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1、税制改革的宏观发展思路和前景税制改革的宏观发展思路和前景1369111310312n现代财政制度的提出现代财政制度的提出n现代财政制度的架构现代财政制度的架构n现代财政制度内容的解读现代财政制度内容的解读n我国的税制改革我国的税制改革授课大纲授课大纲23我国财政收支增长情况我国财政收支增长情况单位：亿元单位：亿元数据来源：数据来源：中国统计年鉴中国统计年鉴年份年份财政收入财政收入财政支出财政支出赤字赤字19956242.206823.72(581.52)19967407.997937.55(529.56)19978651.149233.56(582.42)19989875.9510798.18
2、(922.23)199911444.08突破突破1万亿万亿13187.67(1743.59)200013395.2315886.5(2491.27)200116386.0418902.58(2516.54)200218903.6422053.15(3149.51)200321715.25突破突破2万亿万亿24649.95(2934.70)200426396.4728486.89(2090.42)200531649.29突破突破3万亿万亿33930.28(2280.99)200638760.20 接近接近4万亿万亿40422.73(1662.53)200751321.78 突破突破5万亿万亿49
3、781.351540.43 200861330.35突破突破6万亿万亿62592.66(1262.31)200968518.30 接近接近7万亿万亿76299.93(7781.63)201083101.51突破突破8万万亿元元89874.16(6772.65)2011103874.43 突破突破10万万亿元元109247.79 (8500.00 )2012117253.52突破突破11万万亿元亿元125952.97(8699.45)2013129142.90突破突破12万万亿元亿元142292.64(13149.74)3我国财政赤字的安排情况我国财政赤字的安排情况4宏观经济政策的选择宏观经济政
4、策的选择n宏观经济形势的变化和判断宏观经济形势的变化和判断n长期的结构性问题长期的结构性问题n短期的周期性因素短期的周期性因素n新常态的经济特点新常态的经济特点n适应新常态的宏观经济政策适应新常态的宏观经济政策n-积极的政策积极的政策-逆周期调节逆周期调节n-稳健的政策稳健的政策-推动结构调整推动结构调整5财税体制改革财税体制改革n全面深化改革的重要突破口全面深化改革的重要突破口n经济、政治、文化、社会、生态文明等方面改经济、政治、文化、社会、生态文明等方面改革的交汇革的交汇n将财税体制融入国家治理体系将财税体制融入国家治理体系n-一方面适应市场经济一方面适应市场经济n-一方面匹配国家治理一方
5、面匹配国家治理6现代财政制度的提出现代财政制度的提出n中共中央关于全面深化改革若干重大问题的中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定（以下简称决定）中指出决定（以下简称决定）中指出“财政是财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平，实现国家长治久安的制度保障。平，实现国家长治久安的制度保障。”n我国应当深化财税体制改革，加快形成有利于我国应当深化财税体制改革，加快形成有利于转变经济增长方式、有利于建设公平统一市场、转变经济增长方式、有利于建设公平统一市场、有利于基本服
6、务均等化，与现代国家治理体系有利于基本服务均等化，与现代国家治理体系和治理能力相适应的现代财政制度。和治理能力相适应的现代财政制度。7现代财政制度的架构现代财政制度的架构n1.改革预算管理制度改革预算管理制度；n2.深化税收制度改革深化税收制度改革；n3.调整调整中央和地方中央和地方政府间财政关系，建立事权政府间财政关系，建立事权与支出责任相适应的制度与支出责任相适应的制度。8三中全会决议的表述三中全会决议的表述n(17)改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出算制度。审核预算的重点由平衡状态、赤字
7、规模向支出预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或预算和政策拓展。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度生产总值挂钩事项，一般不采取挂钩方式。建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。警机制。n完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、完善一般性转移支付增长机制，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央出台民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。中央
8、出台增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移增支政策形成的地方财力缺口，原则上通过一般性转移支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步支付调节。清理、整合、规范专项转移支付项目，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、取消竞争性领域专项和地方资金配套，严格控制引导类、救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事救济类、应急类专项，对保留专项进行甄别，属地方事务的划入一般性转移支付。务的划入一般性转移支付。9现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（1）n当前，我国政府预算管理偏重收入，支出预算当前，我国政府预算管理偏重收入，支出预算约束偏软，预算分配权不统
9、一，预算编报范围约束偏软，预算分配权不统一，预算编报范围不完整，预算透明度不高等问题。不完整，预算透明度不高等问题。n预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡监督公开透明及其三者的有机衔接、相互制衡是现代预算制度的核心内容。是现代预算制度的核心内容。10现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（2）n第一，推动全口径预算管理。以第一，推动全口径预算管理。以“综合性原则综合性原则”为核心，切实将预算外资金纳入预算内，建为核心，切实将预算外资金纳入预算内，建立起公共预算、国有资本经营预算、社会保障立起公共预算、国
10、有资本经营预算、社会保障预算之间的有机联系；预算之间的有机联系；n第二，改进年度预算控制方式。审核预算的重第二，改进年度预算控制方式。审核预算的重点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓点由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展，同时将收入预算从约束性转向预期性；展，同时将收入预算从约束性转向预期性；n第三，建立跨年度预算平衡机制。建立赤字跨第三，建立跨年度预算平衡机制。建立赤字跨年度弥补机制，编制财政三年滚动规划，实现年度弥补机制，编制财政三年滚动规划，实现跨年度预算平衡；跨年度预算平衡；11现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（3）n第四，清理规范重点支出挂钩机制，增强财政第四，
11、清理规范重点支出挂钩机制，增强财政投入的针对性、有效性和可持续性；投入的针对性、有效性和可持续性；n第五，完善转移支付制度。完善一般性转移支第五，完善转移支付制度。完善一般性转移支付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付付增长机制，清理、整合、规范专项转移支付项目；项目；n第六，建立政府性债务管理体系。建立权责发第六，建立政府性债务管理体系。建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理和风险预警机制；的中央和地方政府债务管理和风险预警机制；n第七，实施全面规范的预算公开制度。第七，实施全面规范的预算公开制度。12三中全会决议
12、的表述三中全会决议的表述n(19)建立事权和支出责任相适应的制度。适度加强建立事权和支出责任相适应的制度。适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权系全国统一市场规则和管理等作为中央事权;部分社部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系方共同事权，逐步理顺事权关系;区域性公共服务作区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分
13、事分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。部分地方事权支出责任。n保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。划分。13现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（4）n中央和地方事权划分是现代财政制度运转的基中央和地方事权划分是现代财政制度运转的基础，也
14、是国家治理的实现线索。础，也是国家治理的实现线索。n只有各级政府和各个政府部门之间的财力与支只有各级政府和各个政府部门之间的财力与支出责任相匹配，各项政府职能的履行才能落到出责任相匹配，各项政府职能的履行才能落到实处。实处。14现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（5）n第一，按照外部性、信息复杂性和激励相融三原则，改第一，按照外部性、信息复杂性和激励相融三原则，改善中央和地方政府间的职能划分。中央政府要集中一部善中央和地方政府间的职能划分。中央政府要集中一部分社会保障、公共卫生、教育、跨区域重大项目、社会分社会保障、公共卫生、教育、跨区域重大项目、社会关系和谐稳定等职能；关系和谐稳
15、定等职能；n第二，适度调整政府间收入划分。根据税种属性特点，第二，适度调整政府间收入划分。根据税种属性特点，遵循公平、便利和效率原则，合理划分税种，将收入周遵循公平、便利和效率原则，合理划分税种，将收入周期波动性较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、期波动性较大、具有较强再分配作用、税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税（或中央比税基流动性较大、易转嫁的税种划为中央税（或中央比例较高的共享税）；将其余具有明显受益性、区域性特例较高的共享税）；将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划分地征、对宏观经济运行不产生直接重大影响的税种划分地方税（或
16、地方比例较高的共享税）；方税（或地方比例较高的共享税）；15现代财政制度内容的解读（现代财政制度内容的解读（6）n第三，规范非税收入。逐步将土地资源类收入第三，规范非税收入。逐步将土地资源类收入以及各种特许经营权收入纳入中央与地方收入以及各种特许经营权收入纳入中央与地方收入划分范围；划分范围；n第四，完善转移支付体系。强化一般性转移支第四，完善转移支付体系。强化一般性转移支付，促进基本服务均等化；付，促进基本服务均等化；n第五，进一步完善省以下财政体制。进一步调第五，进一步完善省以下财政体制。进一步调整和完善省以下财政管理体制，均衡区域内纵整和完善省以下财政管理体制，均衡区域内纵向和横向财力，
17、增强基层保障能力，优化区域向和横向财力，增强基层保障能力，优化区域内财力分配，促进公共服务均等化。内财力分配，促进公共服务均等化。16我国的税制改革我国的税制改革n我国税制改革的沿革我国税制改革的沿革n从数字看我国税收从数字看我国税收n新一轮税制改革的内容新一轮税制改革的内容n下一步的趋势下一步的趋势17我国税制改革的历史沿革我国税制改革的历史沿革n（一）（一）新中国税收制度的建立新中国税收制度的建立1950年，中央人民政府政务院发布年，中央人民政府政务院发布全国税政实施要则全国税政实施要则，规定，规定全国共设全国共设14种税收：货物税种税收：货物税、工商业税（包括座商、行商、摊贩、工商业税（
18、包括座商、行商、摊贩之营业课税及所得课税）、盐税、关税之营业课税及所得课税）、盐税、关税、薪给报酬所得税、薪给报酬所得税、存款、存款利息所得税利息所得税、印花税、印花税、遗产税、遗产税、交易税、交易税、屠宰税、房产税、屠宰税、房产税、地、地产税产税、特种消费行为税（筵席、娱乐、冷食、旅店）、特种消费行为税（筵席、娱乐、冷食、旅店）和使用牌照和使用牌照税。税。18（二）第一次税制改革（二）第一次税制改革1958年，第一次税制改革年，第一次税制改革按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的原因主按照简化税制的原则，进行了税制改革，改革的原因主要是所有制结构发生了重大变化。要是所有制结构发生了重大变
19、化。（1）合并税种。把原来工商企业单位缴纳的商品流通税、）合并税种。把原来工商企业单位缴纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税等货物税、营业税、印花税等4种税，合并为工商统一税。种税，合并为工商统一税。（2）简化纳税环节。）简化纳税环节。（3）简化征税办法。）简化征税办法。（4）合理调整部分产品的税率。）合理调整部分产品的税率。（5）采取一系列鼓励发展生产的税收政策。）采取一系列鼓励发展生产的税收政策。改革后税收制度符合当时的经济发展的需要。改革后税收制度符合当时的经济发展的需要。19（三）第二次税制改革（三）第二次税制改革1973年，第二次税制改革年，第二次税制改革按照简化税制要求进行税制改
20、革，改革的原因是左倾思想按照简化税制要求进行税制改革，改革的原因是左倾思想的错误指导。其内容包括：的错误指导。其内容包括：（1）合并税种。）合并税种。（2）简化税目、税率。）简化税目、税率。（3）调整了少数税率。）调整了少数税率。（4）取消了原税制中一些征税办法。）取消了原税制中一些征税办法。改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制，税制建设改革后是我国的税制结构基本上属于单一税制，税制建设受大极大破坏。受大极大破坏。20（四）第三次税制改革（四）第三次税制改革1983年第三次税制改革年第三次税制改革（1）经济理论上：）经济理论上：经济体制由产品经济转向有计划的商品经济。经济体制由产品经济转向
21、有计划的商品经济。（2）政治指导思想：）政治指导思想：由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心由以阶级斗争为纲转为实行以经济建设为中心（3）所有制构成上：）所有制构成上：肯定个体经济和私营经济存在的必要性肯定个体经济和私营经济存在的必要性（4）所有制理论上：）所有制理论上：提出了所有权与经营权分离的论点。提出了所有权与经营权分离的论点。（5）税收理论上：）税收理论上：加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。加强宏观调节，充分发挥税收等经济杠杆的作用。21（五）第四次税制改革（五）第四次税制改革1993年税制改革：年税制改革：改革的背景：改革的背景：实行市场经济。实行市场经济。改革的原则：改
22、革的原则：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权统一税法、公平税负、简化税制、合理分权改革的目标：改革的目标：初步建立起了适应市场经济体制要求的税制结构关系，并初步建立起了适应市场经济体制要求的税制结构关系，并实现了税制简化与高效统一。实现了税制简化与高效统一。改革的内容：改革的内容：（1）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税）改革流转税，实行以增值税为核心，同时征收消费税和营业税，内外统一的流转税体系；和营业税，内外统一的流转税体系；（2）改革企业所得税，实行三税合一；）改革企业所得税，实行三税合一；（3）改革个人所得税，实行三税合一；）改革个人所得税，实行三税合一；（4）调整、撤
23、并了其他税种。）调整、撤并了其他税种。22n税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变税收增长：由爆发增长型向持续增长型转变n1.增长率高增长率高n从从1994年年5200亿元增加到亿元增加到2013年的年的110497亿元，年均增长亿元，年均增长19.03%n2.持续时间长：持续时间长：20年之久年之久n3.加速增长：加速增长：n九五时期：九五时期：15.8%；十五时期：；十五时期：18.04%；十一五时期：；十一五时期：20.73%年度年度2001200220032004200520062007200820092010201120122013增长增长%19.712.120.425.72021.
24、931.418.89.82322.612.19.8数字看税收数字看税收-纵向看纵向看23n税收爆发式的超常增长的原因税收爆发式的超常增长的原因n1.经济增长：经济增长：1995-2013年年GDP年均增长年均增长9.75%，经济增长，经济增长对税收的贡献率为对税收的贡献率为54.42%n2.结构调整：结构调整：n3.统计口径：统计口径：n4.管理加强管理加强n5.通货膨胀通货膨胀税收税收贡献度献度第一第一产业（%）第二第二产业（%）第三第三产业（%）199519.9647.1832.86201010.1846.8642.97项目目GDP增增长率（率（%）GDP对税收的税收的贡献率（献率（%）不
25、不变价价9.8554.42现价价13.3473.702425数据来源：财政部税政司相关网站数据来源：财政部税政司相关网站金额（亿元）金额（亿元）年份年份19942012年我国税收收入增长情况年我国税收收入增长情况2526数据来源：中华人民共和国国家统计局网站数据来源：中华人民共和国国家统计局网站1999-2012年五大税种增长情况年五大税种增长情况262719942012中国中国GDP增长与税收增长波动曲线增长与税收增长波动曲线27数字看税收数字看税收-横向看横向看货物和劳务税类货物和劳务税类28主要税种占主要税种占比比20092010201120122013国内增值税国内增值税3129272
26、6.226.1国内消费税国内消费税88.37.77.87.4营业税营业税15.215.215.215.615.6合计合计54.252.549.949.649.1企业所得税企业所得税19.3817.518.719.520.3个人所得税个人所得税6.646.66.75.85.9合计合计26.0224.125.425.326.22930资料来源：财政部税政司相关网站资料来源：财政部税政司相关网站2012年中国税收总量结构图年中国税收总量结构图302013年的税收结构年的税收结构-税种结构税种结构312013年的税收结构年的税收结构-纳税人结构纳税人结构32税收结构的特征归纳税收结构的特征归纳n70%
27、的税收是流转税的税收是流转税-通过价格通道转嫁通过价格通道转嫁n90%的税收由企业负担的税收由企业负担n几乎几乎100%的税收与现金流量捆绑的税收与现金流量捆绑n直接征收于个人的税收比例较低直接征收于个人的税收比例较低n这也就导致了税制改革的基本思路这也就导致了税制改革的基本思路n-降低间接税比重、提高直接税比重降低间接税比重、提高直接税比重33十二五规划中的财税改革十二五规划中的财税改革加快财税体制改革加快财税体制改革n按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。原则，健全税制体
28、系，加强税收法制建设。n内容：内容：n1.扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。n2.合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。n3.逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。得税征管机制。n4.继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。n5.研究推进房地产税改革。研究推进房地产税改革。n6.逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。逐步健全地方税体系，赋予省
29、级政府适当税政管理权限。34三中全会决议的表述三中全会决议的表述n(18)完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改并适时
30、推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。税。n按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。完善国税、地税征管体制。优惠政策。完善国税、地税征管体制。35税制改革的基本内容税制改革的基本内容n增值税改革增值税改革-扩围及减并税率扩围及减并税率n消费税改革消费税改革-推陈出新推陈出新n个人所得税改革个人所得税改革-走向综合制走向综合制n房地产
31、税改革房地产税改革-革命性的变化革命性的变化n资源税改革资源税改革-计征方式和范围的改革计征方式和范围的改革n环保税改革环保税改革-费改税费改税n税收优惠政策的调整税收优惠政策的调整-单独立法单独立法n国地税体制国地税体制-完善最终走向合并完善最终走向合并36增值税扩围增值税扩围n李克强李克强5步走：步走：n1.2014进一步扩大范围进一步扩大范围n2.2015年实现全覆盖年实现全覆盖n3.进一步完善增值税制进一步完善增值税制n4.完善增值税中央与地方分配体制完善增值税中央与地方分配体制n5.实现增值税立法实现增值税立法n趋势：趋势：n1.2014年底，生活服务业年底，生活服务业n2.2015
32、年年7月，建筑业和转让不动产月，建筑业和转让不动产n3.2015年底，金融保险业年底，金融保险业37消费税改革消费税改革n1994年开征年开征n2006年第一次调整年第一次调整n2014年年11月月29日日-成品油成品油n趋势：趋势：n1.两高产品，高档消费品两高产品，高档消费品n2.生产环节改消费环节生产环节改消费环节n3.价内税改价外税价内税改价外税38个人所得税改革个人所得税改革n加强个人所得税调节。加强个人所得税调节。n1.加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。n2.完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将完善高收入者个人所得税的征
33、收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围各项收入全部纳入征收范围。n3.建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。别号制度，依法做到应收尽收。n4.取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。免征个人所得税等税收优惠。39基于收入分配的税制基于收入分配的税制改革改革n完善个人所得税制，强化个人所得税收入分配调完善个人所得税制，强化个人所得税收入分配调控职能控职能-综合与分类的税制改革综合与分类的税制改革n适时适时开征遗产税和赠与税
34、，抑制个人财富的积聚开征遗产税和赠与税，抑制个人财富的积聚-高收入群体的监管高收入群体的监管n不断改革和完善消费税体系不断改革和完善消费税体系-推陈出新推陈出新n加快加快房产税税制房产税税制改革的进程改革的进程-征管的实质性改变征管的实质性改变40税制改革未来的走势税制改革未来的走势n一是推进增值税改革。扩大营改增实施范围，一是推进增值税改革。扩大营改增实施范围，“十二五十二五”完成营改完成营改增目标；适时优化税率，实行彻底的消费型增值税制度并完成增值增目标；适时优化税率，实行彻底的消费型增值税制度并完成增值税立法。税立法。n二是完善消费税制度。调整消费税征收范围，优化税率结构，改革二是完善消
35、费税制度。调整消费税征收范围，优化税率结构，改革征收环节和收入分享办法，增强消费引导与调节功能。征收环节和收入分享办法，增强消费引导与调节功能。n三是加快资源税改革。抓紧在全国范围内实施煤炭资源税从价计征，三是加快资源税改革。抓紧在全国范围内实施煤炭资源税从价计征，全面推进资源税从价计征改革，相应清理取消涉及的行政事业性收全面推进资源税从价计征改革，相应清理取消涉及的行政事业性收费和政府性基金；逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等费和政府性基金；逐步将资源税扩展到水流、森林、草原、滩涂等自然生态空间。自然生态空间。n四是建立环境保护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、四是建立环境保
36、护税制度。按照重在调控、清费立税、循序渐进、合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，新合理负担、便利征管的原则，将现行排污收费改为环境保护税，新设二氧化碳税目，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。设二氧化碳税目，进一步发挥税收对生态环境保护的促进作用。41税制改革未来的走势税制改革未来的走势n五是加快房地产税立法并适时推进改革。总的方向是，在保障基五是加快房地产税立法并适时推进改革。总的方向是，在保障基本居住需求的基础上，对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑本居住需求的基础上，对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑税收与收费等因素，合理设置建设、交易、保有环节税负，促进税收与
37、收费等因素，合理设置建设、交易、保有环节税负，促进房地产市场健康发展，使房地产税逐步成为地方财政持续稳定的房地产市场健康发展，使房地产税逐步成为地方财政持续稳定的收入来源。房地产税改革要加强调研，立法先行，适时推进。收入来源。房地产税改革要加强调研，立法先行，适时推进。n六是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。合并部分税目六是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。合并部分税目作为综合所得，适时增加专项扣除项目，合理确定综合所得适用作为综合所得，适时增加专项扣除项目，合理确定综合所得适用税率；尽快推广个人非现金结算、建立第三方涉税信息报告制度税率；尽快推广个人非现金结算、建立第三方涉税信息
38、报告制度等。等。n此外，抓紧修订税收征管法，促进依法治税，同时也为个人此外，抓紧修订税收征管法，促进依法治税，同时也为个人所得税和房地产税改革创造条件。所得税和房地产税改革创造条件。42财税体制改革的进程财税体制改革的进程n短期推进：短期推进：n1.1.财政支出结构向民生倾斜，压缩财政支出结构向民生倾斜，压缩“三公三公”等行政经费开支。等行政经费开支。n2.2.营改增加速营改增加速，并对小微企业减税。，并对小微企业减税。n3.3.推动资源税改革。推动资源税改革。n4.4.摸清地方债务情况，增加中央为地方代发债券规模，控制地方债务摸清地方债务情况，增加中央为地方代发债券规模，控制地方债务膨胀。膨
39、胀。n中期推进：中期推进：n1.1.中央将社保等事权上收。中央将社保等事权上收。n2.2.开征环境税。开征环境税。n3.3.一二线城市推行房产税。一二线城市推行房产税。n4.4.推动各地政府编制资产负债表。推动各地政府编制资产负债表。n长期推进：长期推进：n全国全面推行房产税和消费税并作为地方主体税种。全国全面推行房产税和消费税并作为地方主体税种。43需要关注的问题需要关注的问题n1.伴随预算制度改革的税收计划问题伴随预算制度改革的税收计划问题n2.税收征管法改革带来的影响税收征管法改革带来的影响n3.小微企业税收政策的调整小微企业税收政策的调整n4.国地税征管体制改革趋势国地税征管体制改革趋势44谢谢！谢谢！45
