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1、三峡大学经济与管理学院第二章 技术经济分析的根本要素本章主要内容一、现金流量二、投资三、本钱费用及其构成四、销售收入、利润和税金五、价钱三峡大学经济与管理学院一、现金流量一现金流量的概念假设将某工程工程作为一个系统，对该工程在整个寿命周期内所发生的费用和收益进展分析和计量。在某一时间上，将流出系统的实践支出费用称为现金流出，而将流入系统的实践收入收益称为现金流入，并把现金流入与现金流出的差额称为净现金流量。现金流入、现金流出和净现金流量统称为现金流量。三峡大学经济与管理学院 二现金流量图的绘制 把工程在工程周期内发生的现金流量，绘制在时间数轴上，就是现金流量图。现金流量图是反映工程工程在整个寿
2、命周期内，各年现金流入和现金流出的图解。 现金流量图的详细画法如下：三峡大学经济与管理学院1画一条带有时间坐标的程度线，表示一个工程工程，每一格代表一个时间单位普通为年，时间的推移从左向右。2画与带有时间坐标程度线相垂直的箭线，表示现金流量。其长短与收入或支出的数量根本成比例。箭头表示现金流动的方向，箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出。为了简化计算，普通假设投资在年初发生，其他运营费用或收益均在年末发生。三峡大学经济与管理学院 例1 某工程工程估计初始投资1000万元，第3年开场投产后每年销售收入抵销运营本钱后为300万元，第5年追加投资500万元，当年见效且每年销售收入抵销运营本钱后
3、为750万元，该工程的经济寿命约为10年，残值为100万元，试绘制该工程的现金流量图。三峡大学经济与管理学院解：由题意可知，该工程整个寿命周期为10年。初始投资1000万元发生在第一年的年初，第5年追加投资500万元发生在年初；其他费用或收益均发生在年末，其现金流量如图21所示。图2-1现金流量图三峡大学经济与管理学院二、投资一投资的根本概念与构成工程工程总投资是固定资产投资、固定资产投资方向调理税、建立期借款利息和流动资金之和。工程总投资构成的资产为固定资产、无形资产、递延资产和流动资产。三峡大学经济与管理学院 1、 固定资产是指运用年限在一年以上，单位价值在规定规范以上，并在运用过程中坚持
4、原有物质形状的资产。 2、无形资产是指没有物质实体，但却可使拥有者长期受害的资产。 3、递延资产是指不能全部计入当年损益，该当在以后年度内分期摊销的各项费用。 4、流动资产是指可以在一年内或超越一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。三峡大学经济与管理学院二投资的估算投资估算按固定资产投资和流动资金分别进展估算。1固定资产投资的估算1消费规模指数法。这种方法是利用知的投资目的来概略地估算同类型但不同规模的工程工程或设备的投资额。计算公式为：三峡大学经济与管理学院式中K2一新建工程或设备的投资估算值；K1一知工程或设备的投资额；Q2一新建工程或设备的消费才干；Q1一知工程或设备的消费才干；n工程
5、才干指数。三峡大学经济与管理学院2分项类比估算法。分项类比估算法是将工程工程的固定资产分为三项：机器设备的投资；建筑物、构筑物的投资；其他投资。在估算时，首先估算出机器设备部分的投资额，然后根据其他两部分对它的比例关系分别逐项估算。三峡大学经济与管理学院3工程概算法。工程概算法是将工程固定资产投工程概算法。工程概算法是将工程固定资产投资划分为建筑工程投资、设备投资、其他费用和预备资划分为建筑工程投资、设备投资、其他费用和预备费用，分别采用一定的规范进展估算。费用，分别采用一定的规范进展估算。 三峡大学经济与管理学院2流动资金投资的估算1扩展目的估算法。扩展目的估算法普通可参照同类消费企业流动资
6、金占销售收入、运营本钱、固定资产投资的比率，以及单位产量占用流动资金的比率来确定。三峡大学经济与管理学院2分项详细估算法。需求分项详细估算流动资金时，可采用以下计算公式：流动资金=流动资产流动负债式中流动资产=应收账款+存货+现金流动负债=应付账款三峡大学经济与管理学院流动资产和流动负债各项的计算公式如下：式中最低周转天数按实践情况并思索保险系数分项确定。存货=外购原资料、燃料+在产品+产废品三峡大学经济与管理学院三、本钱费用及其构成一总本钱费用总本钱费用是指工程在一定时期内普通为一年，为消费和销售产品而破费的全部本钱和费用。总本钱费用由消费本钱、管理费用、财务费用和销售费用组成。三峡大学经济
7、与管理学院消费本钱包括各项直接支出直接资料、直接工资和其他直接支出及制造费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织运营活动而发生的各项费用。财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。销售费用是指企业销售产品和提供劳务而发生的各项费用。三峡大学经济与管理学院二运营本钱运营本钱是从投资方案角度上，在一定期间内，消费、销售以及提供劳务而发生的现金支出。运营本钱是指工程总本钱费用扣除固定资产折旧费、维简费、无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的全部费用。即：运营本钱=总本钱费用-折旧费-维简费-摊销费-利息支出维简费:矿山工程的维简费摊销费：无形资产和递延资产的摊销费三峡大学经济与管理学院三固
8、定本钱和可变本钱产品本钱按其与产量变化的关系可分为可变本钱、固定本钱和半可变或半固定本钱。1.固定本钱。指在一定期间和一定消费规模限制内，不随产品产量而变化的费用。2.可变本钱。指产品本钱中随产品产量的增减而成比例地增减的费用。3.半可变半固定本钱。是指其费用总额随产量增减而变化，但非成比例地变化的费用。就单位产品本钱而言，固定本钱部分与产量的增减成反比，即产量添加时，单位产品的固定本钱减少；变动本钱部分是固定不变的。三峡大学经济与管理学院四时机本钱将某种有限资源用于某一用途而放弃的其他各种用途的最高收益。资源是稀缺的，有限资源应有效的利用。时机本钱不是实践发生的本钱，而是方案决策时的观念上的
9、本钱。例如：有一块有限的土地，假设在地上种植小麦可得年收入6千元，假设种植大豆可收入7千元，假设选择种小麦，那么其时机本钱为7千元即没种大豆呵斥的损失，因此可判别，种小麦的方案不是最优方案。由于时机本钱大于实践收益，阐明有限的资源土地没有得到最优的利用。可见，时机本钱的概念可以协助我们寻觅出利用有限资源的最正确方向。三峡大学经济与管理学院时机本钱存在的前提条件-资源是有限的，假设资源并没有充分利用，还有许多剩余时，那么时机本钱为零运用时机本钱的概念对方案进展选择时，常需求计算内在本钱：内在本钱=方案的实践收入-时机本钱当内在本钱为正值时，阐明方案选择正确三峡大学经济与管理学院例如：某厂有两个产
10、品方案：1直接出卖A产品，收入1600元；将A进展深度加工得到B产品，收入2450元，但要支付加工费600元，应选哪个方案？假设选深度加工方案，那么其内在本钱为：B产品的收入2450元B产品加工费-600元B产品净收入1850元深度加工方案的时机本钱-1600元内在本钱250元阐明，B产品的收入补偿了深度加工的本钱和不出卖A产品的时机本钱后，还余250元，即内在本钱为正值，选择B产品方案。三峡大学经济与管理学院五沉没本钱过去曾经支出而如今已无法得到补偿的本钱；过去发生的，目前决策不能改动的本钱；过去发生的，在一定情况下无法补偿的本钱。沉没本钱是西方经济学中的概念，提出这个概念的目的是提示人们，
11、在进展决策时要向前看，不要总想到已破费而不能收回的费用，而影响未来的决策。三峡大学经济与管理学院在对方案进展经济分析时，不思索沉没本钱是经济分析的一项原那么。为什么在经济分析中不思索沉没本钱？其一，不思索沉没本钱与技术经济分析的出发点有关。在技术经济分析时，决策者的目的在于选择一个未来到达最好效果的方案。只需未来的行动才会受今天所选方案的影响，而沉没本钱是过去发生的，目前决策不能改动的，因此与技术经济研讨无关。其二，不思索沉没本钱不影响决策的正确性。三峡大学经济与管理学院例如：某厂以25000元购入一辆汽车，但变速器有缺陷，要花4000元修缮费。假设不修缮将车出卖可得18000元。假设将车修好
12、再卖可得23000元。该厂应否修车？1、不思索沉没本钱进展决策以原车出卖修好再卖差额预期收入18000230005000修缮本钱040004000净额18000190001000结论：差额为净收入1000元，即修缮好再卖有利。三峡大学经济与管理学院2、思索沉没本钱进展决策以原车出卖修好再卖差额预期收入18000230005000修缮本钱040004000购入本钱25000250000净额-7000-60001000结论：应修好再卖可少亏损1000元。三峡大学经济与管理学院六产品本钱构成产品本钱在这里系指消费本钱亦称制造本钱，即将与消费产品和提供劳务所发生的各项直接费用以及各项间接费用计入产品本
13、钱。它包括直接资料、直接工资、其他直接支出和制造费用。三峡大学经济与管理学院直接资料是指在消费过程中直接耗费于产品消费的各种物质。直接工资是指在消费过程中直接从事产品消费人员的工资性耗费。其他直接支出主要包括直接从事产品消费人员的职工福利费等。制造费用是指发生在消费单位的间接费用。如水电费、旅差费、运输费、保险费等。三峡大学经济与管理学院七本钱费用的估算1分项估算法分项估算法把总本钱费用分为9大项：外购原资料；外购燃料及动力；工资及福利费；修缮费；折旧费；维简费；摊销费；利息支出；其他费用其中包括：土地运用税分别进展估算。总本钱费用=外购原资料费十燃料动力费十工资福利费十修缮费十折旧费十推销费
14、十维简费十利息支出十其他费用三峡大学经济与管理学院2类比估算法类比估算法就是以为总本钱费用中各项费用之间的相对比例，在一段很长时间内假定是不变的，并以占消费本钱比重最大的费用如资料费为根底，来进展总本钱费用估算。三峡大学经济与管理学院3统计估算法统计估算法是根据可靠的大量丰富的同类产品的本钱资料，绘制成产品本钱费用与某些参数如产量、功率、分量等之间的关系曲线，然后利用这些曲线可以求得不同参数值曲线允许范围内所对应的产品本钱费用。三峡大学经济与管理学院四、销售收入、利润和税金一销售收入销售收入是企业垫支资金的回收或资金增值的实现，它是企业消费成果的货币表现。销售收入=商品销售量单价二利润利润是企
15、业在一定时期内全部消费运营活动的最终成果。衡量利润程度的目的有：利润总额和利润率。三峡大学经济与管理学院1利润总额。利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。2利润率。利润率有以下三个衡量目的：三峡大学经济与管理学院1资本金利润率。资本金利润率是企业的利润总额与资本金总额的比率，即：%2销售收入利润率。销售收入利润率是企业的利润总额与销售净收入的比率。即：%3本钱费用利润率。本钱费用利润率是企业的利润总额与本钱费用总额的比率。即：%=销售净收入总额利润总额销售收入利润率三峡大学经济与管理学院三税金税金是指企业根据国家税法规定向国家交纳的各种税款。主要税种有增值税、消费税、营业税、企业所得
16、税、城市维护建立税、房产税等。其中增值税、消费税、营业税属于流转税。销售收入、本钱和税金的关系见图22。三峡大学经济与管理学院三峡大学经济与管理学院一产品价钱工业品价钱是工业品价值的货币表现，价值是价钱的根底。二市场价钱和影子价钱1市场价钱市场价钱是指实践发生的市场买卖价钱，它是计量财务支出和收入的直接根据。2影子价钱在技术经济分析，能真实反映产品或劳务价值，用于国民经济分析的调整价钱，称为影子价钱。五、价钱三峡大学经济与管理学院在技术经济分析中，要真实反映产品或劳务价值。当市场价钱较真实地反映经济价值时，市场价钱就是影子价钱；当市场价钱失真时，在经济分析中不能直接采用市场价钱，而应采用调整后
17、的影子价钱。影子价钱又称为计算价钱或经济价钱。影子价钱是建立在消费者的支付志愿和时机本钱的概念上的。所谓时机本钱，是指人们放弃一种时机而由此付出的代价。三峡大学经济与管理学院影子价钱确实定，首先要区分工程投入物和产出物是外贸货物还是非外贸货物。外贸货物是指其消费或运用将直接或间接影响国家进出口的货物。外贸货物影子价钱以实践能够发生的口岸价钱为根底确定。非外贸货物的影子价钱，分为产出物和投入物，根据相应的原那么和方法确定。三峡大学经济与管理学院例1知某化纤厂消费规模为年产2万吨某产品，总投资额为5亿元，现要新建一年产4万吨某产品，估算一下总投资为多少？解采用消费规模指数法来估算：取n=0.8,那
18、么得：三峡大学经济与管理学院例2某工程工程到达设计才干消费期的某一年，应收帐款为1705万元，存货6813万元，现金49万元，应付帐款为1483万元，试估算流动资金为多少？解流动资产=应收帐款十存货十现金=1705681349=8567万元流动负债=应付帐款=1483万元流动资金=流动资产流动负债=85671483=7084万元三峡大学经济与管理学院例3某工程工程已耗用建筑工程费3466万元，设备购置费22331万元，安装工程费8651万元，其他费用8094万元。按国家规定本工程投资方向调理税税率为5，建立期利息估算为4319万元，试计算其固定资产投资额为多少？解固定资产投资=34662233186518094=42542万元固定资产投资方向调理税=425425%=2127万元建立期利息4319万元合计：42542+2127+4319=48988万元三峡大学经济与管理学院例4某产品的资料费用为3000元，费用构成比为3：1：2，本钱系数为2.5，试算其总本钱费用是多少？解：消费本钱C=M+L+G=6000元总本钱费用C总=a.C=2.56000=15000元
