，不包括数。（重金额、轻数量）4.清查发现的积压、已毁损或需报废的库存物资，要查明原因，按照有关规定和程序妥善处理。编号类别物资名称规格型号计量单位存放地点保管员姓名账面数清查核实核实数备注盘盈+盘亏-数量金额数量金额数量金额数量金额（1 1） （2 2） （3 3） （4 4） （5 5） （6 6） （7 7） （8 8） （9 9） （1010）（1111）（1212）（1313）（1414） （1515）5.相关账务处理库存物资的盘盈计其他收入，盘亏计其他支出；数额较大的，可作为增减公积金公

37、益金处理。盘盈借：库存物资贷：其他收入或（数额较大）借：库存物资贷：公积金公益盘亏 借：其他支出 贷：库存物资 或（数额较大） 借：公积公积金金公益公益贷：库存物资（五）牲畜（禽）资产（村组集体养殖厂）1.清查核对牲畜（禽）账面数与实际数 2.方法：实地盘点 3.内容：类别、数量、金额、生长阶段，以及死亡、毁损等情况 4.饲养员必须在场并参与盘点工作 5.相关账务处理 盘盈 借：牲畜（禽）资产 贷：其他收入 或（数额较大） 借：牲畜（禽）资产 贷：公积金公益盘亏 借：其他支出 贷：牲畜（禽）资产 或（数额较大） 借：公积公积金金公益公益 贷：牲畜（禽）资产（六）林木资产1.清查核对木资产账面数

38、与实际数 2.方法：实地盘点 3.内容：品种、数量、额、生长阶段，以及死亡、毁损等 4.管理员必须在场解 释产役畜：指母畜（不能资本化）投产后：资本化经济林：挂果类林（不包括用材林）郁闭：指树木的密度（树与树的树叶相互参合在一起叫郁闭）帐内核算的算林木，未纳入核算的按资源登记。5.相关账务处理 盘盈 借：林木资产 贷：其他收入 或（数额较大） 借：林木资产 贷：公积金公益盘亏 借：其他支出 贷：林木资产 或（数额较大） 借：公积公积金金公益公益 贷：林木资产（七）长期投资1.长期投资包括持有期限超过1的股权投资和债权投资。 2.清查核对长期投资账面数与实际数。 3.方法：面询、函证等方式，将长

39、期投资明细账与投资合同或协议、记录凭证、审批文件、投资有关权益证书等与投资对象逐一进核对，取得书面核对凭证。 4.内容：长期投资的种类、对象（项目）、额、方式、期限、股利（利息）等。新表将投资形式分为股权投资和债权投资新表将投资形式分为股权投资和债权投资解释：投资形式：股权投资、债权投资利润分配形式：按股分红、定额分红与之相对应的是：股权投资一般是按股分红；债权投资一般是定额分红清查核实增加：指未纳入账的清查核实减少：指无法收回本金的5.相关账务处理确实无法收回的长期投资 借：投资收益 贷：长期投资 6.集体经济组织所属企业的清产核资规定 （1）范围（是否被控制） 控制：是指投资方拥有对被投资

40、方的权,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能运用对被投资方的权影响其回报额。 （能控制的需要清产核资）全资持有 直接或间接拥有半数以上表决权等 （2）方法 全资企业 按照办法要求开展清产核资，生成资产负债表（全资企业类） 将全资企业的资产负债表与集体经济组织的资产负债表（组织类）相同科目进合并。 抵消集体经济组织与全资企业间的债权和债务项目； 调减集体经济组织的长期投资和全资企业的所有者权益 新增表新增表相关账务处理 借：应付款（全资企业） 贷：应收款（集体经济组织） 借：资本（全资企业） 公积公益（全资企业） 未分配收益（全资企业） 公积公益（集体经济组织） 贷：长期投资（集体

41、经济组织） 公积公益（集体经济组织）直接或间接拥有半数以上表决权的被投资企业 按照办法要求开展清产核资，生成资产负债表 所有者权益按投资比对应调整集体经济组织的长期投资，差额计入公积公益 相关账务处理 借：公积公益 贷：长期投资（集体经济组织按比例差额） 或者 借：长期投资（集体经济组织按比例差额）贷：公积公益（八）固定资产1.清查核对固定资产总账、明细账以及登记簿与固定资产实物 2.按照固定资产用途，区分经营性与非经营性分别填制清查明细表 3.方法：实地盘点 4.内容：购建时间、坐落位置或存放地点、原值、累计折旧、净值、使用状态等1.盘盈：账面未登记固定资产的现值，即有物无账2.盘亏：账面已

42、登记固定资产发生损失（按账面值填写），即有账无物3.对清查核实的固定资产，如果为房屋、建筑物等，需填写产权证号4.勾稽关系：核实数=账面数（净值）+盘盈-盘亏5.固定资产盘盈、盘亏情况，要在备注中说明原因6.无法使用的进行报废处理5.有关账务处理盘盈 借：固定资产 贷：其他收入 或（数额较大） 借：固定资产 贷：公积金公益盘亏 借：其他支出 贷：固定资产 或（额较大） 借：公积公积金金公益公益 贷：固定资产对于政府拨款、税费减免等形成的固定资产，社会团体、个人捐赠的固定资产，在清产核资过程中，确权给集体经济组织 -按盘盈论处。借：固定资产 贷：资本 （按原值计算）6.非经营性固定资产填表方式与

43、经营性固定资产相同（九）在建工程1.清查核对尚未完工、或虽已完工但尚未办竣工决算的工程项目，与在建工程明细账与银存款、库存物资、一事一议资等相关记录是否相符 2.按照在建工程未来形成资产用途，区分经营性与非经营性分别填制清查明细表 3.方法：实地盘查 4.内容：名称、建设时间、建设地点、预算投资额等。 5.使用财政资使用财政资的基本建设的基本建设，要严格执基本建设财务规则。我的看法：村集体零投入且不在村级记账的在建工程不列入本次清产核资对象。例如：水利工程的水库或骨干坝。6.有关账务处理 在建工程无法形成固定资产 借：其他支出 贷：在建工程 或（数额较大） 借：公积公益公积公益贷：在建工程 7

44、.非经营性在建工程填表方式与经营性在建工程相同解释：完工进度：按资金拨付比例计算。在建工程为什么不能形成固定资产的需要在相关事项中说明。清查数和核实数是指：项目。二者有差异的需说明。（十）无形资产1.无形资产：专利权、商标权、非专利技术等 2.清查核对无形资产明细账和相关记录 3.内容：无形资产名称、取得时间、取得方式、使用限、使用情况、原始价值、摊余价值等4.有关账务处 对于政府拨款、税费减免等形成的无形资产，社会团体、个人捐赠的无形资产，在清产核资过程中确权给集体经济组织 借：无形资产 贷：资本 预期不能带来收益的无形资产 借：其他支出 贷：无形资产（十一）流动负债清查清查内容包括短期借款

45、、应付款项和长期借款及应付款、应付工资、应付福利费短期借款 核对短期借款明细账 内容：债权人，借款额、期限、用途及经办人等 所有借款须取得合同、凭据，无法取得的，由债权、债务双方签订确认书。分别填写，各填一张分别填写，各填一张应付款项 清查核对应付款明细账 方式：面询、函证等方式，取得书面核对凭证。填写表1-确认表 内容：债权人、额、用途、产生时间、到期时间及经办人包括内部往来贷方有关账务处理确实无法支付的债务按程序批准后核销 借：应付款 贷：其他收入应付工资 针对管理人员和固定员工 核对应付工资账面余额和工资表记录 内容：领取工资人员的数量、姓名、额等 应付福利费 用于集体福利、文教、卫生等

46、方面福利费 核对应付福费账面余额及明细账 内容：借贷方向及超支部分的使用项目、受益对象、支付时间、支付额（十二）长期负债清查内容包括：长期借款及应付款、一事一议资、专项应付款 长期借款及应付款 核对长期借款及应付款明细账 内容：债权人，借款额、期限、用途及经办人等 所有借款须取得合同、凭据，无法取得的，由债权、债务双方签订确认书 填写流动负债明细表填写流动负债明细表一事一议资 用于兴办生产、公益事业，按一事一议的形式筹集的专项资 核对一事一议资账面余额与筹资方案、备查账簿记录 内容：一事一议筹资标准、应收额、实收额、使用额、使用时间、结余或超支情况等（十三）专项应付款1.专项应付款主要集体经济

47、组织收到的征地补偿费、国家财政专项补助等资 2.清查专项应付款明细账 3.内容：专项应付款拨款单位、拨入额和时间、使用额和具体用途等（十四）所有者权益所有者权益清查包括：资本、公积金公益、未分配收益等 资本 清查资本明细账余额向前追溯，与投资人进核对 对记载清晰的，通过公示、问询和函证等方式，与投资人进核对，取得书面核对凭证 查清资本投资人、来源渠道、投资额、投资时间等公积公益 集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益 清查公积公益明细账，结合资产负债及资本账目调整 未分配利润 清查核对集体经济组织历分配后的结存余额， 根据收益分配明细账，结合资产负债及资本账目调整（十五）待界定资产

48、1.待界定资产：由于特殊原因产权难以界定的集体资产，作为待界定资产登记。 2.待界定资产纳入本次清产核资集体资产的总额。 3.待界定资产权属确定后，要及时纳入集体经济组织管理，或移交相关所有者。（十六）资源性资产1.清查按农用地、建设用地和未用地分类进 2.只登记面积、坐落位置、权属和经营情况等，一般确认价值3.清查要与动产登记、自然资源登记工作相衔接 4.清查重点：未承包到户的农用地（耕地、园地、林地、草地、农田水利设施用地、养殖水面等）和经营性建设用地（工矿仓储用地、商服用地等）前几项无法在前几项无法在自然资源部门自然资源部门获取数据，可获取数据，可在在“其它建设其它建设用地用地”中填列中

49、填列（一）资产负债表（3张）1.此表与村集体经济组织会计制度所规定的资产负债表基本吻合。主要差别在于增加专项应付款和附报。 2.此表既是清查基础表，也是汇总表。各级农经部门要将本辖区内的农村集体经济组织，区分组、村、镇级分别汇总后，逐级上报农业部。 1.经营性资产：按清查核实后长期投资、经营性固定资产、经营性在建工程、无形资产以及用于经营的流动资产和农业资产的合计数填写2.非经营性资产：按清查核实后非经营性固定资产、非经营性在建工程以及用于公共服务的流动资产和农业资产的合计数填写。3.待界定资产按照表15合计数填写4.全资子公司所有者权益填写总额5.勾稽关系：24=46+471.清查数应为20

50、17年12月31日资产负债表数，并与各项指标清查明细表所清查数合计相一致。2.核实数为清产核资结束后，各项资产核实后的额，此数字可直接从各项指标清查明细表核实数合计取得。（二）资源性资产清查总表1.此表参考全国农村经营管理统计表和国土资源部二调土地划分标准设计。 2.此表既是清查基础表，也是汇总表。各级农经部门要将本辖区内的农村集体经济组织，区分组、村、镇级分别汇总后，逐级上报农业部。 3.资源性资产清查要与动产登记、自然资源确权登记工作相衔接，用登记成果、森资源档案等登记入账。重点做好村域范围内，组级土地的权属划分。如重新实测，要在“备注”中填写原因。1.经营性建设用地划分参考国土部三块地改

51、革试点方案，区分为工矿仓储和商服用地2.非经营性建设用地，包括宅基地、公共管服务用地和交通运输用地3.其中数汇总必须等于上级数4.勾稽关系：15=16+191.待界定土地按照农用地、建设用地和未用地分别填写。2.木按照公益、商品分别填写，只填写面积，涉及数。3.勾稽关系：23=24+25，27=28+29+30,31=32+33四、清产核资后续问题四、清产核资后续问题 1.账目调整：根据村集体经济组织会计制度，对清产核资中发现的账款不符、账实不符、账证不符等问题及时进行账务处理。 2.健全集体资产管理制度。财务制度：财务制度：财务管理制度、财务开支审批制度、财务预决算制度、资金管理岗位责任制、

52、财务公开制度等。资产管理资产管理制度：制度：资产登记、保管、使用、处置制度。建立建立集体收益分配制度集体收益分配制度。 3.问题处置问题处置对长期借出或未按规定手续租赁转让的，要清理收回或补办手续。重点对集体资产承包合同进行清理整顿。合同时间过长，超出承包期限；交易金额过少，严重低于市场价；交易行为暗箱操作，民主程序缺失，群众不知情。对侵占集体资金和资产的，要如数退赔，涉及违规违纪的移交纪检监察机关处理，构成犯罪的移交司法机关依法追究当事人的刑事责任。4.建立年度资产清查制度和定期报告制度每年末开展一次资产清查，次年3月31日前将清查结果报送农业部。建设农村集体资产监督管理平台清产核资数据报送系统农村集体资产监督管理平台。5. 严格履行集体资产监管职能。乡镇负责定期对村集体经济组织财务收支、产业项目、负责人任期和离任进行经济责任审计，确保集体资产安全，财务管理规范。6.税收政策税收政策改革后集体经济组织承受原组织的土地、房屋权属，免征契税。因清产核资收回集体资产而承受土地房屋权属，免征契税。因清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据，免征印花税。对集体土地所有权、宅基地和集体建设用地使用权和地上房屋确权登记，免征契税。谢谢大家！手机：13379322177微信：13109232177QQ：14934393QQ群：315440020