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1、练习：练习：分析分析经济业务的的发生生对会会计等式的影响情况等式的影响情况（1 1）某企）某企业20102010年年7 7月月1 1日所有日所有资产项目合目合计为800000800000元，元，负债项目合目合计为210000210000元，所有者元，所有者权益益项目合目合计为590000590000元（元（2 2）该企企业20102010年年8 8月月发生以下生以下经济业务： 购入材料一批，金额购入材料一批，金额6 0006 000元，材料款尚未支付元，材料款尚未支付购入材料一批已经入库，金额购入材料一批已经入库，金额4 0004 000元，材料款以银行存款支付元，材料款以银行存款支付投资者追
2、加投入设备一台，价值投资者追加投入设备一台，价值70 00070 000元元从银行借入资金从银行借入资金40 00040 000元，并存入银行账户元，并存入银行账户以银行存款以银行存款30 00030 000元偿还短期借款元偿还短期借款从银行取得借款从银行取得借款6 0006 000元，直接偿付所欠购料款元，直接偿付所欠购料款以银行存款以银行存款30 00030 000元缴纳应交税金元缴纳应交税金以银行存款以银行存款10 0010 00元偿付前欠材料款元偿付前欠材料款收到购货单位还所欠货款收到购货单位还所欠货款20 00020 000元，存入银行元，存入银行把盈余公积把盈余公积10 00010
3、 000元，用于转增资本。元，用于转增资本。一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）（一）会计科目的含义（一）会计科目的含义-对会计要素进行进一步分类，并赋予每一类对会计要素进行进一步分类，并赋予每一类别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。负债负债所有者所有者权益权益收入收入利润利润现金现金银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产管理费用管理费用财务费用财务费用资产资产费用费用一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）会计科目的释义会计科目的释
4、义一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只反映一定的内容一个科目只反映一定的内容各科目之间有严格的界限各科目之间有严格的界限（二）设置会计科目的原则（二）设置会计科目的原则一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）必须结合会计要素的特点，全面反映会计对象的内容必须结合会计要素的特点，全面反映会计对象的内容；既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告既要符合单位内部经济管理的要求，又要符合对外报告满足宏观经济管理的要求；满足宏观经济管理的要求；会计科目的设置，既要保持统一性，又要考虑灵活性；会计科目
5、的设置，既要保持统一性，又要考虑灵活性；会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要会计科目的设置，既要适应社会经济发展的需要，又要保持相对的稳定性；保持相对的稳定性；124312431234按反映的按反映的经济内容分经济内容分按提供信息按提供信息的详细程度的详细程度分（按隶属分（按隶属关系分）关系分）资产类资产类资产类资产类负债类负债类负债类负债类所有者权益类所有者权益类所有者权益类所有者权益类成本类成本类成本类成本类损益类损益类损益类损益类总账科目总账科目明细科目明细科目一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）（三）会计科目的分类（三
6、）会计科目的分类一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）2.2.按会计科目反映经济业务的按会计科目反映经济业务的详细程度详细程度分类分类分类别称会计科目总分类科目一级科目（科目）明细类科目二级科目（子目）三级科目（细目）一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）总分类科目总分类科目又称一级科目或总账科目。又称一级科目或总账科目。对会计要素内容对会计要素内容进行总括分类形成的会计科目（如进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款应收账款” ” 等）等）。是进行总分类核算的依据，提供总括指标。是进行
7、总分类核算的依据，提供总括指标。一般由会计准则统一制定。一般由会计准则统一制定。明细分类科目明细分类科目 对总分类科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。具体具体根据会计准则规定和企业核算需要设置。根据会计准则规定和企业核算需要设置。一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）原材料原料燃料辅助材料甲材料乙材料丙材料一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）固定资产机器设备房屋及建筑物辅助工具铣床刨床冲床
8、一级科目（科目）二级科目（子目）三级科目（细目）一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）二者之间的关系？：二者之间的关系？：应付账款某钢铁厂某物资公司某物资公司总分科目明细类科目总分类科目总分类科目直接驾驭明直接驾驭明细科目细科目一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）总分类科目与明细科目的区别总分类科目与明细科目的区别总分类科目总分类科目明细类科目明细类科目1 较粗的指标设置较粗的指标设置较细致的指标设置较细致的指标设置2 只用货币度量只用货币度量货币量度、实物量度货币量度、实物量度并用并
9、用3 提供的是总括的信提供的是总括的信息息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4 统驭明细分类科目统驭明细分类科目 补充总分类科目补充总分类科目一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）是不是所有的会计科目都要是不是所有的会计科目都要设置明细类科目？设置明细类科目？不一定一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目二级科目二级科目二级科目二级科目二级科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目一一 会计科目（会计科目（Accounti
10、ng TitleAccounting Title）（三）会计科目的分类（三）会计科目的分类2.2.按会计科目核算的按会计科目核算的经济内容经济内容 资产类会计科目资产类会计科目 负债类会计科目负债类会计科目 权益类会计科目权益类会计科目 成本类会计科目成本类会计科目 损益类会计科目损益类会计科目 会计科目按照其反映经济内容的分类是一种基本分会计科目按照其反映经济内容的分类是一种基本分类方式，是我们了解会计科目性质的直接依据。类方式，是我们了解会计科目性质的直接依据。一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）5 5类会计科目的具体内容（具体见书类
11、会计科目的具体内容（具体见书5757）资产负债所有者权益成本损益现金银行存款应收账款应收票据原材料库存商品预付账款在建工程工程物资短期借款应付票据应付账款预收账款应付利息应交税费资本公积盈余公积本年利润实收资本利润分配生产成本制造费用主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用 为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计电算化中输入、调用、处理和输出会计科目，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。 1 0 1 2 0 1表示二级科目代码表示二级科目代码表示某大类下总分类会计科目顺序代码表示某大
12、类下总分类会计科目顺序代码表示大类下的业务类别代码表示大类下的业务类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码 一一 会计科目（会计科目（Accounting TitleAccounting Title）（四）会计科目的编号（四）会计科目的编号练习会计科目类别划分：1 1、房屋及建筑物、房屋及建筑物 2 2、工作机器及设备、工作机器及设备 3 3、运输汽车、运输汽车4 4、库存生产用钢材、库存生产用钢材 5 5、库存燃料、库存燃料 6 6、未完工产品、未完工产品 7 7、库存完工产品、库存完工产品8 8、存放在银行的款项、存放在银行的款项 9 9
13、、由出纳人员保管的款项、由出纳人员保管的款项 1010、应收某工厂的货款、应收某工厂的货款 1111、暂付职工差旅费、暂付职工差旅费 1212、从、从银行借入的款行借入的款项1313、应付付给光光华厂的材料款厂的材料款 1414、欠交的税金、欠交的税金 1515、销货的款的款项1616、投、投资者投入的者投入的资本本1717、预收的押金、预收的押金 1818、欠付的利润、欠付的利润1919、支付的、支付的销售售费用用 2020、销售售产品的成本品的成本 2121、支付的、支付的办公公费用用 2222、应付付给职工的工工的工资 2323、支付的违约罚款、支付的违约罚款 2424、收取的违约罚款、
14、收取的违约罚款 2525、提取的公积金、提取的公积金 2626、计算应交的所得税、计算应交的所得税要求：要求：说明所属会明所属会计科科目，从会目，从会计要素角度分析各要素角度分析各会会计科目的科目的类别。二二 账户（账户（AccountAccount）（一）账户的定义（一）账户的定义-用来记账的一种实体工具。用来记账的一种实体工具。释义：释义：根据会计科目来开设的根据会计科目来开设的形式不限形式不限本身也在发展本身也在发展（二）账户的结构（二）账户的结构二二 账户（账户（AccountAccount）会计科目：标准格式的账户年月日凭证摘要对方科目左方右方余额月二二 账户（账户（AccountA
15、ccount）2010年日凭证摘要入 库发出余额原材料 总账例：例：31期初余额40 00015购入50 000917领用10 00020 00030 00020313467购入购入50 00010 00080 00090 00031本期发生额及余额70 00020 00090 00041期初余额90 000有必要对账户结有必要对账户结构进行简化！构进行简化！二二 账户（账户（AccountAccount）（三）账户的简化（三）账户的简化账户名账户名 称称 左方左方右方右方原材料原材料期初余额 40 000 购：10 000 购：50 000 购：10 000耗：20 000余：90 000丁
16、字账户、丁字账户、T型账户型账户二二 账户（账户（AccountAccount）（四）账户结构（四）账户结构期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期增加发生额- -本期减少发生额本期减少发生额二二 账户（账户（AccountAccount）（四）账户结构（四）账户结构二二 账户（账户（AccountAccount）（四）账户结构（四）账户结构账户名称名称左方左方右方右方期初余额增加减少期末余期末余额本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额账户名称名称左方左方右方右方期
17、初余额增加减少本期减少发生额本期减少发生额 本期增加发生额本期增加发生额期末余期末余额（五）账户的分类（五）账户的分类二二 账户（账户（AccountAccount）资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户总分类账户明细类账户月二二 账户（账户（AccountAccount）2010年日凭证摘要入 库发出余额原材料 总分类账例：例：31期初余额40 00015购入50 000917领用10 00020 00030 00020313467购入购入50 00010 00080 00090 00031本期发生额及余额70 00020 00090 00041期初余额90 000二二 账
18、户（账户（AccountAccount）日期摘要入 库原材料明细分类账-甲材料例：例：数量7-1100单价 总成本出 库数量单价总成本结 存数量单价 总成本1010007-4购进 20012240030034007-7发货2502833505677-12购进 40014560045061677-19购进 300154500750106677-22购进 100161600850122677-24发货500721535050527-313505052二二 账户（账户（AccountAccount）（六）总分类账户和明细类账户的联系：（六）总分类账户和明细类账户的联系：+-原材料原材料购：购：500
19、0购：购：2000耗：耗：15001500余：余：55005500+-甲材料甲材料购：购：5000耗：耗：15001500余：余：35003500+-乙材料乙材料购：购：2000余：余：20002000总分类账户明细分类账户二二 账户（账户（AccountAccount）原材料90 000原材料-甲料10 00070 000乙材料-乙料乙材料-丙料10 000( (七七) )总分类账户与明细类账户的区别总分类账户与明细类账户的区别总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户1按一级科目设置按一级科目设置按二、三级科目设置按二、三级科目设置2只用货币度量只用货币度量货币量度、实物量度并用货币量度
20、、实物量度并用3三栏式账页三栏式账页三栏式、数量金额式账页三栏式、数量金额式账页4提供的是总括的指标提供的是总括的指标提供更加详细的指标提供更加详细的指标二二 账户（账户（AccountAccount）二二 账户（账户（AccountAccount）实账户与虚账户实账户与虚账户账户账户有有余额余额账户账户无无余额余额实账户虚账户资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益损益类账户损益类账户三三 科目与账户的关系科目与账户的关系既有既有联系联系又有又有区别区别账户是根据科目开设的账户是根据科目开设的二者反映的是同一内容二者反映的是同一内容科目只是一个概念、科目只是一个概念、名称名称账户即是一个概念，账户即是一个概念，又是实体工具又是实体工具练一练练一练例例1某账户期初余额为某账户期初余额为2 000元，本元，本期增加发生额为期增加发生额为6 000元，本期减少元，本期减少发生额为发生额为5 000元，则该账户的期末元，则该账户的期末余额是多少？余额是多少？( )A.8 000 .2 000 B.C.3 000 D.13 000
