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1、基本财务报表的阅读基本财务报表的阅读 Part 1 财务报表财务报表Part 2 资产负债表资产负债表Part 3 利润表利润表Part 4 现金流量表现金流量表 财务报表明明白白我的明明白白我的“ “账账” ”，企业的底子，企业的底子资产负债表资产负债表秋后算帐，企业的面子秋后算帐，企业的面子利润表利润表企业是个蓄水池，钱有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出现金流量表现金流量表 企企业“ “做大做做大做强” ”做大: 财务会计，资产规模，收入规模，反应账面价值做强: 财务管理 n n V =V = NCFNCFt t（1 1r r）t t t=1 t=1r为贴现率discount rate
2、，即资本成本cost of capital，NCF为各期的净现金流量。 Part 1 财务报表财务报表一、财务报表的概念一、财务报表的概念二、会计报表的种类二、会计报表的种类三、财务会计报表的总体编制要求三、财务会计报表的总体编制要求1数字真实，计算准确。数字真实，计算准确。 2内容完整，说明清楚。内容完整，说明清楚。3及时编制，及时报送。及时编制，及时报送。返回财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文财务报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。件。 包括：包括： 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益（或股东权
3、益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表 附注附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。返回二、会计报表的种类二、会计报表的种类按反映的内容按反映的内容资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表报表附注报表附注按列报时间不同按列报时间不同 年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。年度报表：指年度终了对外提供的会计报表。 中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、 季度报表和半年度报表。季度报表和半年度报表。 揭示完整、反映全面揭示
4、完整、反映全面 简明扼要、及时编报简明扼要、及时编报 按编制单位的不同按编制单位的不同 个别报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。个别报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。 合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司 的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。营成果和现金流量情况的会计报表。返回三、三、财务报表列表列报的基本要求的基本要求（一）列报基础（一）列报基础
5、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）列报项目的一致性（二）列报项目的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 （三）按重要性列报性质或功能不同的项目（三）按重要性列报性质或功能不同的项目 企业在编制财务报表的过程中，应当考虑报表项目的重要性。（四）列报项目金额不得随意抵销（四）列报项目金额不得随意抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 （五）列报项目至少提供可比较数据（五）列报项目至少提供可比较数据 当期财务报
6、表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。（六）财务报表的显著位置至少披露的事项（六）财务报表的显著位置至少披露的事项 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：1.编报企业的名称。2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。3.人民币金额单位。4.财务报表是合并财务报表的，应当予以标明（七）企业至少按年编制财务报表（七）企业至少按年编制财务报表 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。返回 Part 2 资产负债表资产负债表资产负债表
7、：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）资产负债表：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末） 财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。 理论依据：理论依据：“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”会计恒等式会计恒等式 按月编制按月编制 静态报表静态报表 返回所有者权益所有者权益项目与作用 1.项目 主要包括：资产、负债和所有者权益。 2.作用反映企业的资本结构反映企业的流动性和财务弹性反映企业的偿债能力反映企业的获利能力内容与格式内容与格式 （一）内容所有者权益表首标题报表主体附注负债 流动负债非流动负债资产 流动资产非流动资产实收资本资本公积盈余公积未分配利润账户式报告式（
8、二）格式我国采用 资产负债表的格式：资产负债表的格式：资资 产产负债和所有者权益负债和所有者权益资产总计负债和所有者权益总计金额金额一、流动资产1、货币资金二、非流动资产一、流动负债1、短期借款二、非流动负债三、所有者权益1、实收资本2、资本公积3、盈余公积4、未分配利润我国采用账户式我国采用账户式 按照流动性按照流动性的大小或变的大小或变现能力的强现能力的强弱顺序排列弱顺序排列 按照权益顺序排列按照权益顺序排列 按照偿还按照偿还的先后顺的先后顺序排列序排列 按照稳定性程度按照稳定性程度或永久性程度高或永久性程度高低顺序排列低顺序排列 报告式、帐户式报告式、帐户式返回资产、负债及所有者及所有者
9、权益益流动资产满足下列条件之一的资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（2）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括： 货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等流动负债满足下列条件之一的负债：（1）预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。主要包括： 短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬
10、、应交税费、其他应付款、预提费用等注意：注意：对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能自主地将清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的，应当归为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归为流动负债。 资产负债资产负债表表 会企会企0101表表 编编制制单单位位： 年年 月月 日日 单单位：元位：元资产 期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额 流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息
11、应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 流动负债合计资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 长期应付款 长期股权投资 专项应付款 投资性房地产 预计负债 固定资产 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计 固定资产清理 负债合计 生产性生物资产所有者权益（或股东权益）： 油气资产 实收资本（或股本） 无形资产 资本公积
12、 开发支出 减：库存股 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）合计 其他非流动资产 非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计 部分部分项目解目解释 （一）交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产。企业为了近期内出售而持有的金融资产。 通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券和基债券和基 金等，划分为交易性金融资产。金等，划分为交易性金融资产。 特点：特点： 企业持有期限是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是企业持有期限是短期性的，即在初次确认时即确定其持
13、有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； 该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 （二）应收利息 指企业因债券投资而应收取的一年内到期收回的利息。指企业因债券投资而应收取的一年内到期收回的利息。 主要包括如下情况：主要包括如下情况： 一是企业购入应收利息的是分期付息到期还本的债券，在会计结一是企业购入应收利息的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收利息；算日，企业按规定所计提的应收利息； 二是企业购入债券时实际支付款项中所
14、包含的已到期而尚未领取二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。的债券利息。 已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。 （三）持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。能力持有至到期的非衍生金融资产。 （四）可供出售金融资产 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，通常是指企业
15、初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。至到期投资等金融资产的，可归为此类。（五）长期应收款 核算企业融资租赁产生的应收
16、款项和采用递延方式分期收款、实核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。（六）投资性房地产 指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。值后转让的土地使用权。 （七）固定资产清理 资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的资产类账户，用来核算企业因出售
17、、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。 （八）生产性生物资产 指为指为产出产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。经济林、薪炭林、产畜和役畜等。（九）商誉 在同一控制的企业合并中，购买企业投资成本超过被合并企业净资在同一控制的企业合并中，购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。产公允价值的差额。 （十）长期待摊费用 指企业已经支出、但摊销期限在年以上（不含指企业已经支出、但摊销期限在年以上
18、（不含1年）的各项费用，年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年年以上的其他待摊费用。以上的其他待摊费用。（十一）递延所得税资产 递延到以后缴纳的税款递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 （十二）专项应付款 核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。项。（十三）预计负债 指与或有事项相关的负
19、债。指与或有事项相关的负债。 所谓所谓“或有事项或有事项”是指过去的交易或事项所形成的，其结果须由未是指过去的交易或事项所形成的，其结果须由未来来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。如未决诉讼或仲裁、产品事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。如未决诉讼或仲裁、产品质量保证、债务担保等。质量保证、债务担保等。（十四）库存股 指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。得，可供再行出售或注销之用的股票。 编报说明明 我国资产负债表中是比较资产负债表，各项目的金额为“年初余额”和“期末余额”两
20、个栏次。 ( (一一)“ )“年初余额年初余额” ”的填列方法的填列方法 “年初余额”栏的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容同上一年度不一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 ( (二二)“ )“期末余额期末余额” ”的填列方法的填列方法 资产负债表中期末余额数指月、季、半年和年末数据资料，“期末余额”栏内各项数据资料可利用以下几种方法取得： 1.直接根据总账科目的余额填列 2.根据几个总账科目期末余额计算填列 3.跟据有关明细科目余额计算填列 4.根据总账科目和明
21、细科目余额分析计算填列 5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列返回根据总账账户余额直接填列根据总账账户余额直接填列注意：注意：“应付职工薪酬应付职工薪酬”和和“应交税费应交税费”账户的余额方向账户的余额方向 其借方余额以其借方余额以“”号填列号填列如：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、如：交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、 可供出售金融资产（注）、固定资产清理、可供出售金融资产（注）、固定资产清理、 递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、应
22、交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款、预计负债、专项应付款、递延所得税负债、其他应付款、预计负债、专项应付款、递延所得税负债、 实收资本、资本公积、盈余公积、库存股实收资本、资本公积、盈余公积、库存股返回（2）存货）存货（3）持有至到期投资）持有至到期投资（4）投资性房地产）投资性房地产根据总账账户的余额计算填列根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金）货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金”“材料采购材料采购”（“在途物资在途物资”）“原材料原材料”“周转周转材料材料”“库存商品库存商品”“生产成本生产成本”“委托加工委托加工物资物资”“劳务成本劳务
23、成本” “存货跌价准备存货跌价准备”“持有至到期投资持有至到期投资”“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”“投资性房地产投资性房地产”“投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”（5）长期股权投资）长期股权投资“长期股权投资长期股权投资”“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”注意账户方向注意账户方向返回（）固定资产（）固定资产（）无形资产（）无形资产“固定资产固定资产” “累计折旧累计折旧”“固定资产减值准备固定资产减值准备”“无形资产无形资产”“累计摊销累计摊销”“无形资产减值准备无形资产减值准备”（11）未分配利润）未分配利润“本
24、年利润本年利润”（贷）（贷）“利润分配利润分配”（借）（借）注意账户方向注意账户方向返回（）在建工程（）在建工程“在建工程在建工程” “在建工程减值准备在建工程减值准备”（）工程物资（）工程物资“工程物资工程物资” “工程物资减值准备工程物资减值准备”（10）商誉）商誉“商誉商誉”“商誉减值准备商誉减值准备”根据有关账户所属明细科目余额分析填列根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款应付账款”填入填入“应付账款应付账款”项目项目填入填入“预付账款预付账款”项目项目返回期末余额在借方期末余额在借方的所属明细账户的所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户“研发支出
25、研发支出”期末转入期末转入“管理费用管理费用”填入填入“开发支出开发支出”项目项目返回资本化支出资本化支出费用化支出费用化支出根据总账账户和明细账户余额分析计算填列根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备坏账准备有关有关“其他应收其他应收款款”计提部分计提部分有关有关“应收账应收账款款”计提部分计提部分“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”项项目目“应收账款应收账款”项目项目期末余额在借方的期末余额在借方的所属明细账户所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户其他应收款其他应收款“其他应收款其他应收款”项目项目（1）应收账款与其他应收款）应收账款与其他应收款
26、返回（2）将于一年内到期或摊销的长期资产）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资持有至到期投资”到期日一年以上到期日一年以上的投资项目的投资项目一年内到期的一年内到期的投资项目投资项目“长期待摊费用长期待摊费用”“长期待摊费用长期待摊费用”项项目目减该项目的投资减值准备减该项目的投资减值准备将于一年内将于一年内摊销部分摊销部分摊销期在一摊销期在一年以上部分年以上部分减该项目投资减值准备减该项目投资减值准备“持有至到期投资持有至到期投资”项项目目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产”项目项目返回（3）将于一年内到期的长期负债）将于一年内到期的长期负债“长期借款长期借款”到期日一
27、年以上到期日一年以上的借款本息的借款本息一年内到期的一年内到期的借款本息借款本息“应付债券应付债券”“应付债券应付债券”项目项目将于一年内到将于一年内到期债券本息期债券本息到期日一年以到期日一年以上的债券本息上的债券本息“长期借款长期借款”项项目目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”项目项目返回5表内计算项目表内计算项目 包括：包括：流动资产合计流动资产合计非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计流动负债合计流动负债合计非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计返回 Part 3 利润表利润表利润表利润表:又
28、称损益表、收益表，又称损益表、收益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 理论依据理论依据动态报表动态报表 返回“收入收入-费用费用=利润利润”的会计等式的会计等式 按月编制按月编制 格式：格式：我国采用多步式我国采用多步式 单步式、多步式单步式、多步式利润表提供的信息l反应企业经营业绩的主要来源及构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性；l反应一定会计期间收入的实现情况，如营业收入、营业外收入、投资收益等；l反应一定会计期间费用耗费情况，如营业成本、期间费用等；l反应企业生产经营成果据以判断资本保值增值情况。
29、利润表结构与形式表表头：报表名称、编制单位、所属期间、货币计量等表体表体：利润表具体项目结构形式构形式：单步式利润表 & 多步式利润表（我国）（我国） 利润表利润表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元 稀稀释每股收益每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益五、每股收益五、每股收益 四、四、净利利润（净亏亏损以以“-”号填列）号填列） 减：所得税减：所得税费用用三、利三、利润总额（亏亏损总额以以“-”号填列）号填列） 减：减：营业外支出外支出 加：加：营业外收入外收入二、二、营业利利润（亏亏损以以“-”号填列）号填列） 投投资收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列） 加：公允价加：
30、公允价值变动收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列） 资产减减值损失失 财务费用用 管理管理费用用 销售售费用用 营业税金及附加税金及附加 减：减：营业成本成本一、一、营业收入收入上期金上期金额本期金本期金额行次行次项 目目返回分为分为“本期金额本期金额”和和“年初至本期年初至本期末累计发生额末累计发生额”两栏两栏分为分为“上年可比本中期上年可比本中期金额金额”和和“上年初至可上年初至可比本中期末累计发生额比本中期末累计发生额”两栏两栏根据上年可比中期本表根据上年可比中期本表“本期金额本期金额”栏数据填列栏数据填列1营业收入：营业收入：2营业成本：营业成本：3营业税金及附加：营业税金及附加
31、：4销售费用：销售费用：5管理费用：管理费用：6财务费用：财务费用：8营业利润：营业利润：9营业外收入：营业外收入：10利润总额：利润总额：“主营业务收入主营业务收入”“其他业务收入其他业务收入”“主营业务成本主营业务成本”“其他业务成本其他业务成本”“营业税金及附加营业税金及附加”“销售费用销售费用”“管理费用管理费用” “财务费用财务费用”营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用如为亏损则以如为亏损则以“”列示。列示。“营业外收入营业外收入”营业外支出：营业外支出：“营业外支出营业外支出”营业利润营业外收入营业利
32、润营业外收入 营业外支出营业外支出11所得税费用：所得税费用：12净利润：净利润：“所得税费用所得税费用”利润总额利润总额 得税费用得税费用返回 Part 4 现金流量表现金流量表现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的 现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息 的会计报表，属于动态报表。的会计报表，属于动态报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等，现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等， 具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。具体包
33、括库存现金、银行存款和其他货币资金等。按年编制按年编制现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为3个月以内）、个月以内）、 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动 风险很小的投资，通常不包括股票投资。风险很小的投资，通常不包括股票投资。返回作用：作用： 在市场经济条件下，企业要想生存、发展和获利，必须在市场经济条件下，企业要想生存、发展和获利，必须具备以收抵支和到期偿债的能力，因此，对现金流量的具备以收抵支和到期偿债的能力，因此，对现金流量的管理是企业财务管理的一个重要方面，现金流量信息日管理是企业财务管理的一
34、个重要方面，现金流量信息日益受到投资者、债权人和企业管理当局的重视。现金流益受到投资者、债权人和企业管理当局的重视。现金流量表的作用主要体现在以下三个方面：量表的作用主要体现在以下三个方面：1 1现金流量表有助于评价企业的变现能力、获取现金现金流量表有助于评价企业的变现能力、获取现金能力和财务弹性。能力和财务弹性。2 2现金流量表有助于预测企业未来的现金流量现金流量表有助于预测企业未来的现金流量3 3现金流量表有助于分析企业净利润的质量及影响现现金流量表有助于分析企业净利润的质量及影响现金流量的因素。金流量的因素。编制基础： 收付实现制收付实现制现金流量表的内容与格式现金流量表的内容与格式 （
35、一）内容（二）格式汇率变动对现金及现金等价物的影响 筹资活动现金流量 经营活动现金流量投资活动现金流量现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额正表补充资料 1. 1. 经营活活动产生的生的现金流量金流量经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付职工薪酬、支付广告费用、缴纳各项税费等。说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度，判断企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否能够维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。2. 2. 投投资活活动产生的生的现金流量金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不
36、包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（对内和对外投资）通过投资活动产生的现金流量，能够分析企业通过投资获取现金流量的能力，以及判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度。3. 3. 筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。通过筹资活动产生的现金流量，能够分析企业通过筹资活动获取现金的能力，以及判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度。三大主表之三大主表之间的相互关系的相互关系 利润表利润表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末
37、资产负债表资产负债表 总结通过阅读资产负债表，了解公司财务状况，对公司偿债能力，资本结构是否合理，流动资金是否充足作出判断。通过阅读利润表，了解公司盈利能力。经营效率，对公司在行业中的竞争地位，持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表，了解公司的支付能力和偿债能力，以及公司对外部资金的需求情况，了解公司当前财务状况，预测公司未来的发展前景。 财务报表附注表附注(一)财务报表附注的概念财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 ( (二二) )财务报表附注的作用表附注的作用1. 增进会计信息的可理解性2. 促使会计信息充分披露3. 提高会计信息的可比性附注说明(1)企业的基本情况。 (2)财务报表的编制基础。(3)遵循企业会计准则的声明。 (4)重要会计政策和会计估计。 (5)会计政策和会计估计变更依据差错更正的说明。 (6)报表重要项目的说明。(7)或有事项的说明。(8)资产负债表日后事项的说明。(9)关联方关系及其交易的说明。( (三三) )财务报表附注的主要内容表附注的主要内容
