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1、第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法第一节第一节会计循环会计循环第二节第二节账户与复试记账账户与复试记账第三节第三节会计凭证与账簿会计凭证与账簿第四节第四节期末账项调整期末账项调整第五节第五节财富清查财富清查学习的重点与难点学习的重点与难点1、会计核算、会计核算7种方法种方法2、会计科目、会计科目3、账户的分类、账户的分类4、复试记账的内容、复试记账的内容第一节第一节会计循环会计循环一、会计循环一、会计循环在一定会计期间内依次完成的会计任务程在一定会计期间内依次完成的会计任务程序序.二、会计循环的程序二、会计循环的程序分析经济业务，编制会计分录登记账簿，试算平衡调整账户记录结清账户记
2、录编制会计报表三、会计核算方法三、会计核算方法是对会计对象进展延续、系统、全面、综是对会计对象进展延续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监视所运用的合的记录、计算、反映和日常监视所运用的方法。包括：方法。包括： 会计核算方法是对会计对象进展延续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监视所运用的方法。主要包括： 一设置账户 二复式记账 三填制和审核凭证 四登记账薄 五本钱计算 六财富清查 七编制会计报表发生经济业务发生经济业务原始原始凭证凭证会计会计处置处置程序程序记账凭证会计会计账簿账簿财务财务报表报表填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿编制报表编制报表本钱本钱计量
3、计量复式复式记账记账设置设置账户账户财富财富清查清查会计会计核算核算方法方法会计处置程序与会计核算方法的关系会计处置程序与会计核算方法的关系试算试算平衡平衡从上图可看出，会计信息的处置程序和处置方法是从上图可看出，会计信息的处置程序和处置方法是相互联络、亲密配合、一环紧扣一环的构成一个完相互联络、亲密配合、一环紧扣一环的构成一个完好的程序和方法体系。好的程序和方法体系。每个会计期间末都需求按图中的处置程序和方法从每个会计期间末都需求按图中的处置程序和方法从头至尾处置一次会计信息，因此将从填制凭证和审头至尾处置一次会计信息，因此将从填制凭证和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿，直至编核会计凭
4、证、会计确认、计量到登记账簿，直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循环。出会计报表周而复始的过程称为会计循环。第二节第二节账户与复式记账账户与复式记账一、会计科目一、会计科目一会计科目的含义一会计科目的含义会计科目是对会计对象的详细内容进展会计科目是对会计对象的详细内容进展科学分类的工程。科学分类的工程。会计科目的设置，为全面、系统、分类会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监视各项经济业务的发生情况，地反映和监视各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、一切者以及由此引起的各项资产、负债、一切者权益的增减变动情况和反映运营收入、运权益的增减变动情况和反映运营收入、运营支出和
5、运营成果发明了条件。营支出和运营成果发明了条件。销售销售费用费用二会计科目的分类P45资产类负债类按科目归属的会计要素分类一切者权益类本钱类损益类按提供目的的总分类科目详细程度分类二级科目明细科目分类分类总分类科目总分类科目提提供供总总括括核核算目的算目的二级科目二级科目是是介介于于总总分分类类和和明明细细科科目目之之间间的的科科目目，比比总总分分类类科科目目详详细细，比比明细科目概括。明细科目概括。明细科目明细科目提供详细详提供详细详细目的细目的o 按提供目的的详细程度分类举例按提供目的的详细程度分类举例一级科目一级科目二级科目二级科目棉布棉布化纤化纤塑料拉链塑料拉链金属拉链金属拉链布料布料
6、拉链拉链原资料原资料明细科目明细科目企业会计科目表企业会计科目表记记- -运用运用 P45 P45二、会计账户二、会计账户一账户的含义一账户的含义对科目要素进展分类核算的工具，以会计科对科目要素进展分类核算的工具，以会计科目为称号，并具有一定的构造与格式，能反映会目为称号，并具有一定的构造与格式，能反映会计要素增减变化过程和结果的载体。计要素增减变化过程和结果的载体。设置根据：根据会计科目设置；设置根据：根据会计科目设置；根本特征：具有一定构造与格式；根本特征：具有一定构造与格式；主要作用：延续、系统的反映会计要素增减变主要作用：延续、系统的反映会计要素增减变化化;重要位置：会计核算的一种专门
7、方法。重要位置：会计核算的一种专门方法。会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系P44p联络联络p都是对会计对象的详细内容做进一步分类。都是对会计对象的详细内容做进一步分类。 p账户是根据会计科目设置的，科目是账户的称号。账户是根据会计科目设置的，科目是账户的称号。p区分区分p账账户户有有详详细细的的构构造造与与格格式式，可可以以反反映映经经济济业业务务的的增减变化及余额。增减变化及余额。p会会计计科科目目只只是是对对会会计计要要素素按按经经济济内内容容所所做做的的分分类类，无构造与格式。无构造与格式。二、账户的构造二、账户的构造账户的构造有以下账户的构造有以下4项要素项要素1账户称号
8、账户称号2日期和摘要日期和摘要3添加额、减少额和余额添加额、减少额和余额4记录根记录根据。据。实务中借贷记账方法下的构造见下表实务中借贷记账方法下的构造见下表账户称号会计科目账户称号会计科目 日期和摘要日期和摘要 增、减额及余额增、减额及余额19XX年凭证号数摘要添加减少余额月日 记录的根据记录的根据期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期添加额本期添加额- -本期减少额本期减少额这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34P34账户的称号账户的称号(会计科目会计科目)登记登记业务业务日期日期凭凭证证种种类类等等摘要：对会计摘要：对会计事项的阐
9、明事项的阐明添加额及减少额添加额及减少额余额余额业业务务发发生生日日期期构造构造1：称号：称号构造构造2：格式：格式三账户的根本构造三账户的根本构造账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。构造上分为左右两方。一方登记添加数，另一方构造上分为左右两方。一方登记添加数，另一方登记减少数。登记减少数。账户根本构造账户根本构造教学中运用的教学中运用的“T丁字型丁字型账户账户账户称号左方借右方贷1、账户称号、账户称号会计科目，阐明该账户记录哪一类数据会计科目，阐明该账户记录哪一类数据2、账户的方向、账户的方向左借，右贷左借，右贷3、账户中记录数据、账户中记录数
10、据添加、减少发生额、期初、期末添加、减少发生额、期初、期末余额余额期初余额期初余额+本期添加发生额本期添加发生额-本期本期减少发生额减少发生额=期末余期末余额额静态目的静态目的动态目的动态目的静态目的静态目的期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额期末余额如资产类账户来看如资产类账户来看资产科目资产科目借借贷贷账户的设置P43会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系会计科目之间的
11、关系三、复式记账法三、复式记账法P47一复式记账法的定义一复式记账法的定义是指以资产是指以资产=负债负债+一切者权益实际根据一切者权益实际根据,对于每一项对于每一项经济业务经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联络进展都要在两个或两个以上的账户中相互联络进展登记登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账的实际根据是会计根本等式。复式记账可分复式记账的实际根据是会计根本等式。复式记账可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我是一种最杂
12、、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。国法定的记账方法。例例某企业用其银行存款某企业用其银行存款1000元购元购买原资料。买原资料。采用复式记账法应做如下登记。采用复式记账法应做如下登记。单式记账法简介单式记账法简介 单式记账法是指只对每一项经济业务，单式记账法是指只对每一项经济业务，普通只在一个账户中进展记录的记账方法。普通只在一个账户中进展记录的记账方法。 如上例采用单式记账法登记为：如上例采用单式记账法登记为： 单式记账单式记账不予登记不予登记单式记账法普通只反映货币资金及债务债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。三、借贷记账法特重三、借贷记账法特重P49一借贷记
13、账法的定义一借贷记账法的定义借贷记账法：是以借贷记账法：是以“资产资产=负债负债+一切者权益为一切者权益为实际根据，以实际根据，以“借和借和“贷为记账符号，以贷为记账符号，以“有有借必有贷，借贷必相等为记账规那么，对每一项借必有贷，借贷必相等为记账规那么，对每一项经济业务经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联络都要在两个或两个以上的账户中相互联络进展登记的一种复式记账法。进展登记的一种复式记账法。二借贷记账法的内容二借贷记账法的内容1.借贷记账法的记账符号与账户构造借贷记账法的记账符号与账户构造(1)记账符号记账符号“借与借与“贷。贷。P36作用作用表示表示“添加或添加或“减少；表减少；
14、表示账户中的登记方向。示账户中的登记方向。借方左方借方左方贷方右方贷方右方 对资产、负债类、一切者权益类、收入类费对资产、负债类、一切者权益类、收入类费用和利润用和利润6 6类账户的借贷含义类账户的借贷含义-一定记住一定记住借应付账款贷减少数添加数例例借实收资本贷减少数添加数借主营业务收入贷减少数添加数借本年利润贷减少数添加数借库存现金贷添加数减少数借管理费用贷添加数减少数2 2借贷记账法的账户构造借贷记账法的账户构造72-7372-73记住！记住！ 根本含义：添加额、减少额和余额根本含义：添加额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类：在账户中的登记方法。可分为如下两类： 资产、费用
15、类账户构造资产、费用类账户构造 重要阐明：费用类账户普通没有期末余额，也没有期初余额。在期末时普通要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户P38借方借方登记添加额登记添加额贷方贷方登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额 负债、一切者权益、收入和利润类账负债、一切者权益、收入和利润类账户构造户构造 重要阐明：收入类账户普通没有期末余额，也没有期初余额。在期末时普通将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户P38借方借方贷方贷方登记添加额登记添加额登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额2 .2 .借贷记账法的记账规那么借贷记账法的记账规那么P52P521 1根本内容
16、根本内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。借方借方 ( (账户称号账户称号) ) 贷方贷方 借方借方 ( (账户称号账户称号) ) 贷方贷方 业务业务1 1 业务业务2 2 业务业务2 2 业务业务1 1 有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等借贷记账法对发生的任何经济业务都要借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规那么在账户中加以记录！采用以上规那么在账户中加以记录！关于经济业务的类型关于经济业务的类型基于经济业务影响会计等式中的要素的分基于经济业务影响会计等式中的要素的分类类资产资产费用费用负债负债一切者权益一切者
17、权益收入收入经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务类型一：影响等类型一：影响等式双方要素，双式双方要素，双方同增，如例方同增，如例2类型二：影响等类型二：影响等式双方要素，双式双方要素，双方同减，如例方同减，如例3类型三：只影响等类型三：只影响等式左方要素，有增式左方要素，有增有减，如例有减，如例1类型四：只影响等类型四：只影响等式右方要素，有增式右方要素，有增有减有减2 2借贷记账法记账规那么运用例示借贷记账法记账规那么运用例示 例例11资产与权益同时添加。如企资产与权益同时添加。如企业收到投资者投入的资本金业收到投资者投入的资本金50 00050 000元元存入银行。存入银行。
18、( (一切者权益类账户一切者权益类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 权益既包括一切者权益，也包括债务人权益负债，本例指前者。 本例为等式双方要素同时添加。 等式双方要素同时添加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。资产与负债同增。如企业购入资料货款未付。 ( (负债类账户负债类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原原 材材 料料 贷方贷方 资产与收入同增。如企业销
19、售产品收到货款。 ( (收入类账户收入类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 例例22资产与权益同时减少。如以银资产与权益同时减少。如以银行存款行存款60 00060 000元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。 ( (资产类账户资产类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 (2) 60 000 本例中的本例中的“权益是指债务人权益。权益是指债务人权益。 本例
20、为等式双方要素同时减少。本例为等式双方要素同时减少。 有些业务会表现为资产与一切者权益同时有些业务会表现为资产与一切者权益同时减少，如退还投资者投资。减少，如退还投资者投资。 ( (资产类账户资产类账户) () (一切者权益类账户一切者权益类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 例例33资产、费用内部有增有减。如企业收资产、费用内部有增有减。如企业收回前欠的购货款回前欠的购货款160 000160 000元，存入银行。元，存入银行。 ( (资产类账户资产类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 借方借方
21、 银行存款银行存款 贷方贷方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例为等式左方资产要素内部增减。本例为等式左方资产要素内部增减。 有些业务会表现为资产、费用要素之有些业务会表现为资产、费用要素之间有增有减。如企业用存款支付借款利息间有增有减。如企业用存款支付借款利息费用。费用。 ( (资产类账户资产类账户) () (费用类账户费用类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 例例44权益内部有增有减。如企业从权益内部有增有减。如企业从银行借入短期借款银行借入短期借款90 00090 000
22、元直接归还前元直接归还前欠远航公司的货款。欠远航公司的货款。 ( (负债类账户负债类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例为等式右方要素内部增减。本例为等式右方要素内部增减。 该例属于负债要素内部有增有减。该例属于负债要素内部有增有减。 权益内部增减有时也会表现为负债与权益内部增减有时也会表现为负债与一切者权益之间的有增有减。如债务人将一切者权益之间的有增有减。如债务人将其借款转为向企业投资。其借款转为向企业投资。债务人将
23、其借款转为向企业投资。债务人将其借款转为向企业投资。 ( (一切者权益类账户一切者权益类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 原来企业原来企业借入款项借入款项3 3以上业务举例在账户中的登记情况以上业务举例在账户中的登记情况3. 3. 编制会计分录编制会计分录P76P76特重特重1 1会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户称号、方向和金额的一种记录方式。账户称号、方向和金额的一种记录方式。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账
24、户中登记的金额是多少？对这些问题进展确认，并写出一定的记录方式，即会计分录。在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实践任务中，会计分录是填写在记账凭证上的。2编制会计分录的根本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。3 3教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 例例2-12-1企业从银行提取现金企业从银行提取现金5 0005 000元，备发工资。元，备发工资。 分析：这项经济业务使现金添加，应记入分析：这项经济业务使现金添加，应记入“库存现金账户借方；银行存款减少，应记入库存现金账户借方；银行存款减少，应记入“银行银行存款账户贷方。会计分
25、录如下存款账户贷方。会计分录如下: : 借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 会计分录是一种会计言语。利用上面简单的方式会计分录是一种会计言语。利用上面简单的方式阐明：所发生的业务应在阐明：所发生的业务应在“库存现金账户借方登记库存现金账户借方登记5 5 000000元；还应在元；还应在“银行存款账户贷方登记银行存款账户贷方登记5 0005 000元。元。 例例2-22-2企业获得半年期的银行借款企业获得半年期的银行借款150 000150 000元存入银行账户。元存入银行账户。 分析：借款一方面使企业银行存款分析：借款一方面使企业
26、银行存款添加，应记入添加，应记入“银行存款账户的借方；银行存款账户的借方；另一方面使企业的短期借款也添加，应另一方面使企业的短期借款也添加，应记入记入“短期借款账户的贷方。会计分短期借款账户的贷方。会计分录如下：录如下： 借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000 例例2-32-3企业购入不需求安装设备一台，买企业购入不需求安装设备一台，买价价80 00080 000元，运杂费元，运杂费500500元，全部款项已用银行元，全部款项已用银行存款支付。存款支付。 分析：购入机器设备一方面便企业固分析：购入机器设备一方面便企业固
27、定资产添加，应记入定资产添加，应记入“固定资产账户的借方，固定资产账户的借方，另一方面支付买价和运费，使企业银行存款减另一方面支付买价和运费，使企业银行存款减少，应记入少，应记入“银行存款账户的贷方。会计分银行存款账户的贷方。会计分录如下录如下: : 借：固定资产借：固定资产 80 500 80 500 贷：银行存款贷：银行存款 80 500 80 500 例例2-42-4企业从明星工厂购买甲资料，收到明星企业从明星工厂购买甲资料，收到明星工厂开来的公用发票，价款工厂开来的公用发票，价款3 0003 000元，增值税额为元，增值税额为510510元元, ,以银行存款支付。以银行存款支付。 分析
28、：企业一方面发生资料买价分析：企业一方面发生资料买价3 0003 000元，构成元，构成物资采购本钱，应记入物资采购本钱，应记入“原资料账户的借方；同原资料账户的借方；同时因购买资料支付的增值税进项税额时因购买资料支付的增值税进项税额510510元，应记入元，应记入“应交税费账户的借方；另一方面，资料价款等应交税费账户的借方；另一方面，资料价款等以银行存款支付，应记入以银行存款支付，应记入“银行存款账户的贷方，银行存款账户的贷方，会计分录如下：会计分录如下： 借：原资料借：原资料 甲资料甲资料 3 000 3 000 借：应交税费借：应交税费 应交增值税进项税应交增值税进项税 510 510
29、贷：银行存款贷：银行存款 3 510 3 510例例2-5企业以银行存款企业以银行存款6030元归还前元归还前欠东方工厂货款。欠东方工厂货款。分析：一方面归还欠款负债减少，应分析：一方面归还欠款负债减少，应记入记入“应付账款账户的借方；另一方面应付账款账户的借方；另一方面以银行存款支付所欠货款，应记入以银行存款支付所欠货款，应记入“银行银行存款账户的贷方。会计分录如下存款账户的贷方。会计分录如下:借：应付账款借：应付账款东方工厂东方工厂6030贷：银行存款贷：银行存款6030 例例2-62-6企业销售企业销售A A产品售价产品售价8 0008 000元，元，计算增值税销项税额计算增值税销项税额
30、1 3601 360元，价税合计元，价税合计9 9 360360元已收到存入银行。元已收到存入银行。 分析：企业因销售分析：企业因销售A A产品获得收入产品获得收入8 0008 000元元, ,应记入应记入“主营业务收入账户的贷方，主营业务收入账户的贷方，应交增值税销项税额应交增值税销项税额1 3601 360元，应记入元，应记入“应应交税费账户的贷方；价税款交税费账户的贷方；价税款9 3609 360元已存元已存入银行入银行, , 银行存款添加应记入银行存款添加应记入“银行存款银行存款的借方。会计分录如下：的借方。会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 9 360 9 360 贷：主营业务
31、收入贷：主营业务收入 8 0008 000 应交税费应交税费 应交增值税销项应交增值税销项1 360 1 360 教材教材P76 PP76 P同步练习同步练习P106 1P106 1、2 2会计分录的种类及对应关系会计分录的种类及对应关系p简单会计分录简单会计分录由两个账户组成由两个账户组成的会计分录。的会计分录。p复合复杂会计分录复合复杂会计分录由两个由两个以上账户所组成的会计分录。以上账户所组成的会计分录。p对应关系对应关系P54P541、将现金、将现金5000存入银行存入银行;2用银行借款归还所欠货款用银行借款归还所欠货款10000元元;3、从银行获得短期借款、从银行获得短期借款10万元
32、，存入银行；万元，存入银行；4、收回、收回A公司所欠货款公司所欠货款5万元；万元；6、发放职工工资、发放职工工资10万元，转账支付，前面已万元，转账支付，前面已计入应付职工薪酬；计入应付职工薪酬；7、购入一项设备，价值、购入一项设备，价值8万元，开出转账支万元，开出转账支票支付。票支付。8、收到客户预付定金、收到客户预付定金12万元，存入银行。万元，存入银行。9、购入资料一批，计价、购入资料一批，计价10000元，用银行元，用银行存款支付，资料验收入库；存款支付，资料验收入库；10、消费产品领用一批资料，价值、消费产品领用一批资料，价值8000元；元；11、收到、收到A企业投入资本企业投入资本
33、100万元；万元；12、从银行提取现金、从银行提取现金3000元。元。办公室王来预借差旅费办公室王来预借差旅费2000元，以现金支付元，以现金支付从银行提取现金从银行提取现金100000元备发工资。元备发工资。用现金发放职工工资用现金发放职工工资100000元。元。王来出差回来后报销差旅费王来出差回来后报销差旅费l700元，退回多元，退回多余现金余现金300元。元。收到乙单位作为投资的货币资金收到乙单位作为投资的货币资金5000000元，元，已存入银行账户。已存入银行账户。采购原资料，价款采购原资料，价款20000元，款项经过银行元，款项经过银行转账支付，资料尚未验收入库。转账支付，资料尚未验
34、收入库。向银行借人期限为向银行借人期限为8个月的借款个月的借款50000元。元。借入借入5月期借款月期借款9000元直接归还供应单位的元直接归还供应单位的购货款。购货款。4.4.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡1 1根本概念根本概念P40P40 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规那么的要求，经过汇总计算和比较，来检查规那么的要求，经过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完好性的方法。账户记录的正确性、完好性的方法。 库存现金库存现金2 2根本方法根本方法发生额试算平衡法发生额试算平衡法P40P40 含义：含义： 平衡公式：平衡公式：库存现金库
35、存现金发生额试算平衡原理：借贷记账法的记发生额试算平衡原理：借贷记账法的记账规那么账规那么 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 业务业务 借方发生额借方发生额 贷方发贷方发生额生额 例例1 1 银行存款银行存款 50 000 50 000 实收资本实收资本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 银行存款银行存款 60 00060 000 例例3 3 银行存款银行存款160 000 160 000 应收账款应收账款160 000160 000 例例4 4 应付账款应付账款 90 000 90 000 短期借款短期借款 90 00090
36、000发生额合计发生额合计 360 000 360 000 360 000 360 000 留意留意:每笔业每笔业务的借务的借贷方发贷方发生额都生额都是相等是相等的。的。重要启示重要启示:一定会计期间一切账户的借方和贷方发生一定会计期间一切账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间一切账户发生额的分别汇总合额分别合计，就是对该期间一切账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。计，所以双方合计数也必然相等。发生额试算平衡方法发生额试算平衡方法P56编制编制“总分类账户发生额试算平衡总分类账户发生额试算平衡表表举例举例中本中本期一期一切发切发生额生额的账的账户户每个每个账户账户的借的借
37、贷方贷方发生发生额额一切账户借方发生额的合计一切账户借方发生额的合计一切账户贷方发生额的合计一切账户贷方发生额的合计表21余额试算平衡法余额试算平衡法P40P40含义：即在一定会计期末内一切账含义：即在一定会计期末内一切账户的借方余额合计数和贷方余额合计户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。数之间的平衡。平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金余额试算平衡原理余额试算平衡原理会计根本等式会计根本等式余额试算平衡方法余额试算平衡方法P57P57 编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表一切本期期末有余额的账户各账户期末的余额期末一切账户借方余额390000390000期末一
38、切账户贷方余额表22了解了解“定期汇总的全部账户记录必需平衡定期汇总的全部账户记录必需平衡应留意的问题应留意的问题必需是一定会计期间内账户的发生额必需是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。必需是一定会计期间内一切账户必需是一定会计期间内一切账户的发生额和余额的汇总，才会存在上的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。平衡关系。“平衡绝非指单个账户借平衡绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在
39、方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间普通不会存在平贷方发生额之间普通不会存在平衡关系。衡关系。银行存款银行存款1存入存入10002支付支付500发生额平衡发生额平衡 “试算平衡表的局限性试算平衡表的局限性 以上试算表中各自借方数额合计以上试算表中各自借方数额合计数与其贷方合计数平衡，只能阐明账户记数与其贷方合计数平衡，只能阐明账户记录根本正确。对于重记、漏记、借贷方等录根本正确。对于重记、漏记、借贷方等额多记或少记、方向记反和科目写错等记额多记或少记、方向记反和科目写错等记账错误难以发现。这些错误应运用其他方账错误难以发现。这些错误
40、应运用其他方法检查核对方能奏效。法检查核对方能奏效。P57P571、收到大华公司交来银行存款、收到大华公司交来银行存款10万元，作为对本企业万元，作为对本企业的投资；的投资；2、将大兴工厂所欠货款、将大兴工厂所欠货款20万元转作对大兴工厂的投资；万元转作对大兴工厂的投资；3、经银行恳求赞同，将、经银行恳求赞同，将9个月的借款个月的借款20万元延期两年；万元延期两年；4、消费车间消费、消费车间消费A产品领用布料一批，价值产品领用布料一批，价值8000元；元；5、职工刘明借支差旅费、职工刘明借支差旅费5000元，用现金支付；元，用现金支付；6、应付票据到期，付款方海信公司无钱支付，转作应、应付票据到期，付款方海信公司无钱支付，转作应收账款；收账款；7、企业从明星工厂购买甲资料，收到明星工厂开来的、企业从明星工厂购买甲资料，收到明星工厂开来的公用发票，价款公用发票，价款3000元，增值税额为元，增值税额为510元元,以银行存以银行存款支付。款支付。8、企业销售、企业销售A产品售价产品售价8000元，元，计算增值税销项税额计算增值税销项税额1360元，价税合计元，价税合计9360元已收到存入银行。元已收到存入银行。
