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1、财财 务务 会会 计计( (初级会计实务）初级会计实务）第一章：资产第一章：资产主讲：唐荣君主讲：唐荣君课程简介课程简介 本课程是会计专业的核心课程,是会计知识结构中的主体部分。 本课程主要阐明对企业出现的一般经济业务进行确认、计量、记录和报告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性和操作性强的特点。通过本课程的学习，要通过本课程的学习，要达到两个目的：达到两个目的：u一是要掌握财务会计的基本理论、基本方法，熟练处理企业发生的主要经济业务；u二是为后续课程的学习打下基础。在教学中起着在教学中起着“承前启后承前启后”的作用。既是对会计基础中揭的作用。既是对会计基础中揭示的基本理论、知识和方法的具
2、体运用，又是为以后进一步学示的基本理论、知识和方法的具体运用，又是为以后进一步学习成本会计、高级财务会计、税务会计、财务习成本会计、高级财务会计、税务会计、财务管理、会计电算化、审计学的必要前提和基础。管理、会计电算化、审计学的必要前提和基础。作为高职高专的毕业生，主要从事中小企业的会计基层核算工作，要进一步在会计领域有所发展一方面需要积累实践经验，另一方面还需要参加各种考试取得相关证书才能被社会认可。目前，财务会计是各类社会考试和选拔考试的重要考试科目。比如，助理会计师（初级会计实务、经济法基础）、会计师、注册会计师、注册税务师考试等都以财务会计学为考核重点。会计职称等级会计职称等级初级初级
3、中级中级高级高级会计员会计员助理会计师助理会计师会计师会计师高级会计师高级会计师使用教材：使用教材：初级会计实务初级会计实务第一章 资产第二章 负债第三章 所有者权益第四章 收入第五章 费用第六章 利润第七章 财务报告第八章 产品成本核算第九章 产品成本计算与分析第十章 行政事业单位会计第十一章 财务管理基础目目 录录 新增新增 分解分解一般财务会计教材目一般财务会计教材目录录第一章 总论第二章 货币资金第三章 金融资产第四章 存货第五章 长期股权投资第六章 固定资产第七章 无形资产和其 他资产第八章 流动负债第九章 非流动负债第十章 所有者权益第十一章 收入、费用 和利润第十二章财务会计报告
4、 一、今年题型一、今年题型： 单选题201=20 ，多选题202=40 （增5题）；判断题151=15 （增5题）；计算分析题35=15 （少1题）；综合题110=10（少少1题题）。二、命题规律二、命题规律1.全面考核全面考核 主要通过客观题来基本覆盖考试大纲的全部内容。客观题为75分，55个题目。基本考核了全书的考点。因此，应较全面地理解和掌握教材的内容。2.重点突出重点突出虽然试题涵盖了考试大纲的大部分内容，边边角角也出题，但重点内容也非常突出。“资产”、“收入”、“费用”、“利润”和“财务报告”五章内容在试题中所占的分数很高。近年助理会计师的考试情况二、命题规律 3.题目具有一定的综合
5、性题目具有一定的综合性计算和综合题的25分，主要考核对各种经济业务的处理，题目具有一定的综合性。例如，在采购存货时，一般会涉及到应交税金等负债的核算；在对自营工程进行核算时，可能会涉及到长期借款或应付债券的核算问题；在进行收入的核算时，可以涉及到增值税、应收账款、应收票据等的核算问题；在考查了经济业务的处理以后，还可以考查会计报表的编制等。 三三. 考试时间为考试时间为3小时小时 四、重点、难点四、重点、难点 本课程重点是会计六大要素的核算，难点是长期股权投资、应付债券、所得税会计核算、现金流量表编制。 第一章第一章 资资 产产第一节第一节 货币资金货币资金第二节第二节 应收及预付款项应收及预
6、付款项第三节第三节 交易性金融资产交易性金融资产第四节第四节 存货存货第五节第五节 长期股权投资长期股权投资第六节第六节 固定资产固定资产及投资性房地产及投资性房地产及投资性房地产及投资性房地产 第七节第七节 无形资产及其他资产无形资产及其他资产资产含义含义：企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。期会给企业带来经济利益的资源。09年考题：下列各项中，符合资产定义的有年考题：下列各项中，符合资产定义的有()。A.委托加工物资委托加工物资B.尚待加工的半成品尚待加工的半成品C.受托代销商品受托代销商品D
7、.融资租入的固定资产融资租入的固定资产按其实物形态分：有形资产按其实物形态分：有形资产 无形资产无形资产按其来源分为：自有资产按其来源分为：自有资产 租入资产租入资产分类：分类：【答案答案】ABD【点评点评】C选项受托代销商品是不属于受托方资选项受托代销商品是不属于受托方资产的，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，产的，进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理，但是核算并不代表就一定是企业的资产。但是核算并不代表就一定是企业的资产。 资产资产按其流动性不同按其流动性不同分类分类 流动资产流动资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存
8、货存货非流动资产非流动资产长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产在建工程在建工程工程物资工程物资无形资产无形资产其他资产其他资产第一节第一节 货币资金货币资金教学目标教学目标：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容：通过本章的教学，掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。容、银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算。 教学重点：教学重点：1、库存现金、银行存款核算及清查、库存现金、银行存款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算、其他货币资金的内容及核算难点：难点：银行
9、支付结算方法银行支付结算方法教学时数教学时数：4学时学时教学内容：教学内容： 一、库存现金一、库存现金 二、银行存款二、银行存款 三、其他货币资金三、其他货币资金案例导读 1海天公司经营业绩一向尚好，货币资金较为充裕，但货币资金管理较为混乱，会计人员经常隐瞒收入不报，私设小金库，致使会计人员“胆子很大”，出纳人员王某在不到一年的时间内，前后共挪用公款200万元炒股，由于其股市风险判断能力有限，造成“血本无归”，案发后，为躲避法律惩罚，张某又挪用公款300万潜逃。案例导读22004年12月9日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用巨额公款一案作出一
10、审判决。贪污挪用公款两亿多元的被告人卞中被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。经法院审理查明，1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将部分因故被退回款以重新拨出为名，分别采取伪造银行进账单、信汇凭证、电汇凭证在单位平账的手段，将公款共计人民币1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间，多次采取伪造银行对账单、进账单，编造支票配售记录的手段，先后8次将公款共计人民币19993.3万元挪出，转入北京汇入建筑装饰工程有限责任公司及其女友柴某家人开办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利活动。为此，
11、卞中收取汇入公司支付的利息款人民币8万元 （一）现金管理制度（一）现金管理制度（一）现金管理制度（一）现金管理制度 1. 1.现金的使用范围现金的使用范围现金的使用范围现金的使用范围(p1)(p1) 对个人结算对个人结算对个人结算对个人结算； 对企业、对企业、对企业、对企业、单位在结算起点以下的单位在结算起点以下的单位在结算起点以下的单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超，可以用现金结算，超，可以用现金结算，超，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。过结算起点的应用银行转账支付。过结算起点的应用银行转账支付。过结算起点的应用银行转账支付。（1）职工工资，津贴；职工工资，津贴；（2）
12、个人劳务报酬；个人劳务报酬；（3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 一、库存现金一、库存现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度2.
13、2.现金的限额现金的限额现金的限额现金的限额 允许单位留存现金的最高数额允许单位留存现金的最高数额允许单位留存现金的最高数额允许单位留存现金的最高数额。 限额由开户银行根据单位的实际需要核定，限额由开户银行根据单位的实际需要核定，限额由开户银行根据单位的实际需要核定，限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一一一一般按照单位般按照单位般按照单位般按照单位3535天日常天日常天日常天日常零星开支的零星开支的零星开支的零星开支的需要确定需要确定需要确定需要确定，边边边边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，
14、远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于可按多于可按多于可按多于5 5天但不超过天但不超过天但不超过天但不超过1515天的日常零星开支的需天的日常零星开支的需天的日常零星开支的需天的日常零星开支的需要确定。要确定。要确定。要确定。 3. 3.现金收支的规定现金收支的规定现金收支的规定现金收支的规定不准：不准： 超限额超限额坐支坐支 白条顶库白条顶库套取现金套取现金 出借帐户出借帐户公款私存公款私存 小金库小金库 挪用挪用（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理 单位应当设置现金总账和现金日记账，分别单位应当设置现金总账和现金日记账，分别单位应
15、当设置现金总账和现金日记账，分别单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。借方，反映实际持有的库存现金金额。一、库存现金一、库存现金库存现金
16、库存现金日记账日记账借方 库存现金库存现金 贷方 减少减少 增加增加 现现 金金 日日 记记 账（三栏式）账（三栏式）20年年凭凭 证摘摘 要要对方科目对方科目收入收入（借方）（借方）支出支出（贷方）（贷方）结结 余余月月 日日字字号号11上年结转上年结转15001银银付付1提现提现银行存款银行存款10001现现付付1预支差旅费预支差旅费其他应收款其他应收款80017002现现付付2购办公用品购办公用品管理费用管理费用902现现收收1收回差旅费收回差旅费余款余款其他应收款其他应收款601670由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记
17、。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理 收取现金时：借：库存现金 贷：有关科目。支付现金时：借：有关科目 贷：库存现金（三）现金的清查（三）现金的清查 现金的清查是指对库存现金的盘点与现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，核对，包括出纳人员每日终了前进行的现包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘点法。点法。如果账款不符，对于清查的结果应当编制现金盘点报告
18、单。库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日实存金额实存金额账存金额账存金额实存与账存对比实存与账存对比备备 注注盘盈（长款）盘盈（长款）盘亏（短款）盘亏（短款）白条抵库、白条抵库、坐支现金、坐支现金、超限额库超限额库存现金等存现金等 盘点人签章 出纳员签章盘点确定盘点确定的实存数的实存数“现金日现金日记账记账”的的余额余额实存金额多实存金额多于账存金额于账存金额实存金额少实存金额少于账存金额于账存金额有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目核算科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。 处理：处理：处理：处理：第一
19、步第一步第一步第一步报批前报批前报批前报批前 调账，使账实相符。调账，使账实相符。调账，使账实相符。调账，使账实相符。 第二步第二步第二步第二步报批后处理。报批后处理。报批后处理。报批后处理。现金短缺现金短缺现金短缺现金短缺（短款：账面（短款：账面现金）现金） 现金溢余现金溢余现金溢余现金溢余（长款：现金（长款：现金账面）账面） （三）现金清查（三）现金清查（三）现金清查（三）现金清查1. 1.短缺短缺短缺短缺（1）发现短款）发现短款：借借借借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 （2）处理意见形成：）处理意见形成：借：其
20、他应收款（应索赔的）借：其他应收款（应索赔的）借：其他应收款（应索赔的）借：其他应收款（应索赔的） 管理费用（查不出原因）管理费用（查不出原因）管理费用（查不出原因）管理费用（查不出原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2. 2. 溢余溢余溢余溢余（1）发现长款）发现长款借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人）贷：其他应付款（应
21、支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入（无法查明原因）（无法查明原因）例题例题清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。经批准后应计入（）。A.财务费用财务费用B.管理费用管理费用 C.销售费用销售费用D.营业外支出营业外支出【答案】【答案】B【解析】无法查明原因的现金【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入短款经批准后要记入“管理费用管理费用”科目；无科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营营业外收入业外收入”（四）企业内部周转使用的备用金的核算（四）企业内部周转使用的
22、备用金的核算 备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于日常零星开支而预付的备用现金。日常零星开支而预付的备用现金。“备用金备用金”可采用一可采用一次报销制次报销制或或定额备用金制定额备用金制进行管理。进行管理。企业的备用金企业的备用金不用不用“库存现金库存现金”帐户核算，帐户核算，可可在在“其他应其他应收款收款备用金备用金”明细账户明细账户，或或单独设立单独设立“备用金备用金”账账户进行核算户进行核算。借方登记备用金的领用额，贷方登记备用。借方登记备用金的领用额，贷方登记备用金的使用收回额，期末为借方余额，反映企业暂付周转金的使用收回
23、额，期末为借方余额，反映企业暂付周转使用的备用金数额。使用的备用金数额。 1.1.一次报销制一次报销制u一次报销制的特点是一次报销制的特点是先借后用，用后报销，先借后用，用后报销，备用金的余额因领用和报销而发生变动。备用金的余额因领用和报销而发生变动。u【例例1】12月月1日，东方公司办公室领用备用金日，东方公司办公室领用备用金3 000元。根据经审批的领款单，以现金支付。元。根据经审批的领款单，以现金支付。借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金(办公室办公室) 3 000 贷：库存现金贷：库存现金 3 000u【例例2】12月月8日，办公室人员持经审批的招待费发日，办公室人员持经审批的招待
24、费发票，报销票，报销2 000元。元。借：管理费用借：管理费用 2 000 库存现金库存现金 1 000 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金(办公室办公室) 3 0002.2.定额备用金制定额备用金制 u定额备用金制的特点是定额备用金制的特点是先核定备用金定额并据以先核定备用金定额并据以拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的余额一般保持不变。余额一般保持不变。 u【例例3】12月月5日，东方公司核定销售部门的备用日，东方公司核定销售部门的备用金定额为金定额为10 000元，财会部门以现金拨付元，财会部门以现金拨付借：其他应收款借：其他应收款备
25、用金备用金(销售部销售部) 10 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 000u【例例4】12月月15日，销售部门报销日常业务开支日，销售部门报销日常业务开支8 000元，以现金补足备用金。元，以现金补足备用金。借：销售费用借：销售费用 8 000 贷：库存现金贷：库存现金 8 000二、银行存款二、银行存款 指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业暂时闲置待用的货币资金除保留一定限额的库存现金外，暂时闲置待用的货币资金除保留一定限额的库存现金外，大多应以银行存款的形式存在。一般企业的银行存款是大多应以银行存款的形式存在。一般企业的银行存款
26、是指人民币存款，而对于涉外企业，其存款不仅有人民币指人民币存款，而对于涉外企业，其存款不仅有人民币存款，往往还有各种外币存款，如美元存款、日元存款存款，往往还有各种外币存款，如美元存款、日元存款等。等。 目前，我国企业可以采用的支付结算方式有以下九种：目前，我国企业可以采用的支付结算方式有以下九种：支票支票 银行本票银行本票银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票托收承付托收承付 委托收款委托收款汇兑汇兑 信用卡信用卡信用证信用证 1.支票支票同城同城 支票是指单位或个人签发的，委托办理支票支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定存款业务的银行在见票时无条件支付确定
27、的金额给收款人或持票人的票据。的金额给收款人或持票人的票据。n支票一律记名，签发支票的金额不得超过付支票一律记名，签发支票的金额不得超过付款时银行存款实有数额，即禁止签发空头款时银行存款实有数额，即禁止签发空头支票。如果签发了空头支票或印章与预留支票。如果签发了空头支票或印章与预留印鉴印鉴不符的，除退票外，处以票面金额不符的，除退票外，处以票面金额5%、但不低于但不低于1 000元的罚款。元的罚款。 n种类种类现金支票现金支票转账支票转账支票（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式现金支票现金支票转帐支票转帐支票进账单进账单支票结算的一般
28、程序支票结算的一般程序付款人付款人收款人收款人付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银银行行退退回回进进账账单单回回单单填填制制进进账账单单将将进进账账单单连连同同支支票票送送存存银银行行 开出支票开出支票传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项签发转账支票签发转账支票签发转账支票签发转账支票银行存款减少；银行存款减少；银行存款减少；银行存款减少；收到转账支票收到转账支票收到转账支票收到转账支票银行存款增加；银行存款增加；银行存款增加；银行存款增加；现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金现金支票只能用于支取现金2.委托收款同城、异地主要适用于
29、无争议款项结算。例：水电费、主要适用于无争议款项结算。例：水电费、电话费。电话费。银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书银行不负责检查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收款人。和有关凭证退交收款人。委托收款结算的一般程序委托收款结算的一般程序收款单位收款单位付款单位付款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行委委托托收收款款通通知知付付款款承承付付款款项项传递凭证传递凭证划转款项划转款项通通知知款款已已收收妥妥退退回回回回单单办妥委托手续办妥委托手续借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等接到收账通知接到收账通知 借：银行存款借：银行存款 贷：
30、应收账款贷：应收账款3.托收承付异地 两个阶段：（两个阶段：（两个阶段：（两个阶段：（1 1）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款）托收：收款人委托银行收款 （2 2）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款）承付：付款人向银行承认付款 验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天验单付款：承付期三天 验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天验货付款：承付期十天 托收承付与委托收款的区别：托收承付与委托收款的区别：托收承付与委托收款的区别：托收承付与委托收款的区别： 第一，第一
31、，第一，第一， 托收承付的交易只能是托收承付的交易只能是托收承付的交易只能是托收承付的交易只能是商品交易以及因商品交易而产生商品交易以及因商品交易而产生商品交易以及因商品交易而产生商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。的劳务供应的款项。的劳务供应的款项。的劳务供应的款项。委托收款没有限制。委托收款没有限制。委托收款没有限制。委托收款没有限制。 第二，托收承付只能用于异地使用。委托收款可以在同城和异第二，托收承付只能用于异地使用。委托收款可以在同城和异第二，托收承付只能用于异地使用。委托收款可以在同城和异第二，托收承付只能用于异地使用。委托收款可以在同城和异地使用。地使用。地使用。地使用
32、。 第三，第三，第三，第三， 托收承付有起始金额限制。委托收款没有起始金额限制。托收承付有起始金额限制。委托收款没有起始金额限制。托收承付有起始金额限制。委托收款没有起始金额限制。托收承付有起始金额限制。委托收款没有起始金额限制。 第四，托收承付拒付要给出理由。委托收款可以拒付。第四，托收承付拒付要给出理由。委托收款可以拒付。第四，托收承付拒付要给出理由。委托收款可以拒付。第四，托收承付拒付要给出理由。委托收款可以拒付。 托收承付结算双方的账务处理 收款方办妥托收手续后收款方办妥托收手续后，根据银行盖章退回的托收承付结，根据银行盖章退回的托收承付结算凭证的第一联回单进行处理：算凭证的第一联回单
33、进行处理： 借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 银行存款（代垫款项）银行存款（代垫款项）收款方根据收款方根据银行转来的第四联银行转来的第四联收账通知：收账通知： 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款付款方根据付款方根据审核无误的第五联审核无误的第五联付款通知付款通知，于承付期满的次，于承付期满的次日进行处理：日进行处理： 借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 贷：银行存款贷：银行存款 （二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对1
34、. 1.企业应企业应企业应企业应设置银行存款总账和银行存款日记账，设置银行存款总账和银行存款日记账，设置银行存款总账和银行存款日记账，设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银分别进行银分别进行银分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。行存款的总分类核算和明细分类核算。2. 2.企业可企业可企业可企业可按按按按开户银行和其他开户银行和其他开户银行和其他开户银行和其他金融机构、存款种类等设金融机构、存款种类等设金融机构、存款种类等设金融机构、存款种类等设置置置置“ “银银银银行存款日记账行存款日记账行存款日记账行存款日记账
35、” ”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序根据收付款凭证，按照业务的发生顺序根据收付款凭证，按照业务的发生顺序根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。逐笔登记。每日终了，应结出余额。3.存款种类存款种类存款种类存款种类 基本存款账户基本存款账户基本存款账户基本存款账户：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金：日常经营活动的现金收付，及工资、奖金 和现金的支取。和现金的支取。和现金的支取。和现金的支取。 一般存款账户一般存款账户一般存
36、款账户一般存款账户：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，：借款转存、归还和其他，可办理现金缴存，但不支取。但不支取。但不支取。但不支取。 专用存款账户专用存款账户专用存款账户专用存款账户：基本建设基金、更新改造资金等。：基本建设基金、更新改造资金等。：基本建设基金、更新改造资金等。：基本建设基金、更新改造资金等。 临时存款账户临时存款账户临时存款账户临时存款账户：有效期最长不超过两年。：有效期最长不超过两年。：有效期最长不超过两年。：有效期最长不超过两年。二、银行存款二、银行存款二、银行存款二、银行存款 4. 4
37、.“ “银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账” ”应定期与应定期与应定期与应定期与“ “银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单” ”核对，核对，核对，核对，至至至至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制余额之间如有差额，应编制余额之间如有差额，应编制余额之间如有差额，应编制“ “银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表” ”调调调调节相符，如没有记账错误，调节后的双
38、方余额应相等。节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 5. 5.银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，本在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。身未记账的未达账项。未达帐项未达帐项企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于
39、银行对账单余额）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于
40、银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。【练练习习】甲甲公公司司2007年年12月月31日日银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额为为5 4000元元，银银行行转转来来对对账账单单的的余余额额为为83 000元元。经经逐逐笔笔
41、核核对对，发现以下未达账项：发现以下未达账项：（1）企企业业送送存存转转账账支支票票60 000元元，并并已已登登记记银银行行存存款款增增加加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。（2）企企业业开开出出转转账账支支票票45 000元元，但但持持票票单单位位尚尚未未到到银银行行办理转账，银行尚未记账。办理转账，银行尚未记账。（3）企企业业委委托托银银行行代代收收某某公公司司购购货货款款48 000元元，银银行行已已收收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银银行行代代企企业业支支付付电电话话费费4 000元元，银银行行已已登登记记企企业
42、业银银行行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。二、银行存款二、银行存款银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额54 000银行对账单余额83 000加：银行已收企业未收款项 48 000加：企业已收银行未收款项 60 000减：银行已付企业未付款项4 000减：企业已付银行未付款项 45 000调节后的存款余额98 000调节后的存款余额98 000小结小结一、库存现金一、库存现金一、库存现金一、库存现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度（一）现金管理制度（一）现金管理制度（二）现金的账务处理（二）现金的账务处理（二）现金
43、的账务处理（二）现金的账务处理（三）现金的清查（三）现金的清查二、银行存款二、银行存款二、银行存款二、银行存款（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式（一）典型的银行结算方式1.支票支票同城（同城（签发转账支票签发转账支票签发转账支票签发转账支票银行存款减少；收到转账支票银行存款减少；收到转账支票银行存款减少；收到转账支票银行存款减少；收到转账支票银行存款增加；银行存款增加；银行存款增加；银行存款增加； ） 2. 2.委托收款委托收款委托收款委托收款同城、异地同城、异地同城、异地同城、异地 3. 3.托收承付托收承付托收承付托收承付异地（异地（异地（异地（帐务帐
44、务帐务帐务处理处理处理处理）（二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对（二）核算与核对 银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法银行存款余额调节表的编制方法 在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，在企业与银行双方余额的基础上，补记对方已记账，本身未记账的未达账项。本身未记账的未达账项。练习（练习（09年考题）：甲公司年考题）：甲公司2008年年12月份月份 发生与银行存款有关的业发生与银行存款有关的业务如下务如下(答案中的金额单位用万元表示答案中的金额单位用万元表示)：(1)12月月28日，甲公司收到日，甲公司收到A公司开出的公司开出的
45、480万元转账支票，交存万元转账支票，交存银行。该笔款项系银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。益。12月月29日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费公司咨询费360万元，并万元，并于当日交给于当日交给B公司。公司。(2)12月月31日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来万元，银行转来对账单余额为对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已甲公司已12月月28日收到的日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
46、公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将公司尚未将12月月29日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C公司购货款公司购货款384万元，银行已于万元，银行已于12月月30日日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。公司尚未收到银行的付款通知。要求：要求：(1)编制甲公司上述业务编制甲公司上述业务(1)的会计分录。的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
47、根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。【答案】【答案】(1)借：银行存款借：银行存款480 贷：营业外收入贷：营业外收入480借：管理费用借：管理费用360 贷：银行存款贷：银行存款360(2)银行存款余调节表银行存款余调节表 2009年年12月月31日单位：万元日单位：万元项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额银行存款日记账余额银行存款日记账余额 432 银行对账单余额银行对账单余额 664加：银行已收，企业未收款加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 480减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 32 减：企业已付、银行未付款减
48、：企业已付、银行未付款 360 调节后余额调节后余额 784 调节后余额调节后余额 784【点评】对于银行存款余额调节表近几年主要是通过判断未达账项【点评】对于银行存款余额调节表近几年主要是通过判断未达账项这种多项选择题进行考核的，直接考编制银行存款余额调节表的情这种多项选择题进行考核的，直接考编制银行存款余额调节表的情况基本上没有出现过，这也是对初级会计实务学员学习前的一个比况基本上没有出现过，这也是对初级会计实务学员学习前的一个比较低的要求。较低的要求。三、其他货币资金三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资
49、金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款及存出投资款等。 银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项； 银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项； 信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项； 信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的款项； 存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的款项。 外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算（
50、二）其他货币资金核算设置设置设置设置“ “其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金” ”账户，收到款项时，记借方；支付款账户，收到款项时，记借方；支付款账户，收到款项时，记借方；支付款账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。项时，记贷方。有余额应在借方。项时，记贷方。有余额应在借方。项时，记贷方。有余额应在借方。【例【例【例【例2 2】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。】下列各项中，不属于其他货币资金的有（）。 A. A.备用金备用金备用金备用金B.B.存出投资款存出投资款存
51、出投资款存出投资款C.C.银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票D.D.银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款【答案】【答案】【答案】【答案】ACAC【解析】备用金通过【解析】备用金通过【解析】备用金通过【解析】备用金通过“ “其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款” ”科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过科目核算；存出投资款与银行汇票存款通过“ “其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金” ”科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承兑汇票通过科目核算；银行承
52、兑汇票通过“ “应收票据应收票据应收票据应收票据” ”或或或或“ “应付票据应付票据应付票据应付票据” ”科科科科目核算。目核算。目核算。目核算。 三、其他货币资金三、其他货币资金 三、其他货币资金三、其他货币资金1. 1.银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款银行汇票存款含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人持含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人持含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人持含义：汇款人将汇票款项存入银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。往异地办理转账结算或支取现金的票据。往异地办理转账结算或支取现金的票据。往异地办理转
53、账结算或支取现金的票据。适用范围适用范围适用范围适用范围：异地异地异地异地提示提示提示提示付款期：付款期：付款期：付款期：出票日起出票日起出票日起出票日起1 1个月个月个月个月其他规定：（其他规定：（其他规定：（其他规定：（1 1）需提现金的，注明）需提现金的，注明）需提现金的，注明）需提现金的，注明“ “现金现金现金现金” ”字样。字样。字样。字样。 （2 2）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。）见票即付，余款自动转回。 （3 3）可）可）可）可背书背书背书背书转让。转让。转让。转让。账务处理依据：账务处理依据：账务处理依据：账务处理依据：付款方付款
54、方付款方付款方银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知银行汇票委托书回单、多余款收账通知收款方收款方收款方收款方进账单（进账单（进账单（进账单（直接记银行存款，不记其他货币资金直接记银行存款，不记其他货币资金直接记银行存款，不记其他货币资金直接记银行存款，不记其他货币资金）结算程序：简单了解结算程序：简单了解结算程序：简单了解结算程序：简单了解背书背书转让票据：转让票据：背书是持票人在票据背面签字，签字人称为背书人，受票人为被背书人银行汇票结算的一般程序银行汇票结算的一般程序付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开
55、户银行收款单位收款单位开户银行开户银行签签发发银银行行汇汇票票和和解解讫讫通通知知申申请请办办理理银银行行汇汇票票退退回回进进账账单单回回单单通通知知收收款款 填填写写进进账账单单送送存存银银行行汇汇票票和和解解讫讫通通知知 持银行汇票和解讫通知办理付款持银行汇票和解讫通知办理付款发出商品发出商品划转款项划转款项传递汇票传递汇票1、银行汇票存款、银行汇票存款 会计处理：会计处理：会计处理：会计处理： 付款方付款方付款方付款方: :（1）企业应向银行填送企业应向银行填送“银行汇票申请书银行汇票申请书”并将款项交存开户银行，并将款项交存开户银行，取取得银行汇票得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书
56、存根联，编制付款凭证，后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制付款凭证， 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）企业企业使用银行汇票支付款项使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单等有关凭证，经核后，应根据发票账单等有关凭证，经核对无误后编制会计分录，对无误后编制会计分录， 借：在途物资（或借：在途物资（或“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“材料采购材料采购”） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（3）银行汇票使用完毕，应转销银行汇票使用完毕，应转销“其他货
57、币资金其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款”账账户。如实际采购支付后银行汇票有多余款或因汇票超过付款期等原因户。如实际采购支付后银行汇票有多余款或因汇票超过付款期等原因而而退回款项退回款项时，应根据开户行转来的银行汇票四联（多余款收账通知）时，应根据开户行转来的银行汇票四联（多余款收账通知）， 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 1、银行汇票存款、银行汇票存款收款方收款方（将汇票存入银行根据进账单收账通知）：将汇票存入银行根据进账单收账通知）：将汇票存入银行根据进账单收账通知）：将汇票存入银行根据进账单收账通知）： 借：银行存款借：银行存款 贷：
58、主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人含义：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人, ,凭以办凭以办凭以办凭以办理转账结算或支取现金的票据。理转账结算或支取现金的票据。理转账结算或支取现金的票据。理转账结算或支取现金的票据。适用范围适用范围适用范围适用范围：同城同城同城同城提示付款期：提示付款期：提示付款期：提示付款期：出票日起出票日起出票日起出票日起2 2个月个月个月个月其他规定：其他规定：其他规定：
59、其他规定： （1 1）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。）一律记名，可背书转让。 （2 2）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现金）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现金）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现金）见票即付，余款不能自动转回。（收款单位可用现金/ /支票退回多余款项）支票退回多余款项）支票退回多余款项）支票退回多余款项） （3 3）申请人）申请人）申请人）申请人/ /收款人为单位的，不得签发现金银行本票。收款人为单位的，不得签发现金银行本票。收款人为单位的，不得签发现金银行本票。收款人为单位的，不得签发现金银行本票。 账
60、务处理依据：账务处理依据：账务处理依据：账务处理依据： 付款方付款方付款方付款方银行本票委托书回单银行本票委托书回单银行本票委托书回单银行本票委托书回单 收款方收款方收款方收款方进账单（直接记银行存款，不记其他货币资金）进账单（直接记银行存款，不记其他货币资金）进账单（直接记银行存款，不记其他货币资金）进账单（直接记银行存款，不记其他货币资金）2. 2.银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票存款银行本票的种类银行本票的种类定额本票定额本票不定额本票不定额本票事先印好面额的本票，其事先印好面额的本票，其面额有面额有1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元四种可元四种可
61、供选择。供选择。由付款人根据实际需要由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。确定，向银行提出申请。银行本票定额本票定额本票不定额本票本票的背书本票的背书银行本票结算的一般程序银行本票结算的一般程序付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票退退回回收收账账通通知知 持持银银行行本本票票办办理理收收款款持银行本票办理结算持银行本票办理结算划转款项划转款项2.银行本票存款银行本票存款会计处理与银行汇票似，明细科目：会计处理与银行汇票似，明细科目：其他货币资金其他货币资金银行银行本票本票存款
62、存款 3. 3.信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款种类种类种类种类（1 1）按是否向发卡银行交存备用金分为：）按是否向发卡银行交存备用金分为：）按是否向发卡银行交存备用金分为：）按是否向发卡银行交存备用金分为： 贷记卡：贷记卡：贷记卡：贷记卡：先消费后还款先消费后还款先消费后还款先消费后还款，首月还款额不得低于当月透支额的，首月还款额不得低于当月透支额的，首月还款额不得低于当月透支额的，首月还款额不得低于当月透支额的10%10% 准贷记卡：准贷记卡：准贷记卡：准贷记卡：先交存备用金，可透支，透支期限最长先交存备用金，可透支，透支期限最长先交存备用金，可透支，透支期限最长先交存备用金，可透
63、支，透支期限最长6060天天天天（2 2）按使用对象分为：）按使用对象分为：）按使用对象分为：）按使用对象分为：单位卡单位卡单位卡单位卡和和和和个人卡个人卡个人卡个人卡（3 3）按信用等级分：）按信用等级分：）按信用等级分：）按信用等级分：金卡金卡金卡金卡和和和和普通卡普通卡普通卡普通卡注意注意注意注意：（1 1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金；不得将销售收入款项存入；存现金；不得将销售收入款项存入；存现金；不得将销售收入
64、款项存入；存现金；不得将销售收入款项存入；（2 2）单位卡不得用于）单位卡不得用于）单位卡不得用于）单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应等款万元以上的商品交易、劳务供应等款万元以上的商品交易、劳务供应等款万元以上的商品交易、劳务供应等款项的结算；项的结算；项的结算；项的结算；（3 3）单位卡不得支取现金。）单位卡不得支取现金。）单位卡不得支取现金。）单位卡不得支取现金。 三、其他货币资金三、其他货币资金信用卡结算的一般程序信用卡结算的一般程序 付款单位付款单位( (持卡人持卡人) )收款单位收款单位( (特约单位特约单位) )付款单位付款单位开户银行开户银行(发卡行发卡行)收款单
65、位收款单位开户银行开户银行申申请请信信用用卡卡并并存存入入备备用用金金发发给给信信用用卡卡凭凭签签购购单单要要求求划划账账退退回回进进账账单单回回单单办办理理收收款款凭卡购物、消费凭卡购物、消费划转款项划转款项 会计处理：会计处理：（1）交存备用金）交存备用金 借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 贷：银行存款贷：银行存款（2）信用卡购物、消费）信用卡购物、消费 借：库存商品、应交税费借：库存商品、应交税费应交增值税、管理费用等应交增值税、管理费用等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡（3）续存资金：同（）续存资金：同（1）（4）销卡）销卡，转入基本存款账户（不得支取现金），
66、转入基本存款账户（不得支取现金） 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 3. 3.信用卡存款信用卡存款信用卡存款信用卡存款4.信用证保证金存款n信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。方式是国际结算的一种主要方式。n信用证只限于转账结算，不得支取现金。信用证只限于转账结算，不得支取现金。 4、信用证保证金存款、信用证保
67、证金存款会计处理与信用卡存款似，明细科目：会计处理与信用卡存款似，明细科目：其他货币资金其他货币资金信用证保证金信用证保证金存款存款 5、存出投资款、存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。短期投资的现金。 （1）企业企业向证券公司划出资金时向证券公司划出资金时，应按实际划出应按实际划出的金额，的金额， 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款 （2）购买股票、债券等）购买股票、债券等作为短期投资时，按实际作为短期投资时，按实际发生的金额，发生的金额， 借：交易性金融资产借：交易性金融
68、资产 等等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 存出投资款存出投资款交易性金融资产等交易性金融资产等 向证券公司划出资金向证券公司划出资金 购买股票、债券购买股票、债券 6.外埠存款外埠存款汇往外地，专门用于临时采购账户。 “不计利息，只付不收，付完清户” 除采购员可提取少量现金外，一律转账结算。 会计科目：其他货币资金外埠存款 三、其他货币资金三、其他货币资金 6.外埠存款外埠存款（1）汇出款项时）汇出款项时，借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）收的）收的采购人员转来采购人员转来发票账单发
69、票账单时时，借：在途物资等借：在途物资等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款（3）采购任务完成，采购任务完成，收回剩余款项收回剩余款项，结清专户时结清专户时，借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 【例】东方公司采购员张红在外地进行零星采购，【例】东方公司采购员张红在外地进行零星采购，8月月1日委托开户银行日委托开户银行汇往采购地银行汇往采购地银行60 000元开立采购专户。元开立采购专户。8月月12日采购员归来，交回供日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计应单位发票账单等
70、报销凭证共计58 500元，多余款项已转回所在地银元，多余款项已转回所在地银行。进行会计处理如下：行。进行会计处理如下：1.开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 0002.企业受到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列企业受到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列C材料价款材料价款50 000元，增值税元，增值税8 500元，编制会计分录如下：元，编制会计分录如下： 借：在途物资借：在途物资C材料材料 50 000
71、 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 58 5003.企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清企业接到开户银行通知，多余的外埠存款已转回开户银行，结清“其其他货币资金他货币资金外埠存款外埠存款”账户，编制会计分录如下：账户，编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 1 500 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1 500 三、其他货币资金三、其他货币资金 小结小结信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款收款方收款方收款方收款方（将汇、本票等存入
72、银行根（将汇、本票等存入银行根（将汇、本票等存入银行根（将汇、本票等存入银行根据进账单收账通知）据进账单收账通知）据进账单收账通知）据进账单收账通知） 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）（销项税额）（销项税额）（一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算（二）其他货币资金核算付
73、款方：付款方：付款方：付款方：练习1某公司209年6月1日将款项100 000元汇往广州开立采购专户。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 209年6月28日，企业会计部门收到采购员寄来的采购材料有关发票，内列：材料价款80 000元。增值税进项税额13 600元。材料尚在途中。 借：在途物资借：在途物资 80 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 13 600 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 93 600 209年7月10日，外地采购业务结束，采购员将剩余资金转回本地银行
74、。 借：银行存款借：银行存款 6 400 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 6 400 甲企业于209年6月20日将款项50 000元交存银行，并填妥“银行汇票委托书”，银行受理完毕。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 209年6月28日，甲企业用银行签发的银行汇票支付采购材料价款40 000元，增值税进项税6 800元，料已验收入库。 借：原材料借：原材料 40 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 6 800 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 46 800 209年6月30日银行退回剩余款项3 200元。 借：银行存款借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 3 200 练习练习2
