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1、真账实操主讲：手机：QQ：真账实操授课内容目录表2一、怎样办理公司证照新办一家企业开始都必须要办理相关的证照如：组织机构代码证、法人营业执照、国税地税登记证、社保证、外商投资批准证书、对外贸易经营者备案登记表、消防意见书、卫生许可证、环保证、海关登记证、自理报检证、银行开户许可证、一般纳税人资格证、防伪开票系统、电子申报系统、个人所得税申报系统、电子口岸系统、出口退税申报系统、出口退税证.,怎样办理见附表。3二、会计的基本概念1、什么叫会计会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业、事业、机关、团体等单位的财务收支进行核算与监督并参与经营决策和预测的一种经济管理活动。42、会计核算的三
2、种形式1、老会计制度2、新会计制度3、新会计准则以上三种会计核算的形式都有它不同的特点和不同的会计科目，目前国家税务局还是要求各中小企业使用老会计制度的科目来记账和电子申报，所以我在讲真账实操时仅对现在正在操作的老会计制度的方法给大家授课。53、会计核算的方法1、采用复式记账法2、设置会计科目和账户3、填制和审核会计凭证4、登记账簿5、成本核算6、财产清查7、编制会计报告64、会计核算的内容1、资产2、负债3、所有者权益4、收入5、费用6、利润7三、EXCEL来做全套账1、EXCEL的基本操作技能1-1、数值排序1-2、筛选1-3、分类汇总1-4、行居中、列居中、页眉、页脚、1-5、每页编制表
3、头、页边距调整1-6、分页预览、普通预览1-7、定义数据公式、即：加减乘除以上操作见附表82、SUMIF函数的基本操作1、：利用这个函数来对所填写在会计分录明细表中的数据汇总导入到另一个EXCEL会计科目汇总表中，这样就能自动生成会计科目汇总表，导入的条件与步骤如下：1-1、输入会计分录明细表的会计科目与科目汇总表的会计科目必须一致,严格点讲就是要两个表中会计科目的字体、字形、大小、格式都要一致，这样才能从会计分录明细表中导入到会计科目汇总表中来。91-2、以会计科目为依据进行导入，对满足会计科目这个条件的单元格求和101-3、导入借方：导入方法：选中科目汇总表借方fx(函数)定位SUMIF第
4、一行：回到分录明细表选中科目这一列定位SUMIF第二行：回到科目汇总表选中左上角的第一个科目定位SUMIF第三行：回到分录明细表选中借方这一列确定就OK1-4、导入贷方：导入方法：选中科目汇总表贷方fx(函数)定位SUMIF第一行：回到分录明细表选中科目这一列定位SUMIF第二行：回到科目汇总表选中左上角的第一个科目定位SUMIF第三行：回到分录明细表选中贷方这一列确定就OK1-5、导入的实际操作方法见附件113、VLOOKUP函数来进行数据导入3-1、利用这个函数主是用于做应收账款、应付账款，对相关数据进行导入，对符合这个函数条件的数据进行导入对应的区域，也可以利用这个函数来做工资条、免抵退
5、数据的导入，学懂后可以对这个函数灵活运用，大大减轻会计操作过程的工作量，也能确保数据的准确性。123-2、以工资表为依据制作工资条133-3：VLOOKUP工资条的制作方法在工资表中将工资表按部门排序在工资表的A列插入一列编写成序号在A2处填写“1”再双击再源着“图标”右击后点击“填充序列”新建一个工资条表将工资表头复制到工资条表的第1行将序号下面栏填写“1”鼠标定位在B2中点击函数fx在VLOOKUP的第1行定位再点击A2按F4变成A2(绝对引用的意思)再又定位在VLOOKUP的第2行回到工资表中选中A：T列(全部选中)按F4变成工资表！A2:T再定位在VLOOKUP的第3行输入COLUMN
6、(B2)是列的意思再定位在VLOOKUP的第4行填写”0”确定再选中B2往右拖到”T”列(全部拖完)再将1-2列进行边框再选中1-3行往下拖OK144、透视表制作方法4-1、透视表在财务方面来讲：主要用于年终做审计资料，确保数据准确、内容完整、发现问题、及时处理；也可以广泛用于工资表、科目汇总表、应收账款、应付账款、费用统计、成本表、现金日记账、银行存款账日记账；以上表格采用透视表来进行计算与运用，不仅是准确率100%，而且还能大大的减轻财务人员的工作量。所以要求学员认真学好透视表的操作，灵活运用到实际工作中去。154-2、以银行存款日记账为依据进行透视表操作164-3、以银行存款日记账为依据
7、的操作方法方法：点开数据源鼠标定位在A2栏插入数据透视表选中A：T列选中新工作表确定将银行拖到页字段在表头点开全部在下拉菜单中选中大石银行（你所需要的银行）确定将日期拖到行字段将摘要拖到行字段第二位右击“汇总”选中字段设置后点击“无”确定将异动类别拖到列字段将金额拖到数据处再在此处右击选中数据汇总依据“”求和OK,再对此表进行修饰174-4、对此份透视表进行修饰此份透视表修饰的方法：将上期结存拖到本期收入的前面鼠标定位在G4按：=上期结存+本期收入-本期支出回车选中“G4”后双击或往下拖最后将“G4”栏内的乱码改为期末余额OK具体见附表185、IF函数的运用与操作5-1、IF主要用于工资表中来
8、核算个人所得税，以前在计算个人所得税时要一个一个的进行计算，这样浪费了很多的时间，并且还很容易出错，现在IF函数的运用，工资表中的个人所得税不仅算得准，而且减少核算人员的工作量，只要学会了IF函数后不但可以运用于工资表，而且还就可以充分利用在相关的数据表格中去，灵活运用IF函数可以让你轻松、准确、快捷的做各种数据表格。195-2、现以工资表为依据进行操作IF函数图片1205-3、IF函数图片-2如下215-4、IF函数在工资中的操作方法IF-1、进入IF第1层：打开工资表鼠标定位在“扣所得税”栏“O2”点击FX函数IF确定定位在IF函数是第1行点击“应税额”：N20定位在IF第2行输入0定位在
9、第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-2、进入IF第2层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=500定位第2行N2*0.05定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-3、进入IF第3层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=2000定位第2行N2*0.1-25定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”22IF-4、进入IF第4层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=5000定位第2行N2*0.15-125定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-5、进入IF第5层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=20000定位
10、第2行N2*0.2-375定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-6、进入IF第6层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=40000定位第2行N2*0.25-1375定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”23IF-6、进入IF第6层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=40000定位第2行N2*0.25-1375定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-7、进入IF第7层：定位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=60000定位第2行N2*0.3-3375定位第3行输入IF()在FX表头的工具栏双击”()”IF-8、进入IF第8层：定
11、位在IF函数是第1行点击“应税额”N2=80000定位第2行N2*0.35-6375定位第3行输入N2确定OK(全部完成任务)具体操作见附表246、超链接在财务方面应用比较广泛，用起来比较方便、快捷、自如、灵活，达到快速查找的目的，也大大减轻了财务人员的工作量，同时准确率100%。6-1、超链接超过去的方法：选中你要的“见附表”右击编辑超链接选择路径实操课真账实操课程IF函数模块确定（见附表）6-2、超链接超过来的方法：选中你要的“部门右击编辑超链接选择路径实操课真账实操确定25四：设置会计科目和账户1、三种形式下的会计科目1-1、老会计制度下的会计科目1-2、新会计制度下的会计科目1-3、新
12、会计准则下的会计科目2、老会计制度下会计科目的设置2-1、工业会计科目（科目汇总表），设置一个企业的会计科目之前，财务人员要对企业的行业性质、基本情况、供应、生产、销售等环节进行了解和熟悉，这样就可以根据企业的状况进行合理设计，从而设置本企业所需要的会计科目。见附表262-2、房地产会计科目的设置房地产行业的会计科目有63个，根据房地产开发商的规模和社会交往情况来对整个房地产开发商的财务管理及内务管理进行全面设计，这样就可以很好的对会计科目进行设置和运用，一般情况下开发商不会用63个会计科目。全套科目见附表2-3、酒店会计科目的设置酒店管理服务行业的会计科目目前有47个,根据酒店的规模和管理模
13、式来对财务管理进行全面设计，合理设置与运用会计科目，一般情况下的酒店不会用47个科目，全套科目见附表27五、填制和审核会计凭证主要是根据有效的原始单据和自制的原始单据来编制会计凭证，在编制会计凭证之前要对发票及各种单据进行分类整理，认真审核和分析原始单据的来龙去脉，根据单据的性质准确的判断去记账的会计科目，再进行二级科目、三级科目的填写，做一名合格的会计，填制和审核会计凭证是最重要的一个环节，也是关键点，所以我准备用更多的时间来讲述填制和审核会计凭证，真正做好这一环主要把握住五个阶段，所以我想在五个阶段授课的时候进行逐项讲解，这里就不展开来讲。28六、物料管理、成本核算1、物料管理：主要是原材
14、料进销存的管理，对所有物料进厂、出厂时要有一套强有力的管理措施和操作流程，对原材料入库、发出、结存管理好后这对成本核算打下了坚实的基础。见附表2、成本核算：主要是对各产品在生产之前就要有一套生产成本工艺流程、成本配置表，并且符合产品质量标准参数的生产成本核算，要进行实际生产成本数量、金额与成本技术配置表对比、分析，不断的降低成本、提高产品质量。见附表29七、工资的核算工资核算主要是：符合劳动法、税法，又要符合工人的心愿，更要符合公司的规章制度，所以在计算工资时要掌握以下技巧：1、基本工资一般情况下定在本地区的最低工资标准:如：广州：1300元，深圳：1320元，惠州：950元，所以在与员工签劳
15、动合同时就要注意这一点；其他工资就列在加班工资、岗位工资内，这样即符合劳动法，又同样可以把工资发放到员工手中；2、国家法定假日一定要给员工计算工资，如果计时、计件、承包工资的人员或部门也要分门别类的将工资计算到法定假日的栏内，只是要灵活运用，合理计算，达到员工愿意，又符合劳动法的要求。302、工资条最好收回：每个月在发放工资之前都是把每个人的工资条发放到员工手中，然后员工凭工资条和厂牌到出纳室集中领取工资。这个是适合于发放现金的单位，如果是银行发放的无法收回工资条。3、计算工资的最原始依据一定要按月装订好，如：劳动合同、计时卡、计件卡、请假条、员工违反规定处理书、车间统计表、考勤表、工资审批表
16、、工资表.全部按月装订好后存档。4、以上操作见附表315、工资上交个人所得税按下表：除去社保费和国家规定的3500元外就要上交个人所税32八、固定资产的核算1、固定资产分类：一般分为机械设备、电子设备、运输工具、房屋等四类2、购入或建筑房屋等固定资产的技巧1-1、购入机械设备、电子设备时可以和销售方签订购销合同书：由销货方负责承包运输、安装、调试，经购入方验收合格后凭增值税发票付款；这样就可以不用先记入在建工程科目，直接记入固定资产科目；1-2、房屋建筑物的固定资产：在建筑之前与有资质的承包商签订承包合同书，其中一条款是：完工验收合格后由承包商负责开发票、办理房产证。这样就可以直接进行固定资产
17、科目。1-3、不需要安装的机械设备直接记入固定资产，需要安装的设备记入在建工程，验收合格投入使用的当月一次性转入固定资产，次月开始计提折旧。333、固定资产折旧的方法：有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法，一般采用年限法具体操作见表格34九、新老会计交接的方法1、进入新公司后首先对该公司的财务状况进行全面了解和熟悉。2、对公司的存货、固定资产、应收账款、应付账款、现金、银行存款.进行全面盘点与核对，盘点数与账面数据要相符，不符部分找出原因，分清责任。3、公司的所有证照原件进行全部清理，是否有过期未年审的。4、公司还存多少份增值税发票、出口商品统一发票、核销单、普通发票，并且要与总
18、份数核对无误。总份数已开数作废数库存数355、公司的几个操作软件是否能正常运行，如：电子申报系统、增值税防伪开票系统、增值税扫描系统、个人所得税申报系统、出口收汇核销网上报审系统、生产企业出口退税申报系统9.0版、电子口岸主页、出口退税发票开票系统。开票IC卡、电子口岸操作员卡、法人卡、电子申报卡、外汇登记卡，所有卡的密码和卡号。6、公司印章的检查，如：行政公章、发票专用章、财务专用章、条码章、仓库章、合同专用章7、所有凭证、账册、报表、是否归档，是否完整8、以1-7点检查无误后离职会计办理移交表，入职新会计在移交表的接交人栏签名，这样接交的新会计就可以正常工作了。36十、做好全套账的五个阶段
19、1、筹建阶段：筹集资金、征地、建设厂房、或租赁厂房、购入生产设备、办公设备、安装调试。资金筹集主要是股东要将股本一次性注入公司验资账户，凭验资报告办理营业执照，厂房修建承包给有资质的承包商来修建，如是租赁厂房的要与房主签订有效的租赁合同书，购入设备必须凭增值税专用发票付款，理论上讲所有筹建过程中所产的运输费、差旅费、记在建工程科目，投入使用时一次性转入固定资产，在次月开始对固定资产计提折旧。372、供应阶段：在生产之前公司要对生产产品所对应的原辅材料进行采购，采购过程严格按照六、物料管理、成本核算流程进行操作，财务凭供应商的送货单、增值税专用发票、购销合同以及本公司仓库的验收入库单进行记账，记
20、账方法：借：原材料-直接材料借：应交税金-增值税-进项税额贷：应付账款-供应商按合同、凭银行付款单借：应付账款-供应商贷：银行存款-银行383、生产阶段：3-1、在设备调试完成，原材料购齐的基础上开始对产品进行生产，公司的发展理念应该是：以市场为导向，以质量求生存，以管理出效益，以降低成本来提高竞争力，以快速反应赢得客户的信赖。所以生产主管要按照业务订单进行对各种原材料的数量进行工艺分配，拟定出原材料的出料清单并在生产的先天晚上交给仓管员，之后仓管员在收到出料清单的当天晚上将原材料按清单上的数量、规格、型号分门别类的运送到生产车间各对应的工位上。393-2、仓管员将每天的出料清单进行整理，并且
21、在物料卡上进行销账登记，之后将出料清单交财务打印领料单，一个月下来财务人员凭领料单汇总后进行记账：借：生产成本-直接材料贷：原材料-直接材料3-3、在生产过程中，机械设备要定时、定点、定次数进行保养维护，就要购买一些维护器材及油料、有时还要换零部件、夏天防暑、冬天防寒、车间劳保福利、设备折旧、车间水电费、车间行管工资.以上费用分门别类的记入制造费用:借：制造费用（物耗、水电费、劳保福利.）贷：对应科目（应付账款、现金、其他应付款）403-4、月终了，本月的制造费用汇总后一次性转入生产成本，这样制造费用到了月末余额为“0”，也就进入生产成本的间接费用再分配到产品中去：借：生产成本-制造费用贷：制
22、造费用-转3-5、工资核算：一个月下来生产工人的工资按照合同签订的计时或计件+加班工资对每个员工进行工资核算，全公司各部门的工资全部核算好后：借：生产成本-直接人工借：制造费用-工资借：管理费用-工资借：营业费用-工资贷：应付工资-分部门413-6、产品入库：生产的合格产品每天都会有入库，每天都会有出库，一个月下来仓库将成品入库单、成品出货单整好，做产成品进销存明细表，成品入库与车间对清楚，成品出货与财务对清楚，财务凭成品入库单进行记账:借：库存商品-商品贷：生产成本-直接材料贷：生产成本-直接人工贷：生产成本-制造费用423-7、财产清查：就是我们通常所说的盘点，到了月末的最后一天，车间、仓
23、库要对所有存货进行全面盘点，盘点数量与账面数量进行对比，必须一致才行，如果不一致就要及时进行分析，找出问题点后进行整改，防止原材料入库时跑空单，更要防止产品出货时不开单或单上数量少实出数量多的情况发生，堵塞漏洞。生产车间的盘点数量价格金额，这个金额就是在产品，也就是生产成本转本后的余额。所以，每一个月的各项原材料、产成品、物耗品的单位成本要进行环比、同期比，进行综合分析，努力提高物料管理水平，降低生产成本。43四、销售阶段：销售是每家企业的命脉，一般情况下都是以销定产，所以业务推广尤为重要，业务员根据业务订单准时出货，满足客户的要求，客户对收到的产品验收合格后按照合同及时付款，这就是以快速反应
24、来赢得客户的信赖，使本公司的销售走向良性循环的轨道，让企业蓬勃发展。4-1、国内销售：企业对客户发出产品后就实行了销售，这时财务人员凭成品出货单和向国内客户开具的增值税专用发票进行账务处理：借：应收账款-客户贷：主营业务收入-内销收入贷：应交税金-增值税-销项税额444-2、收到国内客户的货款后进行账务处理：借：银行存款-银行贷：应收账款-客户通过一个月下来的内销，汇总后在月末进行产成品进销存核对无误，再进行产品销售成本结转，注：内销主营业务成本的数量=内销主营业务收入的数量=内销库存商品发出的数量=订单数量-未出货数量，账务处理：借：主营业务成本-内销产品-数量贷：库存商品-内销产品-数量4
25、54-3、国外销售：企业对国外客户的产品在保证质量的前提下要提前发货，确保在截关日期以前货柜进入船码头，保证安全放行，在船期内准时到达客户指定口岸，一般情况下出口报关都是以FOB价格进行报关，客户凭船公司的提单到口岸提货，验收合格后按合同及时付款到待核查账户，财务人员凭出口商品统一发票和成品出货单用复币记账凭证进行账务处理:借:应收账款-客户-美元汇率贷:主营业务收入-外销收入464-4、收到国外客户的款项后进行银行结汇核销，由企业将本次收款所对应的核销单号发送给银行，银行向外汇局发送结汇信息，等一天后银行查询到外汇局接收到结汇信息后由银行打印出口收汇核销专用联水单，财务人员凭出口收汇核销专用
26、联和出口收汇批次核销信息登记表到外汇局去进行外汇核销，核销后财务人员凭水单进行复币凭证记账：借：银行存款-待核查账户-外币汇率贷：应收账款-国外客户-外币汇率结汇后记账：借：银行存款-基本户贷：银行存款-待核查账户474-5、结转销售成本：成品出货单数量产品销售收入贷方数量应收账款的借方数量增值税专用发票上的数量+出口商品统一发票上的数量主营业务成本的借方数量，核对无误后进行账务处理：借：主营业务成本-内销成本（与4-2不能重复）借：主营业务成本-外销成本贷：库存商品-内销商品（与4-2不能重复）贷：库存商品-外销商品48五、利润分配阶段：企业一个月下来所产生的利润叫月利润，一年下来由每个月产
27、生的利润之和叫年利润，利润是由每月的损益表而来，损益表内的：1、主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加2、营业利润主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用3、利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入营业外支出+以前年度损益调整4、净利润利润总额所得税4950515-1、结转损益账务处理：1、结转损益1、每个月下来所有以上四个阶段的账务处理完成后就会自动生成的科目汇总表，根据科目汇总表将损益类收入方科目的贷方累计发生额转入本年利润的贷方：借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入借：投资收益贷：本年利润522、结转损益2、每个月下来所有以上四个阶段的账务处理
28、完成后就会自动生成科目汇总表，根据科目汇总表将损益类支出方科目的借方累计发生额转入本年利润的借方：借：本年利润贷：主营业务成本贷：营业费用贷：营业税金及附加贷：管理费用贷：财务费用贷：所得税贷：其他业务支出贷：营业外支出535-2、利润分配的几个步骤：根据结转损益后的情况来看，本年利润科目所产生的余额在贷方表示盈利，如果本年利润科目所产生的余额在借方就表示亏损，在产生利润的前提下做好以下几个步骤：1、弥补以前年度亏损；2、上交企业所得税；3、提取法定盈余公积；4、提取任意盈余公积；5、向投资者分红。545-3、利润分配几个步骤的账务处理：1、弥补以前年度亏损：是按照正常的记账方法即可，每个月在
29、资产负债表的未分配利润栏内的年初数和本年数自动合并，不需要另外作账务处理；2、上交企业所得税：每一个季度下来的总利润之和25%应交企业所得税：借：所得税-企税贷：应交税金-企税-应交按季度申报企业所得税后银行自动扣款：借：应交税金-企税-已交贷：银行存款-银行553、提取法定盈余公积：3-1、在提取法定盈余公积之前先将本年利润的贷方余额转到利润分配科目的贷方借：本年利润贷：利润分配-未分配利润3-2、利润分配-未分配利润的余额是上年度未分配利润本年度未分配利润，国家规定在净利润之和的基础上提取10%提取法定盈余公积：借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-法定盈余公积564、提取任意盈余公积：是
30、在净利润的基础上提取5%或者是由股东会议研究决定提取的高低，形成董事会决议，这样按以上标准来提取任意盈余公积，账务处理：借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积-任意盈余公积5、向投资者分红：一般情况下是按股分红，特殊情况下也有在成立公司的时候公司章程和董事会决议上有特殊规定分红，这时候就按特殊规定进行分红：借：利润分配-未分配利润贷：应付股利57六、以上五个阶段的基本操作和流程是要求每个学员认真掌握和领悟，只要将五个阶段的知识全部弄懂能够运用到实践中去，这样做好一个企业的全套账就没问题，关键是你能把每个阶段的每一笔经济业务的会计分录做对做准，然后输入EXCEL的记账模块中就会自动生成科目汇总表、
31、资产负债表、损益表、现金流量表、应收账款、应付账款、现金日记账等，到了年终将12个的记账分录复制到一个表格中，全年审计资料就能全部自动生成，主要是每个会计科目的全年累计借方、贷方发生额、年末余额、每月数据都能通过透视表全部做出来，这样你就是一个合格的真账实操会计，现将宏达公司刚成立的第一个月的真账实操的五个阶段逐一给大家讲解，也是实操的全套模块。具体操作见附表58十一、资产负债表1、资产负债是财务报表中的静态报表，主要反映公司的资产、负债、所有者权益，资产由流动资产、固定资产、无形资产、递延资产组成。负债由流动负债和长期负债组成。所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润组成。平衡公
32、式：资产负债所有者权益2、资产负债表的编制方法：主要是根据科目汇总表的期末余额来进行编制，资产负债表的每一栏都是从科目汇总表中对应科目等于过来的，这样就会使资产负债表自动生成，并且省时又准确。具体操作方法见附表见科目汇总表59十二、损益表12-1、损益表是财务报表中的动态报表，主要反映损益类科目和各项利润的本月数和累计数：主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、各项费用及主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、净利润，组成形式如下：1、主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加2、营业利润主营业务利润+其他业务利润管理费用财务费用3、利润总额营业利润+投资收
33、益+补贴收入+营业外收入营业外支出+以前年度损益调整4、净利润利润总额所得税6012-2、损益表的编制方法：1、本月数：主要是根据科目汇总表的当期累计发生额来进行编制，损益表的每一栏都是从科目汇总表中对应科目等于过来的，这样就会使损益表的本月数自动生成，并且省时又准确。具体操作方法见附表见科目汇总表2、累计数：主要是根据上月的累计数本月数而来的，具体操作是：鼠标放在累计数栏内按“”号，再按“上月累计数”+按“本月数”，再回车即可，这样就会自动生成，并且省时又准确，具体实操见附表见科目汇总表61十三、现金流量表13-1、现金流量表主要是反映公司现金流入和流出，主要分三个活动共5点来编写：1、经营
34、活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量4、汇率变动对现金的影响5、现金及现金等价物净增加额结果一：三个活动期间所产生现金流量净额现金流入现金流出结果二：现金及现金等价物净增加额经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响6213-2、现金流量表编制的方法1、现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现
35、金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。2、作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。633、编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制： 首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。 第三填列主表
36、中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。644、这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
37、第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。65下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式 一、一、 确定补充资料的确定补充资料的“现金及现金等价物的现金及现金等价物的净增加额净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金
38、”期末余额；现金的期初余额资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。66二、确定主表的二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额” 1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期借款期
39、末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）675分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。68三、确定主表的三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额” 1收回投资所收到的现金（短期投资期初数短期投资期末数）（长期股
40、权投资期初数长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收股利期末数应收股利期初数）3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。695购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形
41、资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。7支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款。70 四、确定补充资料中的四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净经营活动产生的现金流量净额额” 1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。2、计提的
42、资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数。注：直接核销的坏账损失不计入3、固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧+营业费用中折旧或：累计折旧（期末数期初数）注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数）或无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数）或长期待摊费用贷方发生额累计数716、待摊费用的减少（减：增加）=待摊费用（期初数期末数）7、预提费用增加（减：减少）=预提费用（期末数期初数）8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明
43、细账分析填列。9、固定资产报废损失：根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。7214、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数期初数）预收账款（期末数期初数）应付票据（
44、期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他一般无数据。73五、确定主表的五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（117%）利润表中其他业务收入（应收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收账款期末余额）（预收账款期末余额预收账款期初余额）计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相关明细本期贷方发生
45、额其他业务收入相关明细本期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”（1+2）-(4+5+6+7)公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。744购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（117%）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额应付票据期末余额）（应付账款期初余额应付账款期末余额）（预付账款
46、期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金“应付工资”科目本期借方发生额累计数“应付福利费”科目本期借方发生额累计数管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”756支付的各项税费“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款”各明细账户借方数“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险
47、、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响六、汇率变动对现金的影响 汇兑损益汇兑损益76七、重要说明七、重要说明 1、本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现
48、金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。772、要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完
49、善补充，以符合自己的编制习惯和需要。本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者本人的最快速度是20分钟。本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）78我的建议，每月月初把上月的现金流量表编出，我的建议，每月月初把上月的现金流量表编出，主表根据原始凭证逐项归类编制（上面的方法实主表根据原始凭证逐项归类编制（上面的方法实际上是告诉你如何归类），附表根据报表月初与际上是告诉你如何归类），附表根据报表月初与月末的差额编制，年底把月末的差额编制，年
50、底把12个月的汇总就行了，个月的汇总就行了，这样编比较准确也很快，因为当月凭证的经济业这样编比较准确也很快，因为当月凭证的经济业务比较熟悉，不存在倒轧或倒挤的的数据，编完务比较熟悉，不存在倒轧或倒挤的的数据，编完后还可以用上面的公式检验你归类是否正确。如后还可以用上面的公式检验你归类是否正确。如果做凭证比较规范的话，一般没什么误差。如应果做凭证比较规范的话，一般没什么误差。如应收应付款不要一下通过往来，一下又不通过往来收应付款不要一下通过往来，一下又不通过往来直接收现或付款。直接收现或付款。现金流量表的结果每个人编制的方法都有所不同，现金流量表的结果每个人编制的方法都有所不同，但大部分项目是相
51、同的，只存在个别事项归类不但大部分项目是相同的，只存在个别事项归类不同而已。同而已。79总结：现金流量表已编制好一个模块发送给大家，利用这个模块一般情况下15分钟搞定。见附表80十四、国税报表1、国税报表都是根据当地国税部门的要求来进行申报，主体报表都相同，在有些小的方面各有差异，国税报表电子申报时间每月1-15日，每个季度申报一次企业所得税，一年后次年前5月31日以前通过税务师事务所审计后汇算清缴申报，每月电子申报成功之后再上交的纸质报表，一般是：增值税纳税申报主表、纳税申报附表.国税报表样本：见附表2、电子申报的方法：2-1、新办企业要到金税（镜盈）公司培训2-2、电子申报怎样操作，具体见
52、附表2-3、企业所得税怎样操作，具体见附表81十四、地税报表:1、地税报表主要是根据当地地税部门的要求来进行申报，国家地税总局对地税的申报都是一致的，各地方税局根据当地的实际情况稍有调整，惠州惠阳的地税局要求每月15号以前电子申报如下报表：1-1、广东省地方税收纳税综合申报表，此表的申报内容是：城建税、教育费附加、堤围费、房产税等1-2、个人所得税代扣代缴汇总申报表，此表的申报内容是：工资薪金所得；见附表1-3、社会保险费综合申报表，申报社保五险。2、每个季度上交一次纸质报表，另加资产负债表，以上所有申报的方法及流程见附表3、地税报表样本见附表82十六、免抵退报表1、免抵退报表主要是根据当地税
53、局退税科的要求进行申报，申报来源于电子口岸数据向国税局交单、向外汇管理局交单，国外客户向待核查账户汇款后再由银行结汇，也向外汇局发送结汇信息，待3-5天后在出口收汇核销网上报审系统中提取全部数据和折算率下载，核销单与收汇一一对应进行核销，做好后向外汇局发送，到银行再拿到出口收汇专用联和打印出来的出口收汇批次核销信息登记表到外汇局门前核销，有了以上数据后再在生产企业出口退税申报系统9.0版内进行免抵退申报的相关操作，具体操作见附表832、免抵退报表目录，报表样本见附表84十七、全套账模块、全部科目平账1、全套账主要是利用EXCEL和函数、定义、公式来进行做账，无账本、无纸化办公，更不需要财务软件
54、来做账，即提倡了低碳环保，又节约了办公费用成本，即节约了财务人员的工作时间，又能使各项数据准确无误。所以我们以上学了那么多财务知识，最后全部都归集在这个全套账模块内，数据的准确性全部归集在平账这个模块里面，至此请各位同学根据我的思路来对全套账模块进行操作，结果是每个学员要自己能独立的操作这个全套账模块，这样你才能有过硬的本领去应聘全套账会计。全套账模块见附表852、全部科目平账主要是利用EXCEL登记每一笔经济业务后自动生成科目汇总表，到了月末出报表之前就要对整个科目进行平账，每个月平账一次，不仅是科目汇总表的每一个科目的发生额和余额与明细账平账，而且还能在平账过程中发现本月账务处理中的错误，
55、更能发现科目累计数、余额数与增值税纳税申报主表或免抵退税申报表中数据逻辑性和勾稽关系是否正确，平账就能确保当月数据无误后就可以编制正确的会计报表，所以平账是每个月在出报表前的一项必不可少的重要工作，平账的方法和操作见附表86十八、免抵退全套模块1、免抵退全套模块分为：1-1、核销单领用表、进项发票表(与生产配置表一致)、出口单证目录备案表。操作见附表1-2、出口报关：出货清单、报关单、合同、发票、存仓委托书、SO订仓单，操作见附表2、以上两个模块可以使你公司的出口报关以及所有数据全部清清楚楚，具体操作都是以EXCEL表为主，再利用函数、公式、定义来进行设计，数据自动生成。3、有了以上数据再来做
56、好：电子口岸、生产企业出口退税申报系统9.0版、出口收汇核销网上报审系统87十九、怎样合理避税、提高退税款，达到最佳值1、要根据产品的工艺流程和工艺配置来进行原材料的领料，一定要将所有领用的原材料计入生产成本的直接材料中去，现在普遍存在着原材料不够领而在做账时就少领原材料，而库存商品又做了入库的会计分录，这样做不但没有合理避税，反而给老板增加了负担；2、购进原材料一定要100%的索取增值税专用发票，如果因付款不及时而导致增值税专用发票无法及时到位，而实际原材料早就入库到仓库并且还做成产品实现了销售，在这种情况下就采取原材料暂估的办法来解决这个问题，这样仓库账和会计账也就一致了，原材料也就够领了
57、，到了第二个月的第1号凭证就将上月暂估用红字冲回来，再将付款后的增值税专用发票在会计上正常做账务处理，但仓库账就不用冲，保持仓库账的原始性和真实性，这样税局也通得过。883、注意做账方法，现在有不少企业的会计在做账的时候存在着原材料越来越多，进项发票越来越不够抵扣，最后是账面上有一大堆原材料，而仓库实际又没有原材料的严重问题，这一点也是我QQ上经常有人问我的热点问题，所以合理避税这一点尤为重要，也就说产品所对应的原材料一定要按照实际领用的做账，也一定是和工艺配置一致的，还要加上正常损耗，这才叫合理避税，也叫合理提高退税款。即：产品工艺配置数购进原材料数进项发票数仓库入库数仓库发出数财务做账数生
58、产成本直接材料数89二十、审计资料的整理与归类审计资料的整理主要是以每个月的数据为基准再来进行归类，这样就要将每个月的基础数据做好，每个模块的表头栏目必须一致，如：科目汇总表，应收账款、应付账款、原材料进销存、生产成本、库存商品进销存的表头要一致，所以第一次设计就要设计好。到了年终后将每个月的表头插入月份，然后将12个月的数据整在一个表中，再来进行审计资料的整理和归类，在整理过程中将全年每一个科目的年初数、借方累计发生额、贷方累计发生额、年末余额整理归集在一个汇总表中，又叫全年科目汇总表，同时将每月的数额也汇总成一个表，多栏式账也同样可以按年、按月、按明细科目汇总，还要将增值税账、多栏式账、三
59、栏式明细账整理出来，所有报表整理成册，这样就能符合审计的基本要求，会计师事务所来审计时就很快、也很清楚，并且也会成为惠阳第一。整理资料见附表90二十一、外资联合年检、内资年审1、外资联合年检：不管是内外资企业每年1-5月份是属于年检、年审的时间，外资为什么叫联合年检呢，因为外资是有几家对应单位年审过后才能对营业执照进行年审，主要有外汇管理局对外汇登记证年审、财政局对财政登记证年审、质监局对组织机构代码证年审、外经局对外商投资批准证书年审、环保局对环保证进行年审、国税局地税局对税务登记证年审以上单位在工商局红盾网址上年审通过后再拿相关应提供的资料到指定地点进行年审盖章，之后再拿以上年审盖章过的原
60、件、前置审批文件、审计报告到工商局年审营业执照。912、内资年审：内资年审比外资联合年检要简单一些，但也要认真对待，确保在有效期内年审完成，内资企业也一样的要在工商局网上年审通过后再拿环保证、审计报告到指定的地点进行年审工商营业执照，同时也要年审组织机构代码证、社保证、劳动年审证，平常还要注意海关代码证、自理报检证的年审，这两个证件一般是三年审一次，还有组织机构代码证的年审是按照办理日期一年后年审，电子口岸代码证也是有3年、5年期到期,也要特别注意。3、以上年检、年审事项是每个财务人员必须掌握的一项重要工作。要求财务人员将这些事项列表存档，确保工作万无一失，我有一个表格供参考实际操作见附件92二十二、结转下月、下年账目初始化结转下月或下年账套都是一样的操作方法，首先将本月的账目做完、平账、平衡逻辑关系、交完报表后退出来，才开始做下月账套初始化，操作方法是：把本月的全套模块复制再粘贴，然后再重命名为新的月份，再进入模块内同样是以上的操作，在进行账套数据这个模块时先将应收、应付、资产负债表、损益表移动重命名后将期末数复制到期初栏用数值粘贴，资产负债表、损益表也要做相应的调整，再回到科目汇总表中将上月数据移动再重命名后清除里面内容，再将科目汇总表的期末数复制到期初数栏内，这样初始化就做完了。具体操作见附件93
