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1、会计基础会计基础本书共有11章,前10章为会计础,第11章为会计实务。重点是第1、3、4、5、6、8、9、11章。第一章第一章总总论论本章是全书的纲领，重点介绍了会计本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：的五个知识点：1、会计概念、会计概念2、会计的基本职能、会计的基本职能3、会计对象、会计对象4、会计核算的基本前提、会计核算的基本前提5、会计要素与会计等式、会计要素与会计等式一、会计的概念一、会计的概念1、会计是一份什么性质的工作？、会计是一份什么性质的工作？会计是以会计是以货币货币为主要的计量单位，为主要的计量单位，反映和反映和监督监督一个单位一个单位的的经济活动经济活动的的一种经
2、济管理一种经济管理工作工作。它包含了五层意思：。它包含了五层意思：（1）会计主要的计量单位：货币）会计主要的计量单位：货币（2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）监督（控制）（3）会计主体：一个单位）会计主体：一个单位（4）会计对象：经济活动）会计对象：经济活动（5）工作性质：一种经济管理工作）工作性质：一种经济管理工作二、会计的基本职能二、会计的基本职能1、会计职能的概念：会计职能是指会计作会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的为一项经济管理活动在客观上所能发挥的功用（作用），功用（作用），是会计固有的功
3、能。是会计固有的功能。2、会计职能的分类、会计职能的分类（1）基本职能：）基本职能：A、会计核算会计核算职能：是指会计以货币为主职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过要计量单位，通过确认、记录、计量、报确认、记录、计量、报告告等环节，对特定主体的经济活动进行等环节，对特定主体的经济活动进行记记账、算账、报账账、算账、报账，为各有关方面提供会计，为各有关方面提供会计信息的功能信息的功能。B、会计监督会计监督职能职能:是指会计人员在进行会是指会计人员在进行会计核算的同时计核算的同时,对特定主体的经济活动的对特定主体的经济活动的合合法性、合理性法性、合理性进行审查。进行审查。（2）其他职能：预测、
4、决策。）其他职能：预测、决策。http:/ 精品资料网三、会计对象三、会计对象1、会计职能的角度会计职能的角度：会计对象是会计：会计对象是会计核算核算和监督和监督的内容。的内容。2、会计对象的内容会计对象的内容：凡是特定单位：凡是特定单位能够以能够以货币的表现货币的表现的经济活动。的经济活动。3、剩余价值的角度剩余价值的角度：价值运动和资金运动价值运动和资金运动例：例：100元买（元买（100盒）白板笔盒）白板笔售售300元元买买200盒盒600元元四、会计核算的基本前提四、会计核算的基本前提（会计假设）（会计假设）1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核、概念：会计核算的基本前提是进行会计核
5、算时必须明白的算时必须明白的前提条件前提条件。2、包括的内容：、包括的内容：（1）会计主体会计主体：A、概念：是指会计所核算和监督的、概念：是指会计所核算和监督的特定单位特定单位和组织和组织，它界定了从事会计工作和提供会计信，它界定了从事会计工作和提供会计信息的息的空间范围空间范围。B、确认会计主体的意义：、确认会计主体的意义：a、将、将单位单位的经济活动和的经济活动和个人个人的经济活动区的经济活动区分开。分开。b、将、将本本单位和单位和外外单位的经济活动区分单位的经济活动区分开开C、会计主体与法律主体的关系：、会计主体与法律主体的关系：a、法律主体包括：、法律主体包括：国有企业和股份有限国有
6、企业和股份有限公司公司b、会计主体包括：、会计主体包括：所有要进行会计核算所有要进行会计核算的单位和组织的单位和组织所以所以会计主体会计主体包括包括法律主体法律主体（2）持续经营：持续经营：A、概念：是指会计主体在可预见的未来，、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。持续经营下去。B、确定持续经营的意义、确定持续经营的意义:持续经营确定了会持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。方法提供了依据。（3）会计分期会计分期：A、概念：是指将一个会计
7、主体持续经营的生产、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成经营活动划分成若干个相等的会计期间若干个相等的会计期间，以便分，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的、确定会计分期的意义：限定了经营活动的时时间范围间范围，便于分期结算账目和编制财务会计报告，便于分期结算账目和编制财务会计报告C、我国的会计分期：、我国的会计分期：以公历以公历1月月1日至日至12月月31日，日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度（4）货币计量货币计量A、概念：是
8、指会计主体在会计核算过程中采、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。用货币作为统一的计量单位。B、确定货币的意义：确定了会计核算的、确定货币的意义：确定了会计核算的手段。手段。C、我国记账对货币的要求：以、我国记账对货币的要求：以人民币人民币作为记作为记账的本位币，业务收支以账的本位币，业务收支以人民币以外的货币为人民币以外的货币为主的单位主的单位，可以选择其中的一种，可以选择其中的一种外币外币作为记账作为记账的本位币，但的本位币，但编制财务会计报告编制财务会计报告一定要折算为一定要折算为人民币。人民币。综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，综上所述：会计核算的四个
9、基本前提相辅相成，缺一不可。缺一不可。http:/ 精品资料网五、会计要素五、会计要素1、概念：会计要素是、概念：会计要素是对会计对象对会计对象进行的进行的基基本分类本分类，是会计核算对象的具体化。，是会计核算对象的具体化。2、分类：、分类：资产资产反映企业的反映企业的财务状况财务状况负债负债表现资金表现资金相对静止相对静止的状态的状态所有者权益所有者权益收入收入费用费用反映企业的反映企业的经营成果经营成果利润利润表现资金表现资金显著变动显著变动的状态的状态（1）资产）资产概念：资产是概念：资产是过去的交易、事项过去的交易、事项形成并形成并由企业由企业拥有或控制拥有或控制的资源，会预期给企业的
10、资源，会预期给企业带来经济利益带来经济利益。特点：特点：A、资产是企业过去发生的经济事、资产是企业过去发生的经济事项形成的项形成的B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益分类分类:按照流动性按照流动性(变现或耗用变现或耗用的时间长短的时间长短)流动资产流动资产:一年或超过一年的一个营业周期一年或超过一年的一个营业周期内内非流动资产非流动资产:一年以上或超过一年的一个营业周一年以上或超过一年的一个营业周期限期限以上以上长期投资长期投资:持有时间持有时间准备准备超过一年超过一年固定资产固定资产:使用期限使用期限超过一超过一
11、年年,单位价值单位价值较较大大无形资产无形资产:没有实物形态没有实物形态其他资产其他资产:目前还未归类目前还未归类(2)负债负债:概念概念:是指是指过去交易、事项过去交易、事项形成的形成的现时义务现时义务，履行该义务会预期导履行该义务会预期导致经济利益流出企业致经济利益流出企业。特点：特点：A、负债是企业过去发生的经济事、负债是企业过去发生的经济事项形成的项形成的B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债C、清偿负债会导致经济利益流出企、清偿负债会导致经济利益流出企业业分类：按流动性（分类：按流动性（偿还时间的长短偿还时间的长短）流动负债：将在一年或超过一年的一个营流动负债
12、：将在一年或超过一年的一个营业周期业周期以内以内偿还的债务偿还的债务长期负债：将在一年或超过一年的一个营长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期业周期以上以上偿还的债务偿还的债务（3）所有者权益）所有者权益概念：是指所有者在企业的资产中概念：是指所有者在企业的资产中享有享有的经济利益的经济利益，其金额为资产减去负债后的，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫余额，所以也叫净资产净资产。特点：和负债相比较特点：和负债相比较所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还企业破产清算时，优先偿还负债企业破产清算时，优先偿还负债所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配http:/ 精品资料网分
13、类：分类：实收资本（股本）：企业的注册资本实收资本（股本）：企业的注册资本资本公积：除注册资本外的资本资本公积：除注册资本外的资本资本（股本）溢价资本（股本）溢价接受捐赠的资产接受捐赠的资产拔款转入拔款转入外币资本折算差额外币资本折算差额盈余公积：从税后利润中提取的资金盈余公积：从税后利润中提取的资金未分配利润：留待以后分配的利润未分配利润：留待以后分配的利润(4)收入（狭义）收入（狭义）概念概念:是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务及及让渡资产让渡资产使用权使用权等等日常活动中日常活动中所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流入总流入。特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的
14、日常活动中产生收入的发生可能表现为：收入的发生可能表现为：资产资产负债负债资产资产负债负债收入将引起收入将引起所有者权益所有者权益分类：重要性程度分类：重要性程度主营业务收入主营业务收入其他收务收入其他收务收入（5）费用）费用概念概念：是指企业是指企业销售商品销售商品、提供劳务提供劳务等等日常日常活动活动所形成的经济利益的所形成的经济利益的总流出总流出。特点：特点：从企业的日常活动中产生从企业的日常活动中产生费用的发生可能表现为：费用的发生可能表现为：资产资产负债负债资产资产负债负债费用将引起费用将引起所有者权益所有者权益分类：与收入的关系分类：与收入的关系营业成本营业成本主营业务成本主营业务
15、成本其他业务成本其他业务成本期间费用期间费用管理费用管理费用:管理部门管理部门的开支的开支营业费用营业费用:销售产生销售产生的费用的费用 财务费用财务费用:融通资金融通资金的费用的费用费用与成本关系费用与成本关系:成本是费用的对象化成本是费用的对象化.(6)利润利润概念概念:是指企业在是指企业在一定期间一定期间的的经营业成果经营业成果.分类分类:主营业务利润主营业务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润http:/ 精品资料网六、会计等式六、会计等式1、资产、资产=负债负债+所有者权益（数量关系相等）所有者权益（数量关系相等）=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=权益权益（1
16、）作用：是）作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编编制资产负债表制资产负债表的依据。的依据。（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到变化：涉及到等式一边等式一边时，时，一增一减（一增一减（）涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增（同增（）或同减）或同减2、收入、收入费用费用=利润利润（1）作用：是企业）作用：是企业编制利润表编制利润表的基础的基础（2）意义：利润）意义：利润0(盈利盈利)利润利润0(亏本亏本)利润利润=0(不亏不赚不亏不赚)第二章第二章会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求本知识点本
17、知识点:1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容1、资产：、资产：（1）款项款项：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金（2）有价证券有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的：表示一定的财产拥有权或支配的证券证券国库券国库券股票股票企业债券企业债券（3）债权债权：企业收取款项的权利：企业收取款项的权利应收账款应收账款预付账款预付账款（4）财物财物：是：是财产财产和和物资物资的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态2、负债：、负债：（1）债务债务：需要偿还
18、的现时义务：需要偿还的现时义务借款借款应交应交应付应付预收预收预提预提3、所有者权益：、所有者权益：（1）资本资本：是投资者为了开展生产经营活动：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。4、收入（狭义）：、收入（狭义）：收入收入（狭义）（狭义）5、费用（、费用（广义广义）：）：支出支出（开支开支）费用（费用（狭义狭义）成本成本6、利润：财务成果、利润：财务成果7、需要办理会计手续，进行会计核算的、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事其他事项项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求
19、的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计核算，具体如下：进行会计核算，具体如下：http:/ 精品资料网2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算会计核算3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会
20、计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计报告必须合法必须合法6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字字和外国文字。作业（第作业（第12章）习题集章）习题集1、填空：、填空：1-382、单项选择：、单项选择：1-223、多项选择：、多项选择：1-304、判断：、判断：1-25第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户本章知识点本章知识点1、会计科目的概念、设置原则、分类、会计科目的概念、设置原则、分类2、会计账户的概念、基本结构、具体内容、会计账户的概念、基本结构、具体内容3、会计
21、账户与会计科目的区别与联系、会计账户与会计科目的区别与联系一、会计科目一、会计科目1、概念：是对、概念：是对会计要素会计要素的具体内容进行的具体内容进行分分类核算类核算的的项目项目，简称科目。，简称科目。2、会计科目分类、会计科目分类（1）按提供会计信息的）按提供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）（提供提供总括总括信息信息）明细分类科目明细分类科目（二级明细科目）（二级明细科目）（提供提供详细详细信息信息）（三级明细科目）（三级明细科目）（注：并不是所有的科目都设明细科目注：并不是所有的科目都设明细科目）例：例： 原材料原材料一级科目一级
22、科目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料二级科目二级科目甲甲1甲甲2乙乙1乙乙2丙丙1丙丙2三级科目三级科目http:/ 精品资料网（2）按）按归属的会计要素归属的会计要素资产类资产类货币资金货币资金投资投资应收应收存货存货固定资产固定资产在建工程在建工程无形资产无形资产待摊待摊预付账款预付账款负债类负债类：应付：应付，应交，应交，借款借款预提费用预提费用预收账款预收账款所有者权益类所有者权益类成本类成本类：生产成本、制造费用、劳务成本：生产成本、制造费用、劳务成本损益类损益类：收入类收入类费用类费用类3、设置原则设置原则（1）合法性合法性原则：指设置的会计科目应符原则：指设置的会计科目应符合
23、国家统一的会计制度的规定。合国家统一的会计制度的规定。（2）相关性相关性原则：指设置的会计科目要满原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。足对外报告和对内管理的要求。（3）实用性实用性原则：指所设置的会计科目要原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。符合单位自身特点，满足实际需要。二、会计账户二、会计账户1、概念：会计账户是、概念：会计账户是根据会计科目设置根据会计科目设置的，具的，具有一定的有一定的格式和结构格式和结构，用来分类反映会计要素增，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的减变动情况及其结果的载体载体。2、分类：、分类：（1）按提供会计信息的）按提
24、供会计信息的详细程度及统驭关系详细程度及统驭关系总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）（简称（简称总账总账）明细分类账户明细分类账户（二级账户）（二级账户）（简称（简称明细账明细账）（三级账户）（三级账户）（2）按）按归属的会计要素归属的会计要素资产类资产类账户账户负债类负债类账户账户所有者权益类所有者权益类账户账户成本类成本类账户账户损益类损益类账户账户收入类收入类账户账户费用类费用类账户账户3、基本结构：、基本结构：账户名称账户名称左方左方右方右方期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额期末余额期末余额4、账户的四个金额要素及其关系：、
25、账户的四个金额要素及其关系：期末期末余额余额=期初期初余额余额+本期本期增加发生额增加发生额本期本期减少发生额减少发生额5、账户的具体内容：、账户的具体内容：应付账款明细账应付账款明细账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000 贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计10000 14000 贷贷9000（1）账户的名称（会计科目）（）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期（3）所依据记账凭证的编号
26、）所依据记账凭证的编号（4）经济业务摘要）经济业务摘要（5）增减金额）增减金额（5）余额）余额http:/ 精品资料网三、会计科目与会计账户的关系三、会计科目与会计账户的关系1、联系联系：（1）两者都是对会计对象的具体内容的科两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者学分类，两者口径一致口径一致，性质相同性质相同（2）科目科目是是账户账户的的名称名称，也是设置账户的，也是设置账户的依据依据，没有科目，账户就失去了设置依据，没有科目，账户就失去了设置依据（3）账户账户是对是对科目科目的的具体运用具体运用，没有账户，没有账户，就无法发挥科目的作用就无法发挥科目的作用2、区别区别：两者是两个不同的
27、概念，科目仅仅是一个两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个名名称称，没有结构，而账户有一定的，没有结构，而账户有一定的记录格式和记录格式和结构结构。作业第3章 习题集1、填空：39512、单选：23463、多选：31454、判断：2636第四章第四章复式记账复式记账本章知识点本章知识点1、复式记账法的概念、记账符号、复式记账法的概念、记账符号2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡则、试算平衡3、会计分录的概念、组成、分类、编制、会计分录的概念、组成、分类、编制4、总账与明细账的平行登记、总账与明细账的平行登记一、记账方法一、记账方法1、概念：将经济
28、业务在、概念：将经济业务在会计账户中进行登会计账户中进行登记记的方法。的方法。2、分类：、分类：（1）单式记账法单式记账法：对于发生每一项经济业：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。务只在一个账户中进行登记的方法。（2）复式记账法复式记账法：对于发生的每笔经济业：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。中进行登记的方法。（3）两者相比，复式记账法具有以下优点：）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以可以全面了解全面了解经济业务的发生过程经济业务的发生过程可以进行可以进行试算平衡试算平衡 （4）复试记账法的分类
29、：）复试记账法的分类：按按记账符号记账符号不同不同：记账符号是用来表示经：记账符号是用来表示经济业务济业务增减变动和记账方向增减变动和记账方向的标记。的标记。增减增减记账法：以增减作为记账符号的复式记账法：以增减作为记账符号的复式记账法记账法收付收付记账法：以收付作为记账符号的复试记账法：以收付作为记账符号的复试记账法记账法借贷借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法记账法http:/ 精品资料网二、借贷记账法二、借贷记账法1、意义：是、意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法,我国法定我国法定的的记账方法记账方法2、理论依据：资产、理论依据：资产=负债负
30、债+所有者权益所有者权益3、账户结构：、账户结构：左方左方账户名称账户名称右方右方借方借方账户名称账户名称贷方贷方期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额借方借方发生额发生额期末余额期末余额期初余额期初余额贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额 借方借方资产资产(费用、成本费用、成本)贷方贷方借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额
31、期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额4、账户结构的理论依据、账户结构的理论依据:资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益=负债负债+(所有者权益所有者权益+利润利润)=负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)资产资产+费用费用(成本成本)=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、所有者权益、收入负债、所有者权益、收入类账户结构相同类账户结构相同5、如何在经济业务中判断账户结构：、如何在经济业务中判断账户结构：例例1：从乙企业购入原材料从乙企业购入原材料100吨，价款吨，价款60000元元
32、,货款尚未支付。货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：原材料原材料应付账款应付账款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：资产资产+负债负债+（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：借：原材料借：原材料60000贷：应付账款贷：应付账款60000例例2：从银行提取现金：从银行提取现金6000元备用。元备用。（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：现金现金银行存款银行存款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型
33、和增减：资产资产+资产资产-（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：借借:现金现金6000贷贷:银行存款银行存款6000http:/ 精品资料网例例3：向银行借入长期借款向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还元，直接用来偿还前欠的货款前欠的货款200000元元,其余的存入的银行其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：长期借款长期借款+应付账款应付账款-银行存款银行存款+（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：负负债债资产资产（3）
34、确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：贷方贷方借方借方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：(书写会计分录书写会计分录)借借:应付账款应付账款200000银行存款银行存款50000贷贷:长期借款长期借款250000从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，有贷，而且借贷相等，所以由此得出：所以由此得出：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等6、会计分录、会计分录：（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其）概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应
35、贷应借应贷的的账户账户及其及其金额金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。（2）组成：）组成：会计账户会计账户记账符号记账符号发生金额发生金额(3)分类分类:简单简单会计分录会计分录:一一借借一一贷贷复合复合会计分录会计分录:一一借借多多贷贷一一贷贷多多借借多多借借多多贷贷(4)书写格式书写格式:借方借方在前在前,贷方贷方在后在后借方借方偏左偏左,贷方贷方偏右偏右7、试算平衡：、试算平衡：（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。否正确的过程。（2）分类：）分类：发生
36、额试算平衡法发生额试算平衡法余额试算平衡法余额试算平衡法期初余额试算平衡期初余额试算平衡期末余额试算平衡期末余额试算平衡本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额全部账户全部账户借方期初余额借方期初余额合计合计=全部账户全部账户贷方期初余额贷方期初余额合计合计借方期末余额节借方期末余额节贷方期末余额贷方期末余额（3）、）、编制试算平衡表编制试算平衡表(假设下述业务都为甲企业假设下述业务都为甲企业2007年年3月发生月发生)例例1:借借:原材料原材料60000贷贷:应付账款应付账款60000例例2:借借:现金现金6000贷贷:银行存款银行存款6000例例3:借借:应付账款应付账款2
37、00000银行存款银行存款50000贷贷:长期借款长期借款250000如何列如何列”T”账账银行存款银行存款借方借方贷方贷方 会计会计科目科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现金现金6000银行存款银行存款500006000原材料原材料60000应付账款应付账款200000 60000长期借款长期借款250000合计合计316000 316000本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表2007年年3月月31日日本期发生额本期发生额50000本本期发生额期发生额6000http:/ 精品资料网假设上例中期初余额如下假设上例中期初余额如下会计会计科目科目期初余额期初余额借方借方贷方贷方现金现金
38、300000银行存款银行存款600000原材料原材料500000应付账款应付账款400000应付债券应付债券300000实收资本实收资本500000盈余公积盈余公积200000合计合计1400000 1400000银行存款银行存款借方借方贷方贷方期初余额600000本期发生额50000期末余额644000本本期发生额期发生额6000期初余额期初余额600000本期发生额本期发生额50000期末余额期末余额644000本本期发生额期发生额200000期初余额期初余额300000本期发生额本期发生额60000期末余额期末余额160000应付账款应付账款借方借方贷方贷方试算平衡表试算平衡表2007年
39、年3月月31日日会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金3000006000306000银行存款银行存款600000500006000644000原材料原材料50000060000560000应付账款应付账款40000020000060000260000长期借款长期借款250000250000应付债券应付债券300000300000实收资本实收资本500000500000盈余公积盈余公积200000200000合计合计1400000140000031600031600015100001510000(4)编制试算
40、表应注意的问题编制试算表应注意的问题:第一第一:必须保证必须保证所有账户的发生额和余额所有账户的发生额和余额都已记入试算都已记入试算平衡表平衡表第二第二:如试算不平衡如试算不平衡,证明账户中证明账户中有错误有错误,应认真查找应认真查找.第三第三:即使试算平衡即使试算平衡,也不能说明账户中就一也不能说明账户中就一定没有错误定没有错误,当发生下列错误时当发生下列错误时,试算平衡无法发现试算平衡无法发现:漏记某项经济业务漏记某项经济业务重记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错账户某项经济业务记错账户颠倒记账方向颠倒记账方向借方或贷方的发生额中借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可偶然
41、一多一少并金额相等可以相互抵消以相互抵消.三总账与明细账的平行登记三总账与明细账的平行登记1、总账与明细账的关系：、总账与明细账的关系：（1）总账对明细账具有统驭控制作用。）总账对明细账具有统驭控制作用。（2）明细账对总账具有补充说明作用。）明细账对总账具有补充说明作用。（3）总账与其明细账在总金额上应该相等。）总账与其明细账在总金额上应该相等。（4）总账与其明细账所起的作用不同。）总账与其明细账所起的作用不同。2、总账与明细账的平行登记：、总账与明细账的平行登记：（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，以会计凭证为依据，一方面记入
42、总账一方面记入总账，另一方面记另一方面记入其明细账入其明细账的方法。的方法。（2）怎样做到平行登记：）怎样做到平行登记：依据相同依据相同方向相同方向相同期间相同期间相同金额相等金额相等4、平行登记举例：平行登记举例：乙公司乙公司2004年年3月月1日日“应付账款应付账款”总账与明细账期初余额如总账与明细账期初余额如下：下：会计科目会计科目方向方向金额金额总账总账应付账款应付账款贷贷8000明细账明细账A公司公司贷贷5000B公司公司贷贷3000该公司该公司3月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（1）3日向日向A公司购入甲材料公司购入甲材料6000元，乙材料元，乙材料8000元，材料已元，材
43、料已验收入库，货款尚未支付。验收入库，货款尚未支付。借：原材料借：原材料甲材料甲材料6000乙材料乙材料8000贷：应付账款贷：应付账款A公司公司14000（2）6日，车间从仓库领用甲材料日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料元，乙材料6000元，用元，用于生产于生产A产品。产品。借：生产成本借：生产成本A产品产品15000贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料9000乙材料乙材料6000(3)10日日,向向B公司购入甲材料公司购入甲材料3000元元,购入乙材料购入乙材料8000元元,货货款尚未支付款尚未支付.借借:原材料原材料甲材料甲材料3000乙材料乙材料8000贷：应付账款贷：应付账款B公
44、司公司11000（4）20日，以银行存款偿还前欠日，以银行存款偿还前欠A公司的货款公司的货款10000元，偿还元，偿还欠欠B公司货款公司货款12000元。元。借：应付账款借：应付账款A公司公司10000公司公司12000贷：银行存款贷：银行存款22000总分类账户总分类账户会计科目：应付账款会计科目：应付账款2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷800031购入材料购入材料原材料原材料14000贷贷22000103购入材料购入材料原材料原材料11000贷贷33000204偿还货款偿还货款银行银行存款存款22000
45、贷贷11000331本月合计本月合计2200025000贷贷11000应付账款明细分类账应付账款明细分类账会计科目：会计科目：A公司公司2004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷500031购入材料购入材料14000贷贷19000204偿还货款偿还货款10000贷贷9000331本月合计本月合计1000014000贷贷90002004年年凭证凭证号数号数摘要摘要借借方方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日31月初余额月初余额贷贷3000103购入材料购入材料11000贷贷14000204偿还货款偿还货款12000贷贷2000331本
46、月合计本月合计1200011000贷贷2000会计科目：会计科目：B公司公司总账与明细账发生额及余额对照表总账与明细账发生额及余额对照表会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借方方贷方贷方借方借方贷方贷方借借方方贷方贷方应付应付账款账款8000220002500011000A公司公司500010000140009000B公司公司300012000110002000作业第四章作业第四章一、一、2001年年8月，月，C公司发生如下经济业务：公司发生如下经济业务：（1）3日，用现金日，用现金2,000元支付职工工资。元支付职工工资。（2）15日，基本生产车间为生产日，
47、基本生产车间为生产A产品领用乙材料产品领用乙材料2,400元。元。（3）16日，从银行提取现金日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。元以备零星开支之用。（4）18日，从日，从S公司购入乙材料公司购入乙材料10,000元（不考虑增值税），元（不考虑增值税），货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。（5）27日，以银行存款日，以银行存款7,100元偿还短期借款。元偿还短期借款。（6）28日，收到投资者投资款日，收到投资者投资款25,000元，存入银行。元，存入银行。要求：（要求：（1）根据上述经济业务作出会计分）根据上述经济业务作出会计分（2）分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业）
48、分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业务序号填入下表：务序号填入下表：(3)根据上表填制发生额试算平衡表根据上表填制发生额试算平衡表经济业务类型经济业务类型 经济业务序号经济业务序号 资产和负债资产和负债.所有者权益同所有者权益同时等额增加时等额增加 6资产和负债资产和负债.所有者权益同所有者权益同时等额减少时等额减少 1、5资产项目之间此增彼减，增资产项目之间此增彼减，增减金额相等减金额相等 2、3、4负债与所有者权益项目之间负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减金额等此增彼减，增减金额等 会计会计科目科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷
49、方借方借方贷方贷方现金现金2400 200020002400银行存款银行存款115000 2500019100120900原材料原材料89600 10000240097200生产成本生产成本 123000 2400125400短期借款短期借款 1500007100142900实收资本实收资本 80000 25000105000应付工资应付工资 100000 200098000合计合计3300003300004850048500345900345900试算平衡表试算平衡表2001年年8月月31日日二、某企业二、某企业2006年年4月发生的经济业务如下：月发生的经济业务如下：要求：（要求：（1）编
50、制会计分录（要写出明细科目）。）编制会计分录（要写出明细科目）。（2）登记）登记“原材料原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。总账及其所属的明细账，并于月末结账。1、4日，向日，向A企业购入甲材料企业购入甲材料1000公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款20000元；购入乙材料元；购入乙材料3000公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款30000元。货物已元。货物已验收入库，款项验收入库，款项50000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）下同）2、10日，向日，向B企业购入甲材料企业购入甲材料1800公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款
51、36000元，货物已验收入库，款项尚未支付。元，货物已验收入库，款项尚未支付。3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价公斤，单价20元，价款元，价款60000元；领用乙材料元；领用乙材料2500元，单价元，单价10元，价款元，价款25000元。元。4、22日，以银行存款支付前欠日，以银行存款支付前欠B企业购材料款企业购材料款36000元。元。5、26日，向日，向A企业购入乙材料企业购入乙材料800公斤，单价公斤，单价10元，价款元，价款8000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。元已用银行存款支付，货物同时验收入库
52、。总账总账会计科目会计科目:原材料原材料2006年年凭证凭证号数号数摘要摘要对方对方科目科目借借方方贷方贷方借或借或贷贷余额余额月月日日41月初月初余额余额借借1100041购买材料购买材料 银行存款银行存款50000借借6100010 2购买材料购买材料 应付账款应付账款36000借借9700013 3生产领用生产领用 生产成本生产成本85000借借1200026 5购买材料购买材料 银行存款银行存款8000借借20000430本月合计本月合计94000 85000借借20000原材料明细账原材料明细账会计科目会计科目:甲材料甲材料单位单位:公斤公斤2006年凭证号数摘要收入支出结存月日数量
53、单价金额数量单价金额数量单价金额41月初余额30020600041购入材料1000202000013002026000102购入材料1800203600031002062000133生产领用30002060000100202000430本月合计280056000300060000100202000会计科目会计科目:乙材料乙材料单位单位:公斤公斤2006年年凭凭证证号号数数摘摘要要收入收入支出支出结存结存月月 日日数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额数量数量单单价价金额金额41月初余额月初余额50010500041购入材料购入材料3000103000035001035000133生产
54、领用生产领用2500102500010001010000265购入材料购入材料80010800018001018000430本月合计本月合计38003800025002500018001018000三、习题集 第4章 1、填空：51712、单选：47773、多选：46774、判断：3756第五章会计凭证第五章会计凭证本章知识要点本章知识要点会计凭证的概念、分类、意义会计凭证的概念、分类、意义原始凭证的分类、内容、填制要求、审核原始凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核记账凭证的分类、内容、填制要求、审核会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证一、会计凭
55、证1、概念概念：会计凭证是：会计凭证是记录经济业务记录经济业务事项发生或完成情事项发生或完成情况的况的书面证明书面证明，用来，用来明确经济责任明确经济责任，同时也是，同时也是登记会计登记会计账簿的依据。账簿的依据。2、意义意义：（1）记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据（2）明确经济责任，强化内部管理明确经济责任，强化内部管理（3）监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行3、分类分类：按：按填制程序和用途填制程序和用途不同不同（1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：业务经办人员业务经办人员原原填制时间：填制时间：经济业务发生或完成时经济业务发生或完成时始始填制方
56、法：填制方法：经济业务发生的原始状况经济业务发生的原始状况凭凭证证（2）用途用途：明确经济责任明确经济责任记记（1）填制程序填制程序：填制人员：填制人员：会计人员会计人员账账填制时间：填制时间：原始凭证审核后原始凭证审核后凭凭填制方法：填制方法：根据原始凭证填制，把根据原始凭证填制，把证证经济业务分类并确定会计分录经济业务分类并确定会计分录（2）用途用途：登记会计账簿登记会计账簿综上所述综上所述原始凭证（又称单据）原始凭证（又称单据）：是经济业务发生或完成：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面
57、证明，可济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。以明确经济责任。记账凭证（又称记账凭单）记账凭证（又称记账凭单）：是会计人员根据审：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。二、原始凭证二、原始凭证1、分类分类：（1）来源来源：外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（2）填制手续及内容填制手续及内容：一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总的原
58、始凭证汇总的原始凭证（3）格式格式：通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证2、基本内容基本内容：（1）原始凭证的）原始凭证的名称和编号名称和编号（2）填制原始凭证的）填制原始凭证的日期日期（3）接受接受原始凭证原始凭证单位名称单位名称（4）经济业务内容（）经济业务内容（数量、单价、金额数量、单价、金额）（5）填制）填制单位签章单位签章（6）有关）有关人员签章人员签章（7）凭证附件凭证附件3、填制要求：填制要求：（1）记录要）记录要真实真实（2）内容要）内容要完整完整（3）手续）手续完备完备（4）书写）书写清楚、规范清楚、规范（5）编号要）编号要连续连续（6）不得随意）不得随意涂改、刮擦、挖补涂改、刮
59、擦、挖补（7）填制要）填制要及时及时4、审核内容审核内容：审核原始凭证的审核原始凭证的真实性真实性：从：从内容内容和和形式形式审核原始凭证的审核原始凭证的合法性合法性审核原始凭证的审核原始凭证的合理性合理性审核原始凭证的审核原始凭证的完整性完整性审核原始凭证的审核原始凭证的正确性正确性审核原始凭证的审核原始凭证的及时性及时性5、审核后的处理审核后的处理：对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。的，应退回有关经办人员，由其更正
60、补充或重开。对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。责人报告。三、记账凭证三、记账凭证1、分类及填制分类及填制：（1）按内容按内容：收款凭证收款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（+）和银行存款（）和银行存款（+）收款业务的记账凭证。收款业务的记账凭证。付款凭证付款凭证：用于记录：用于记录现金（现金（-）和银行存款（）和银行存款（-）付款业务的记账凭证。付款业务的记账凭证。转账凭证转账凭证：用于记录：用于记录不涉及不涉及到到现金和银行存款现金和银行存款业业务的记账凭证务的记账凭证（注：（注：对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，对于
61、只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证只填付款凭证）例：（例：（1）2004年年4月月7日，收回日，收回1月份销售甲产品的月份销售甲产品的货款货款50000元，存入银行。元，存入银行。收款凭证收款凭证银收字第银收字第1号号借方科目：银行存款借方科目：银行存款2004年年4月月7日日附件附件1张张摘要摘要贷方科目贷方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目收回货款收回货款主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品是是50000合计合计￥50000会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：（2）2004年年4月月2日，将现金日，将现金15000元存入银行元存
62、入银行付款凭证付款凭证银付字第银付字第1号号贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款2004年年4月月2日日附件附件1张张摘要摘要借方科目借方科目记账记账金额金额总账科目总账科目明细科目明细科目存入现金存入现金现金现金15000合计合计￥15000会计主管：会计主管：记账：记账：出纳：出纳：审核：审核：制单：制单：（3）2004年年4月月23日，销售产品乙一批，价款日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。元，款项未收。摘要摘要会计科目会计科目记账记账借方借方金额金额贷方贷方金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目生产领用生产领用生产成本生产成本85000原材料原材料甲材料甲材料60000乙
63、材料乙材料25000合计合计￥85000 ￥85000转账凭证转账凭证转字转字2号号2004年年4月月23日日附件附件2张张（2）按填列方式分按填列方式分：单式凭证单式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的每一个科目填一张记每一个科目填一张记账凭证账凭证复式凭证复式凭证：对于经济业务中涉及的：对于经济业务中涉及的所有科目只填一张记所有科目只填一张记账凭证账凭证2、基本内容基本内容：记账凭证的记账凭证的名称名称填制填制记账凭的记账凭的日期日期记账凭证的记账凭证的编号编号经济业务的经济业务的内容摘要内容摘要经济业务所涉及到的经济业务所涉及到的会计科目及记账方向会计科目及记账方向经济业务的
64、经济业务的金额金额记账标记记账标记所附原始凭证的所附原始凭证的张数张数会计主管、记账、审核等人的会计主管、记账、审核等人的签章签章。3、填制要求、填制要求各项内容要各项内容要完整完整编号要编号要连续连续，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用采用分数编号法（例：分数编号法（例：101/3，102/3，103/3）书写书写清楚、规范清楚、规范可以根据每可以根据每一张一张原始凭证填制，也可以根据原始凭证填制，也可以根据汇总汇总的原的原始凭证填制始凭证填制除除结账结账和和错账错账更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。填制记账凭证
65、时，若发生错误应重新填制，已登记账填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。4、审核内容、审核内容内容是否内容是否真实真实项目是否项目是否齐全齐全科目科目是否是否正确正确金额金额是否是否正确正确书写书写是否是否正确正确（注注：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖凭证上加盖收讫收讫或或付讫付讫的戳记，以免重收重付。的戳记，以免重收重付。四、凭证的传递与保管四、凭证的传递与保管1、
66、凭证的传递、凭证的传递（1）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。递程序。（2）传递要求：）传递要求：合理有效，节约时间，减少传递量。合理有效，节约时间，减少传递量。2、凭证的保管、凭证的保管定期装订成册，防止散失。定期装订成册，防止散失。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。加贴封条，防止抽换。加贴封条，防止抽换。原始凭证较多时，可单独装订。原始凭证较多时，可单独装订。每年装订成册的会计凭证，先在会计部门
67、保管一年，每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。一年后，移交档案部门。严格遵守保管期限。严格遵守保管期限。一、习题集一、习题集第第5章章1、填空：、填空：72902、单选：、单选：781153、多选：、多选：78914、判断：、判断：5788二、会计基础第五章作业二、会计基础第五章作业第六章会计账簿第六章会计账簿本章知识要点本章知识要点会计账簿的概念、意义、分类会计账簿的概念、意义、分类会计账簿内容会计账簿内容会计账簿的启用和记账规则会计账簿的启用和记账规则会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法对账、错账更正、结账对账、错账更正、结账账簿的更换和保管账簿
68、的更换和保管一、会计账簿的概念、意义、分类一、会计账簿的概念、意义、分类1、概念概念：会计账簿是指：会计账簿是指由一定格式、相互由一定格式、相互联系的账页联系的账页组成，以组成，以经过审核的会计凭证经过审核的会计凭证为为依据，依据，全面、系统、连续全面、系统、连续地记录各项经济业地记录各项经济业务的务的簿籍簿籍。2、意义意义：（1）记载、储存记载、储存会计信息会计信息（2）分类、汇总分类、汇总会计信息会计信息（3）检查、校正检查、校正会计信息会计信息（4）编报、输出编报、输出会计信息会计信息3、会计账簿的分类会计账簿的分类（1）、）、按用途按用途序时账序时账（日记账）普通日记账（日记账）普通日
69、记账特种日记账特种日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账转账日记账转账日记账分类账分类账总账总账明细账明细账备查账备查账（辅助账）（辅助账）（2）按账页格式按账页格式两栏式两栏式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式（3）外形外形：订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账二、账簿的内容、启用、记账规则二、账簿的内容、启用、记账规则1、内容内容：封面封面:账簿名称账簿名称扉页扉页：账簿启用表账簿启用表目录表目录表账页账页：账户名称账户名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次 2、会计账簿的启用会
70、计账簿的启用账簿启用及交接表账簿启用及交接表账簿启用表账簿启用表单位名称单位名称（加盖公章）（加盖公章）负责人负责人职务职务姓姓名名账簿名称账簿名称账簿第账簿第册册单位负责人单位负责人账簿号码账簿号码第第号号启用日启用日期期年年月月日日单位主管财会单位主管财会工作负责人工作负责人账簿页数账簿页数本账簿共计本账簿共计页页会计机构负责人会计机构负责人会计主管人员会计主管人员经管账本人员一览表经管账本人员一览表记账人员记账人员接管接管移交移交监交人员监交人员备注备注职职务务姓姓名名盖章盖章年年月月日日年年月月日日职务职务姓名姓名3、记账规则、记账规则登记会计账簿要登记会计账簿要及时、清楚、完整及时、
71、清楚、完整登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号已经登账的符号，表示已经记账，表示已经记账书写文字和数字要占整个格距的书写文字和数字要占整个格距的二分之一二分之一。要用要用蓝黑墨水蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔（银行的复写账簿除外）或铅笔下列特殊情况，可以用下列特殊情况，可以用红笔红笔登记登记按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余
72、额栏前，如未印明余额方向的，在在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额余额栏内登记负数余额根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。他会计记录。各种账簿应按页次连续登记，不得各种账簿应按页次连续登记，不得跳行、隔页跳行、隔页。如果发生跳行、隔页如果发生跳行、隔页,应当将应当将空行、空页划线注空行、空页划线注销销，并在摘要栏内注明，并在摘要栏内注明此页空白或此行空白此页空白或此行空白凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向余额方向“借借”、“贷贷”，没有余额的要
73、写没有余额的要写“平平”字字每一页登记完毕时，要在每一页登记完毕时，要在最后一行最后一行的摘要栏内的摘要栏内写上写上转次页转次页，并在下一页的，并在下一页的第一行第一行的摘要栏内写的摘要栏内写上上承前页承前页。三、会计账簿的格式和登记方法三、会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法（1）现金日记账现金日记账：格式：格式：三栏式三栏式多栏式多栏式登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记，做到登记，做到日清月结日清月结登记依据：登记依据：现金付款现金付款凭证凭证现付现付现金收款现金收款凭证凭证现收现收部分部分银行存款付款凭证银行存款付款凭证银付银付（2）银行存款日记
74、账银行存款日记账格式：格式：三栏式三栏式多栏式多栏式登记方法：登记方法：逐日逐笔逐日逐笔登记，每月至少对账一次登记，每月至少对账一次登记依据：登记依据：银行存款付款银行存款付款凭证凭证银付银付银行存款收款银行存款收款凭证凭证银收银收部分部分现金付款凭证现金付款凭证现付现付2、总账的格式和登记方法、总账的格式和登记方法格式：格式：三栏式三栏式多栏式多栏式登记方法：可以登记方法：可以逐笔登记逐笔登记，一般，一般汇总登记汇总登记登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总的记账凭证汇总的记账凭证3、明细账的格式和登记方法明细账的格式和登记方法格式：格式：三栏式三栏式多栏式多栏式数量金
75、额式数量金额式横线登记式横线登记式登记方法：可以登记方法：可以逐日逐笔登记逐日逐笔登记，也可以也可以定期汇总登记定期汇总登记登记依据：登记依据：记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总的原始凭证汇总的原始凭证四、对账四、对账1、对账内容对账内容：账证核对账证核对：账簿账簿和和凭证凭证相对相对账账核对账账核对：利用账簿之间的勾稽关系，使：利用账簿之间的勾稽关系，使账簿之间相互账簿之间相互核对核对核对核对总分类总分类账簿的记录账簿的记录总账总账与与明细账明细账核对核对总账总账与与序时账序时账核对核对明细账明细账之间核对之间核对账实核对账实核对现金日记账现金日记账与与库存现金库存现金核对核对银行日记账银
76、行日记账与与银行对账单银行对账单核对核对各项各项财产物资明细账财产物资明细账与与实物实物核对核对债权债务债权债务明细账与明细账与对方单位的账目对方单位的账目核对核对五、错账更正五、错账更正1、账簿有误，记账凭证无误账簿有误，记账凭证无误（1）应采用的更正方法：）应采用的更正方法：划线更正法划线更正法（2）具体更正过程：）具体更正过程：文字有误文字有误：用：用红笔划红笔划掉错误的文字，再用蓝笔在错误文掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。字的上面写上正确的文字。材材（例：原（例：原才才料）料）数字有误数字有误：用：用红笔划红笔划掉错误数字的全部，再用蓝笔在错掉错误数字的全部，再用
77、蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字误数字的上面写上正确的数字￥6800（例：￥（例：￥8600） 2、记账凭证有误且已入账：记账凭证有误且已入账：（1）记账凭证科目有误记账凭证科目有误：应采用的更正方法：应采用的更正方法：红字红字更正法更正法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值5000元。元。错误凭证分录：借：原材料错误凭证分录：借：原材料5000贷：生产成本贷：生产成本5000第一步第一步：用：用红字金额红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账记账凭证，并登记入账借：原材料借：原材料5000贷：生
78、产成本贷：生产成本5000第二步第二步：再用：再用蓝字蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入填制一张正确的记账凭证，并登记入账账借：生产成本借：生产成本5000贷：原材料贷：原材料5000（2）记账凭证金额多记）记账凭证金额多记应采用的更正的方法：应采用的更正的方法：红字红字更正法更正法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值5000元。元。错误凭证分录：借：生产成本错误凭证分录：借：生产成本50000贷：原材料贷：原材料50000将将多记多记的金额填制一张的金额填制一张红字金额红字金额的记账凭证，并登记入的记账凭证，并登记入账账借：借：生产成本生产成
79、本45000贷：原材料贷：原材料45000（3）记账凭证金额少记）记账凭证金额少记应采用的更正方法：补充登记法应采用的更正方法：补充登记法具体更正过程：具体更正过程：例：生产领用原材料一批，价值例：生产领用原材料一批，价值5000元。元。错误的分录：借：生产成本错误的分录：借：生产成本500贷：原材料贷：原材料500把把少记少记的金额部分用的金额部分用蓝字蓝字填制一张记账凭证并登填制一张记账凭证并登记入账记入账借：生产成本借：生产成本4500贷：原材料贷：原材料4500六、结账六、结账1、概念概念：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账
80、的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。2、内容内容：（1）结算各种结算各种损益类账户损益类账户，并据以计算确定本期，并据以计算确定本期的利润的利润（2）结清各结清各资产、负债和所有者权益账户资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生，分别结出本期发生额合计和余额。额合计和余额。3、程序程序：将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性调整有关账项，合理确定本期应计
81、的收入和应计的费用。调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。将将损益类科目转入损益类科目转入“本年利润本年利润”，结平所有损益类账户，结平所有损益类账户年度终了，要结算出年度终了，要结算出资产、负债和所有者资产、负债和所有者权益类科目的本期发权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。生额和余额，并结转下期。4、方法方法：1、对不需要按月结计本期发生额的账户对不需要按月结计本期发生额的账户，月末结账时，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下只需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线通栏划单红线，不需要再，不需要再结计一次余额。结计一次余额。2、需要按月结计本期发生额和余额的账户需要按月结计本
82、期发生额和余额的账户，月末结账，月末结账时需要在最后一笔经济业务下时需要在最后一笔经济业务下通栏划单红线通栏划单红线，在下行结，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”，在下面通栏在下面通栏再划单红线再划单红线。3、需要结计本年累计发生额的账户需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，应，每月结账时，应在在“本月合计本月合计”下一行结出年初至本月末止的累计发生下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明额，并在摘要栏内注明“本年累计本年累计”，并在，并在下面通栏画下面通栏画划双红线（划双红线（12月份，其他月份画单红线）。月份，
83、其他月份画单红线）。4、总账平时只需要结出月末余额总账平时只需要结出月末余额，年末需结出，年末需结出本年合本年合计计，并在下面，并在下面通栏画双红线通栏画双红线。5、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，无需填写记账凭证。无需填写记账凭证。作业：作业：一、习题集一、习题集第第6章章1、填空：、填空：911052、单选：、单选：1161473、多选：、多选：921204、判断：、判断：89117二、会计基础第六章作业二、会计基础第六章作业第七章第七章账务处理程序账务处理程序本章知识点本章知识点账务处理程序的概念账务处理程序的概念账务处理程序的意
84、义账务处理程序的意义账务处理程序的种类账务处理程序的种类账务处理程序的内容账务处理程序的内容一、账务处理程序的概念、意义一、账务处理程序的概念、意义1、概念概念：账务处理程序也称：账务处理程序也称会计核算组织程序会计核算组织程序或或会计核算形式会计核算形式，是指，是指会计凭证会计凭证、会计账簿会计账簿、会会计报表计报表相结合的方式。相结合的方式。2、意义意义：有利于有利于会计工作程序规范化会计工作程序规范化有利于有利于会计工作分工协调，强化岗位责任制会计工作分工协调，强化岗位责任制有利于有利于提高会计信息的真实性和可靠性提高会计信息的真实性和可靠性有利于有利于减少不必要的会计核算环节减少不必要
85、的会计核算环节有利于有利于发挥会计监督职能发挥会计监督职能二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类记账凭证记账凭证账务处理程序账务处理程序汇总的记账凭证汇总的记账凭证账务处理程序账务处理程序科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序（记账凭证汇总表记账凭证汇总表）注：三种账务处理程序之间的区别为：注：三种账务处理程序之间的区别为：登记总账的登记总账的依据和程序不同。依据和程序不同。三、账务处理程序的三、账务处理程序的内容内容、特点、适用的企业、特点、适用的企业1、记账凭证记账凭证账务处理程序的账务处理程序的内容内容原始凭证原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证总账总账明细账明细账会会计计报报表
86、表记账凭证记账凭证收款收款 付款付款 转账转账银行存款银行存款原始凭证原始凭证特点特点：简单明了简单明了，易于理解易于理解，总账可以详细地反映经济，总账可以详细地反映经济业务的发生情况，但业务的发生情况，但登记总账的工作量较大。登记总账的工作量较大。适用的企业适用的企业：规模较小规模较小，经济，经济业务量较少业务量较少的单位。的单位。总账总账明细账明细账会会计计报报表表记账凭证记账凭证收款收款 付款付款 转账转账日记账日记账现金现金银行存款银行存款汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证总账总账明细账明细账会会计计报报表表记账凭证记账凭证收款收款 付款付款 转账转账日记账日记账现金现金银行存款
87、银行存款汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证2、汇总的记账凭证汇总的记账凭证账务处理程序的账务处理程序的内容内容：汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证总总账账会会计计报报表表记账凭证记账凭证收款收款付款付款转账转账明细账明细账日记账日记账现金现金银行存款银行存款汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证汇总记账凭证汇总记账凭证收款收款付款付款转账转账特点特点：减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大量较大适用的企业适用的企业：规模较大规
88、模较大，经济，经济业务量较多业务量较多的单位。的单位。编制汇总记账凭证编制汇总记账凭证例例1：2004年年4月月3日，收回乙公司前欠的货款日，收回乙公司前欠的货款6000元，存元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款6000贷：应收账款贷：应收账款6000例例2：2004年年4月月12日，销售产品一批，价值日，销售产品一批，价值20000元，款元，款项已收到存入银行。项已收到存入银行。借：银行存款借：银行存款20000贷：主营业务收入贷：主营业务收入20000汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款2006年年1月月编号：汇收字编号：汇收字1号号贷方贷方科目科目金金额
89、额1-10收款凭收款凭证共证共1张张11-20日收款日收款凭证共凭证共1张张21-31日收款日收款凭证共凭证共张张合计合计应收账款应收账款6000主营业务收入主营业务收入20000合计合计26000例例3：2004年年4月月4日，从银行提取现金日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用元以备零星开支之用借：现金借：现金2000贷：银行存款贷：银行存款2000例例4：2004年年4月月27日，以银行存款日，以银行存款7,100元偿还短期借款。元偿还短期借款。借：短期借款借：短期借款7100贷：银行存款贷：银行存款7100汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款2004年年
90、4月月编号：汇付字编号：汇付字1号号借方借方科目科目金金额额1-10付款凭付款凭证共证共1张张11-20日付款日付款凭证共凭证共1张张21-31日付款日付款凭证共凭证共张张合计合计现金现金2000短期借款短期借款7100合计合计9100例例5： 2004年年4月月23日，销售产品乙一批，价款日，销售产品乙一批，价款90000元，款项元，款项未收。未收。借：应收账款借：应收账款90000贷：主营业务收入贷：主营业务收入90000例例6：2004年年4月月15日，销售甲产品一批，价款日，销售甲产品一批，价款6000元，对方开元，对方开出商业汇票一张付款。出商业汇票一张付款。借：应收票据借：应收票据
91、6000贷：主营业务收入贷：主营业务收入6000汇总转款凭证汇总转款凭证贷方科目：主营业务收入贷方科目：主营业务收入2004年年4月月编号：汇转字编号：汇转字1号号借方借方科目科目金金额额1-10付款凭付款凭证共证共1张张11-20日付款日付款凭证共凭证共1张张21-31日付款日付款凭证共凭证共张张合计合计应收票据应收票据6000应收账款应收账款90000合计合计960003、科目汇总表科目汇总表账务处理程序的账务处理程序的内容内容：总总账账会会计计报报表表记账凭证记账凭证收款收款付款付款转账转账明细账明细账日记账日记账现金现金银行存款银行存款汇总原始凭证汇总原始凭证原始凭证原始凭证科目汇总表
92、科目汇总表特点特点：减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡，减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡，简明易懂，方便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关简明易懂，方便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。系，不便于查对账目。适用的企业适用的企业：适用于适用于经济经济业务量较多业务量较多的单位，是目前的单位，是目前最为最为流行流行的账务处理程序。的账务处理程序。编制科目汇总表编制科目汇总表科目汇总表科目汇总表2004年年4月月130日日会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款260009100应收账款应收账款900006000主营业务收入主营业
93、务收入116000现金现金2000短期借款短期借款7100应收票据应收票据6000合计合计131100131100第八章财产清查第八章财产清查本章知识点本章知识点财产清查的概念、意义、种类财产清查的概念、意义、种类财产清查的程序财产清查的程序财产清查的方法财产清查的方法财产清查的结果处理财产清查的结果处理一、账产清查的概念、意义、种类一、账产清查的概念、意义、种类1、概念、概念：是指通过对：是指通过对货币资金货币资金、实物资产实物资产和和往来款项往来款项的的盘点或核对盘点或核对，确定，确定其实存数其实存数，查明账存数查明账存数与实存数是与实存数是否否相符相符的一种专门方法。（又叫的一种专门方法
94、。（又叫盘点盘点或或账实核对账实核对）2、原因、原因：收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错品种、数量、质量上的差错登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误财产物资保管过程中的自然损耗或升溢财产物资保管过程中的自然损耗或升溢管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少变质或缺少发生自然灾害和意外损失发生自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。3、意义意义：（1）有助于
95、）有助于加强企业各项财产的管理加强企业各项财产的管理（2）有助于）有助于充分发挥会计的监督作用充分发挥会计的监督作用4、种类种类：（1）范围范围全面清查全面清查局部清查局部清查（2）时间时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查（3）对象对象实物实物货币资金货币资金往来款项往来款项其他财产其他财产二、财产清查的程序二、财产清查的程序1、准备工作准备工作：会计部门会计部门清查前把所有发生的业务全部登记入账清查前把所有发生的业务全部登记入账做好对账工作，做到账账、账证相符。做好对账工作，做到账账、账证相符。准备好清查登记表准备好清查登记表仓库仓库：整理好各项财产物资：整理好各项财产物资2、应注意的问
96、题应注意的问题：必须暂停必须暂停被清查物资的收发工作被清查物资的收发工作既要既要查数量，又要查质量查数量，又要查质量做好做好清查的原始记录清查的原始记录坚持坚持以实物为准以实物为准及时及时研究和处理清查研究和处理清查中出现中出现的问题，的问题，正确正确运用清查的技术方法运用清查的技术方法3、清查的程序清查的程序建立建立财产清查组织（以会计部门为主）财产清查组织（以会计部门为主）组织组织清查人员学习清查人员学习确定确定清查对象、范围、明确清查任务清查对象、范围、明确清查任务确定确定清查方案，清查方案，清查时清查时先清查数量，再查质量先清查数量，再查质量填填制盘存清单制盘存清单根据盘存清单填制根据
97、盘存清单填制清查结果报告表清查结果报告表三、财产清查的方法三、财产清查的方法1、货币资金货币资金（1）现金现金实地盘点法实地盘点法：现金日记账与库存现金核对：现金日记账与库存现金核对（2）银行存款银行存款：银行存款日记账与银行对账单核对银行存款日记账与银行对账单核对影响银行对账平衡的因素：影响银行对账平衡的因素：未达账项未达账项概念概念：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，：单位和银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。种类种类：企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银行已收，企
98、业未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行已付，企业未付编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表例：例：某企业某企业2007年年6月末银行存款日记帐余额为月末银行存款日记帐余额为104000元，银元，银行送来的对帐单上的余额为行送来的对帐单上的余额为100000元，经逐笔核对发现有以下元，经逐笔核对发现有以下未达账项：未达账项：（1）企业于月末收到其他单位的转帐支票）企业于月末收到其他单位的转帐支票15000元，尚未到银元，尚未到银行办理进帐。行办理进帐。（2）银行代企业支付电话电报费）银行代企业支付电话电报费2000元，但企业尚未收到付款元，但企业尚未收到付款通知而未入帐。通知而未入
99、帐。（3）企业委托银行代收外地销货款）企业委托银行代收外地销货款12000元，银行已入帐，但元，银行已入帐，但企业尚未收到收款通知而未入帐。企业尚未收到收款通知而未入帐。（4）企业于月末开出转帐支票）企业于月末开出转帐支票1000元，持票人尚未到银行办理元，持票人尚未到银行办理转帐手续，银行未入帐。转帐手续，银行未入帐。项目项目余额余额项目项目余额余额企业银行存款日记账企业银行存款日记账的余额的余额银行对账单的存款余额银行对账单的存款余额加：银行已收，企业加：银行已收，企业未收未收加：企业已收，银行未加：企业已收，银行未收收减：银行已付，企业减：银行已付，企业未付未付减：企业已付，银行未减：企
100、业已付，银行未付付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表2007年年6月月30日日2、实物、实物（1）实地盘点法实地盘点法（2）技术推算法技术推算法3、往来款项、往来款项发函询证发函询证四、财产清查结果的处理四、财产清查结果的处理1、处理要求、处理要求：分析产生差异的原因和性质分析产生差异的原因和性质积极处理多余的积压财产，清理往来款项积极处理多余的积压财产，清理往来款项总结经验教训，建立健全各项管理制度总结经验教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，保证账实相符2、处理步骤、处理步骤审批前的处理审
101、批前的处理审批之后的处理审批之后的处理：差异处理，并调整账项差异处理，并调整账项待处理财产损溢待处理财产损溢待处理待处理流动资产流动资产损溢损溢待处理待处理固定资产固定资产损溢损溢待处理财产损溢待处理财产损溢盘亏及毁损数盘亏及毁损数盘盈资产的结转数盘盈资产的结转数盘盈数盘盈数盘亏及毁损资产的盘亏及毁损资产的结转数结转数处理前处理前处理后处理后期末余额期末余额净损失数净损失数净溢余数净溢余数作业：第七、八章作业：第七、八章一、习题集一、习题集第第7、8章章1、填空：、填空：1061272、单选：、单选：1481703、多选：、多选：1211524、判断：、判断：127143二、会计基础第八章作业
102、二、会计基础第八章作业第九章第九章财务会计报告财务会计报告本章知识点本章知识点财务会计报告的概念、构成、分类财务会计报告的概念、构成、分类财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求资产负债表和利润表的格式、编制方法资产负债表和利润表的格式、编制方法一、财务会计报告的概念、分类、构成一、财务会计报告的概念、分类、构成1、概念概念：财务会计报告是单位根据：财务会计报告是单位根据经过审核的经过审核的会计账簿记录和有关的资料会计账簿记录和有关的资料编制，对外提供的反编制，对外提供的反映单位某一映单位某一特定日期财务状况特定日期财务状况和和某一会计期间经某一会计期间经营成果营成果、现金流量现金流量的文
103、件。的文件。2、分类及构成分类及构成年报年报会计报表会计报表半年报半年报会计报表的附注会计报表的附注季报季报财务情况说明书财务情况说明书月报月报会计报表会计报表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表的附表会计报表的附表资产负债表资产负债表利润表利润表二、财务会计报告的编制要求二、财务会计报告的编制要求1、真实可靠、真实可靠2、相关可比、相关可比横比横比纵比纵比3、全面完整、全面完整4、编报及时、编报及时5、便于理解、便于理解三、资产负债表格式、编制方法三、资产负债表格式、编制方法1、概念概念：资产负债表是反映企业：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月某一特定日期（如月末
104、、季末、年末）财务状况末、季末、年末）财务状况的会计报表。的会计报表。2、意义意义：从资产来看，可以反映企业从资产来看，可以反映企业资产的构成及分布状况资产的构成及分布状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源。分析企业在某一日期所拥有的经济资源。从负债来看，可以反映企业某一日期的从负债来看，可以反映企业某一日期的负债总额及其负债总额及其构成情况构成情况，分析企业，分析企业目前与未来需要支付的债务数额目前与未来需要支付的债务数额。从所有权益看，可以反映企业从所有权益看，可以反映企业现有投资者在企业资产现有投资者在企业资产总额所占的份额总额所占的份额。综上所述：通过资产负债表，可以全面了解企业的综
105、上所述：通过资产负债表，可以全面了解企业的财财务状况务状况，分析企业的，分析企业的偿债能力。偿债能力。3、格式格式（1）报告式报告式：资产、负债、所有者权益在报表：资产、负债、所有者权益在报表中依次排列中依次排列例：一、资产例：一、资产二、负债二、负债三、所有者权益三、所有者权益（2）账户式账户式（我国我国）：资产、负债和所有者权）：资产、负债和所有者权益被分成左右两边。益被分成左右两边。资产资产行行次次年初年初数数期末数期末数负债和所有者负债和所有者权益权益行行次次年初年初数数期末数期末数货币资金货币资金1短期借款短期借款1应收账款应收账款2应付账款应付账款2其他应收款其他应收款3预收账款预
106、收账款3预付账款预付账款4其他应付款其他应付款4存货存货5预提费用预提费用5流动资产合计流动资产合计6负债舍计负债舍计6固定资产固定资产7实收资本实收资本7减：累计折旧减：累计折旧8资本公积资本公积8固定资产净值固定资产净值9盈余公积盈余公积10减：固定资产减：固定资产减值准备减值准备10款分配利润款分配利润11固定资产净额固定资产净额11所有者权益合所有者权益合计计12固定资产合计固定资产合计13合计合计14合计合计13资产负债表资产负债表编制单位：华城科教公司编制单位：华城科教公司2007年年1月月31日日单位：元单位：元4、编制方法：、编制方法：（1）年初数年初数取上年的取上年的年末数年
107、末数（2）期末数期末数：大部分科目取大部分科目取总账中的期末余额总账中的期末余额取科目的取科目的合计数合计数：货币资金货币资金=现金现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金存货存货=原材料原材料+库存商品库存商品+物资采购物资采购+低值易耗品低值易耗品+产成品产成品+在产品（生产成本）在产品（生产成本）+材料成本差异材料成本差异（蓝字蓝字+，红字红字-）取科目的取科目的差数差数：应收账款净额应收账款净额=应收账款应收账款-坏账准备坏账准备固定资产净值固定资产净值=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧固定资产净额固定资产净额=固定资产净值固定资产净值-固定资产减值准备固定资产减值准备取取明
108、细账的余额明细账的余额（两性科目）（两性科目）资产资产负债负债应收账款应收账款预收账款预收账款预付账款预付账款应付账款应付账款其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款待摊费用待摊费用预提费用预提费用例：应收账款例：应收账款预收账款预收账款甲公司甲公司借借6000A公司公司贷贷2000乙公司乙公司贷贷5000B公司公司借借3000丙公司丙公司借借3000C公司公司贷贷4000应收应收预收预收2000500040006000300030001200011000四、利润表的格式及编制方法四、利润表的格式及编制方法1、概念概念：利润表是反映企业：利润表是反映企业一定会计期间经营一定会计期间经营成果成果
109、的报表。又称的报表。又称损益表或收益表损益表或收益表2、利润表的意义利润表的意义：通过利润表，可以从总体上了解企业通过利润表，可以从总体上了解企业收入、成收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况，本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分的数、本年累计数、上年数），可以分的企业的获企业的获利能力以及利润的未来发展趋势利能力以及利润的未来发展趋势，了解投资者投，了解投资者投入资本的入资本的保值增值保值增值情况。情况。3、格式格式：单步式单步式多步式（我国）多步式（我国）利润
110、表利润表编制单位：华城科教公司编制单位：华城科教公司年年月月单位：元单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入减减：主营业务成本：主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、主营业务利润二、主营业务利润加加：其他业务利润：其他业务利润减减：营业费用：营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润加加：投资收益：投资收益营业外收入营业外收入补贴收入补贴收入减减：营业处支出：营业处支出四、利润总额四、利润总额减减：所得税：所得税五、净利润五、净利润作业第九章作业第九章一、习题集一、习题集第九章第九章1、填空：、填空：12814
111、22、单选：、单选：1711813、多选：、多选：1531694、判断：、判断：144157二、会计基础第九章作业二、会计基础第九章作业第十章会计档案第十章会计档案本章知识点本章知识点会计档案的概念会计档案的概念会计档案的内容会计档案的内容会计档案的归档会计档案的归档会计档案的保管期限会计档案的保管期限会计档案的销毁会计档案的销毁一、一、会计档案的概念会计档案的概念：是指：是指会计凭证、会计账簿和财务会计凭证、会计账簿和财务会计报告会计报告等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要业务的重要史料和证据史料和证据。二、二、会计档案的内容会计档案的内
112、容：会计凭证类会计凭证类：原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总凭证汇总凭证会计账簿类会计账簿类：总账总账明细账明细账日记账日记账卡片账卡片账财务会计报告类财务会计报告类：会计报表：会计报表会计报表的附注会计报表的附注财务情况说明书财务情况说明书其他会计资料其他会计资料三、三、会计档案归档的要求会计档案归档的要求：（1）每年形成的会计档案，都应由）每年形成的会计档案，都应由会计机构会计机构按按照归档的要求，负责照归档的要求，负责整理立卷或装订成册整理立卷或装订成册。（2）每年形成的会计档案，可）每年形成的会计档案，可暂由会计机构保暂由会计机构保管一年管一年，一年后移交，一年后移交档案部门档案部门
113、保管，未设立档案保管，未设立档案部门的，部门的，在会计机构中指定专人在会计机构中指定专人保管。保管。（3）移交过程中，原则上应当保持）移交过程中，原则上应当保持原卷册的封原卷册的封装装，需要拆封整理的，应会同，需要拆封整理的，应会同原财务会计部门和原财务会计部门和经办人经办人共同拆封整理，以分清责任。共同拆封整理，以分清责任。（4）保管时，要）保管时，要存放有序存放有序、查找方便查找方便，不得随不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密意堆放，严防毁损、散失和泄密。四、四、会计档案的保管期限会计档案的保管期限（1）期限的计算期限的计算：从：从会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天算起算起（例：（
114、例：2007年的会计档案从年的会计档案从2008年的年的1月月1日算起。）日算起。）（2）保管期限的分类保管期限的分类：定期定期：3年：年：月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告5年：年：银行对账单、银行存款余额调节表银行对账单、银行存款余额调节表10年：年：15年：年：会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册会计凭证、多数会计账簿、会计移交清册25年：年：现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账永久永久：年度财务会计报告年度财务会计报告会计档案保管清册会计档案保管清册会计档案销毁清册会计档案销毁清册五、会计档案的查阅和复制五、会计档案的查阅和复制各单位的会计档案各单位的会计档案不得借出不得
115、借出，如有需要，如有需要，经本单位负责经本单位负责人批准人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁，可以提供查阅或复制，并办理登记手续，严禁在会计档案上在会计档案上涂画、拆封和抽换涂画、拆封和抽换。六、会计档案的销毁的过程和要求：六、会计档案的销毁的过程和要求：（1）会计档案保管期满首先由）会计档案保管期满首先由本单位档案部门提出销本单位档案部门提出销毁意见毁意见，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清，会同会计机构共同鉴定和审查，并编制销毁清册。册。（2）单位负责人应在销毁清册上签署意见。单位负责人应在销毁清册上签署意见。（3）对于保管期满，但）对于保管期满，但涉及到未了事项的原始凭证不涉及到未了事项的原始凭证不得销毁得销毁，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止，应单独抽出另行立卷，直到未了事项完结为止（4）正在）正在项目建设期间的建设单位项目建设期间的建设单位，其保管期满的会，其保管期满的会计档案计档案不得销毁不得销毁（5）销毁时，应派人）销毁时，应派人监销监销。作业第十章作业第十章一、习题集一、习题集第十章第十章1、填空：、填空：1431482、单选：、单选：1821863、多选：、多选：1701744、判断：、判断：158162
