《建筑业交纳营业税需注意的问题ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑业交纳营业税需注意的问题ppt课件（18页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、计算建筑业计算建筑业营业税营业税 应留意的问题应留意的问题 一、一、应税范税范围的界定的界定建筑、安装工程作建筑、安装工程作业，包括建筑、安，包括建筑、安装、修装、修缮、装、装饰和其它工程作和其它工程作业。以下。以下业务也属于建筑也属于建筑业营业税的征收范税的征收范围：一外一外购或代或代为采采购建筑建筑资料、装料、装潢潢资料、机器料、机器设备并担任安装的并担任安装的业务；二自建建筑物二自建建筑物销售的自建行售的自建行为；三自建建筑物无三自建建筑物无偿赠与他人的；与他人的； 四绿化工程作业；四绿化工程作业；五城市市政工程施工业务；五城市市政工程施工业务；六有线电视台为用户安装有线电视接纳六有线电
2、视台为用户安装有线电视接纳安装，一次性向用户收取的安装费的业务；安装，一次性向用户收取的安装费的业务；七信息网络工程的安装施工业务；七信息网络工程的安装施工业务；八消防设备的安装施工工程作业；八消防设备的安装施工工程作业；九工业企业为用户安装其自产产品的业九工业企业为用户安装其自产产品的业务，凡有其所属独立核算的安装队伍或劳动务，凡有其所属独立核算的安装队伍或劳动效力公司等单位承当的，对该单位的此项业效力公司等单位承当的，对该单位的此项业务应按务应按“建筑业建筑业安装税目征收营业税。安装税目征收营业税。十法律、行政法规规定的其它情况。十法律、行政法规规定的其它情况。二、计税根据确实定二、计税根
3、据确实定 建筑业营业税的计税根据为纳税人从事建筑业营业税的计税根据为纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作建筑、安装、修缮、装饰和其它工程作业收取的工程价款及价外费用。详细为：业收取的工程价款及价外费用。详细为：一建筑业的总承包人将工程分包或转包给他一建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部收入减去支付给分包或转人的，以工程的全部收入减去支付给分包或转包人的价款后的余额为营业额。如总承包人将包人的价款后的余额为营业额。如总承包人将勘探、设计劳务分包或转包给其它纳税人从事勘探、设计劳务分包或转包给其它纳税人从事的，其向分包人支付的勘探、设计费用，经地的，其向分包人支付的勘探、
4、设计费用，经地方税务机关确认后可以从其营业额中减除。方税务机关确认后可以从其营业额中减除。二建筑安装企业向建立单位收取的暂时设备二建筑安装企业向建立单位收取的暂时设备费、劳动维护费和施工机构迁移费，不得从营费、劳动维护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。业额中扣除。施工单位向建立单位收取的资料价差款、抢工施工单位向建立单位收取的资料价差款、抢工费、全优工程奖和提早开工奖，应并入计税营费、全优工程奖和提早开工奖，应并入计税营业额中征收营业税。业额中征收营业税。三通讯线路工程和保送管道工程所运用的电三通讯线路工程和保送管道工程所运用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管缆、光缆和构成管道
5、工程主体的防腐管段、管件弯头、三通、冷弯管、绝缘接头、清管件弯头、三通、冷弯管、绝缘接头、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。业额中。 其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，详细设备名单见鲁地税设备价值，详细设备名单见鲁地税2004229号文。号文。 三、纳税义务发生时间的界定三、纳税义务发生时间的界定 为纳税人收讫营业收入款项或获得索取营业收入价款凭据的当天。可根据以下情况分别确定：为纳税人收讫营业收入款项或获
6、得索取营业收入价款凭据的当天。可根据以下情况分别确定：一实行合同完成后一次性结算工程价款方法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进展工程价款结算的当天。一实行合同完成后一次性结算工程价款方法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进展工程价款结算的当天。二实行旬末或月中预支、月终结算、开工后清算方法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进展已完工程价款结算的当天。二实行旬末或月中预支、月终结算、开工后清算方法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进展已完工程价款结算的当天。 三实行按工程笼统进度划分不同三实行按工程
7、笼统进度划分不同阶段结算价款方法的工程工程，其营阶段结算价款方法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为各月份终业税的纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进展已完工程价款结算了与发包单位进展已完工程价款结算的当天。的当天。四实行按预收款方式结算价款方四实行按预收款方式结算价款方法的工程工程，其营业税的纳税义务法的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为施工单位收到预收款的当发生时间为施工单位收到预收款的当天。天。五实行其它结算方式的工程工程，五实行其它结算方式的工程工程，其营业税的纳税义务发生时间为与发其营业税的纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。包单位结算工程价款的当天。六未采取
8、上述方法六未采取上述方法结算价款的工程算价款的工程工程，按工程，按笼统进度确度确认已完已完阶段工程，其段工程，其营业税的税的纳税税义务发生生时间为已完工程确已完工程确认的当天。的当天。七七对已完工程已完工程实现收入不入收入不入账或或不及不及时办理理结算或决算工程价款的工程工算或决算工程价款的工程工程，可按工程程，可按工程预收款或收款或预收收备料款料款预纳税税款，工程开工后按工程决算清款，工程开工后按工程决算清缴税款，多税款，多退少退少补。八八纳税人自建建筑物税人自建建筑物销售后，其自售后，其自建行建行为的的营业税税纳税税义务发生生时间为其其销售自建建筑物并收售自建建筑物并收讫营业收入款收入款项
9、或者或者获得索取得索取营业收入款收入款项凭据的当天。凭据的当天。四、扣四、扣缴义务人：人：建筑建筑业实行分包或行分包或转包的，以包的，以总承包承包人人为建筑建筑业营业税的扣税的扣缴义务人。人。房地产、建筑工程税收属地管理规定一一、房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业实行行按按工工程程属属地地管管理理。对纳税税人人跨跨县( (市市) )、区区建建筑筑施施工工和和房房地地产开开发或或转让土土地地运运用用权的的，由由工工程程所所在在地地地地税税机机关关担担任任税税收收管管理理。即即房房地地产开开发企企业转让土土地地运运用用权、销售售不不动产，应向向土土地地或或不不动产所所在在地地的的主主管管地地税
10、税机机关关申申报交交纳有有关关税税金金；建建筑筑企企业应向向建建筑筑施施工工工工程程所所在在地的主管地税机关申地的主管地税机关申报交交纳有关税金。有关税金。建建筑筑业实行行分分包包或或者者转包包的的，以以总承承包包人人为建建筑筑业营业税税扣扣缴义务人人，总承承包包人人将将工工程程分分包包或或者者转包包给他他人人的的，应担担任任扣扣缴分分包包人人或或转包包人人的的转、分分包包工工程程税税款款，并并按按规定定向向施施工工工工程程所所在在地地主主管管地地税机关解税机关解缴税款。税款。二二、房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业的的纳税税人人跨跨区区除除历城城、长清清施施工工和和房房地地产开开发或或转
11、让土土地地运运用用权的的，应到到征征收收局局政政务大大厅办理理暂时税税务登登记。房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业的的纳税税人人跨跨县市市、区区除除历下下、市市中中、槐槐荫、天天桥、高高新新施施工工和和房房地地产开开发或或转让土土地地运运用用权的的，不不超超越越180180天天的的按按照照外外出出运运营报验登登记管管理理，超超越越180180天天的的由由当当地地主主管管税税务机机关关办理理暂时税税务登登记。对同同一一纳税税人人在在各各县市市、区区只只能能办理理一一个个暂时税税务登登记，有有多多个个工工程程的的应汇总到到暂时税税务登登记的的主主管管科科所所分分局局交交纳。暂时税税务登登记对比
12、比正正常常税税务登登记管管理理。暂时税税务登登记纳税税人人识别号号暂按按原原纳税税人人的的税税务登登记证号号加加“- -再再加加暂时工工程程所所在在区区区区域域码的的第第5-65-6位号确定。位号确定。纳税税人人办理理暂时税税务登登记时，应携携带房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业的的税税务登登记证副副本本，法法人人、办税税人人员身身份份证，开开户银行行和和账号号，以以及及与与建建筑筑工工程程施施工工、房房地地产开开发相相关关的的资料。料。 三三、房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业实行行按按工工程程申申报交交纳税税款款。建建筑筑业纳税税人人应在在每每项工工程程承承包包合合同同签署署之之日
13、日起起1515日日内内向向工工程程所所在在地地主主管管地地税税务机机关关报送送工工程程承承包包合合同同等等有有关关资料料；房房地地产开开发企企业在在每每一一个个开开发工工程程获得得开开工工答答应1515日日内内，向向工工程程所所在在地地主主管管地地税税机机关关报送送 、 、 、建建筑筑工工程程发包包合合同同等等资料料，并并自自销售售之之日日起起按按月月向向不不动产所所在在地地地地税税机机关关报送送 附件。附件。四四、对建建筑筑业纳税税人人，在在规定定的的期期限限内内应向向建建筑筑劳务发生生地地主主管管地地税税机机关关申申报纳税税而而未未申申报纳税税的的，在在工工程程开开工工结算算后后，由由其其
14、机机构构所所在在地地主主管管地地税税机机关关担任担任补纳税款。税款。五五、本本通通知知自自20042004年年7 7月月1 1日日起起开开场执行行, ,在在此此之之前前已已纳税税款款不不再再进展展调整整，未未纳税税款款按按本本通通知知规定定执行。行。六六、本本通通知知只只适适用用于于营业税税及及附附纳税税收收的的管管理理，原原规定定与与本本通通知知相相抵抵触触的的一一概概按按本本通通知知的的有有关关规定定和要求和要求执行。行。济地税地税发200495200495号号一一、建建筑筑业的的范范围包包括括建建筑筑、安安装装、修修缮、装装饰、其其他他工工程程作作业；销售售不不动产是是指指有有偿转让不不动产一切一切权的行的行为。二二、城城区区房房地地产开开发企企业、建建筑筑企企业跨跨区区不不包包括括历城城、长清清区区施施工工和和房房地地产开开发或或转让土土地地运运用用权的的按按规定定应办理理暂时税税务登登记证，工工程程开开场后后到到工工程程属属地地主主管管税税务机机关关办理理工工程程登登记。 本本规定定自自二二四四年年十十一一月月十十五五日日起起执行行济地税函地税函20042532004253号号
