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1、 华东师范大学出版社中等职业教育分社模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社导入新课导入新课 下面的内容会帮助你了解以上内容。下面的内容会帮助你了解以上内容。 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社课题一课题一 外汇账户管理外汇账户管理一、外汇账户的种类一、外汇账户的种类 外汇账户与人民币账户不同，外汇账户按外汇账户与人民币账户不同，外汇账户按其款项的性质予以分类。其款项的性质予以分类。 经常项目外汇：经常项目外汇： 即本国企业与境外企业进行出口贸易收入或进口即本国企业与境外企业进行出口贸易收入或进口
2、贸易支出的外汇资金，外汇管理局将其称为结算账户，贸易支出的外汇资金，外汇管理局将其称为结算账户，用于办理上述款项的收支。用于办理上述款项的收支。模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社 资本项目外汇资本项目外汇: 即境外企业用于投资我国企业的外汇资金、我国即境外企业用于投资我国企业的外汇资金、我国企业向境外金融机构借入的外债等资本类的外汇资金，企业向境外金融机构借入的外债等资本类的外汇资金，外汇管理局将其称为资本金账户、外债专户等。外汇管理局将其称为资本金账户、外债专户等。 外商驻华机构的外汇经费外商驻华机构的外汇经费: 即外商企业在我国的办事机构
3、用于在我国境内采即外商企业在我国的办事机构用于在我国境内采购办公用品、支付机构办事人员工资等开支的外汇资购办公用品、支付机构办事人员工资等开支的外汇资金，外汇管理局将其称为经费账户，用金，外汇管理局将其称为经费账户，用 于办理上述资于办理上述资金的结汇。金的结汇。模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社二、外汇账户的开立二、外汇账户的开立 单位开立外汇活期存款账户，需要提供工商部门单位开立外汇活期存款账户，需要提供工商部门核发的营业执照副本（驻华机构提供批准设立的批核发的营业执照副本（驻华机构提供批准设立的批文），并填写文），并填写“存款账户开户申
4、请书存款账户开户申请书”； 如同时申请开立配套人民币基本存款账户，需要如同时申请开立配套人民币基本存款账户，需要同时提交人民银行当地分支机构核发的开户许可证及同时提交人民银行当地分支机构核发的开户许可证及法人代码证书；法人代码证书； 开户银行还应按照外汇管理局账户管理规定，区开户银行还应按照外汇管理局账户管理规定，区别申请人的不同性质存款，要求提供下列证明文件：别申请人的不同性质存款，要求提供下列证明文件：模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社 申请人为境内机构的（不含外商投资企业），申请人为境内机构的（不含外商投资企业），应提交所属外汇管理局核
5、发的开立外汇账户批准书；应提交所属外汇管理局核发的开立外汇账户批准书； 申请人为外商投资企业的，应提交所属外汇管申请人为外商投资企业的，应提交所属外汇管理局核发的外商投资企业外汇账户开户通知书和外汇理局核发的外商投资企业外汇账户开户通知书和外汇登记证、经贸委批文；登记证、经贸委批文； 申请人未驻华机构的，应提交工商登记证、所申请人未驻华机构的，应提交工商登记证、所属外汇管理局核发的驻华机构外汇账户备案表等。属外汇管理局核发的驻华机构外汇账户备案表等。模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社三、外汇账户的转移和销户三、外汇账户的转移和销户 1.外汇账
6、户转移和销户的规定外汇账户转移和销户的规定 境内机构、驻华机构应当向注册地外汇局申请境内机构、驻华机构应当向注册地外汇局申请开户。需要在境内其他地区开立外汇账户的，按照开户。需要在境内其他地区开立外汇账户的，按照以下规定办理：以下规定办理： 外商投资企业应当向注册地外汇局提出申请，外商投资企业应当向注册地外汇局提出申请，凭注册地外汇局核发的凭注册地外汇局核发的“开户通知书开户通知书”到开户地外到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到汇局备案，经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构办理手续。开户金融机构办理手续。 其他境内机构按照本规定开立的经常项目外其他境内机构按照本规定
7、开立的经常项目外汇账户，凭注册地外汇局的批准文件及有关材料向汇账户，凭注册地外汇局的批准文件及有关材料向开户地外汇局申请，由开户地外汇局核发开户地外汇局申请，由开户地外汇局核发开立外开立外汇账户批准书汇账户批准书及及外汇账户使用证外汇账户使用证。模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 其他境内机构按照本规定开立的资本项目其他境内机构按照本规定开立的资本项目外汇账户，凭注册地外汇局核发的外汇账户，凭注册地外汇局核发的“开户通知书开户通知书”到开户地外汇局备案，经开户地外汇局审核并到开户地外汇局备案，
8、经开户地外汇局审核并加盖戳记后，到开户金融机构开立外汇账户。加盖戳记后，到开户金融机构开立外汇账户。 驻华机构应当分别向注册地和开户地外汇驻华机构应当分别向注册地和开户地外汇局领取局领取驻华机构外汇账户备案表驻华机构外汇账户备案表。 境内机构、驻华机构如需变更境内机构、驻华机构如需变更外汇账户使外汇账户使用证用证、外商投资企业外汇登记证外商投资企业外汇登记证或者或者驻驻华机构外汇账户备案表华机构外汇账户备案表“开户通知书开户通知书”中外汇账中外汇账户相关内容的，应当持有关材料向外汇局提出申户相关内容的，应当持有关材料向外汇局提出申请，办理变更手续。请，办理变更手续。 华东师范大学出版社中等职业
9、教育分社 2.外汇指定银行销户的手续外汇指定银行销户的手续 销户时，首先要求客户提供由外汇局对开户金销户时，首先要求客户提供由外汇局对开户金融机构及开户单位下达融机构及开户单位下达撤销外汇账户通知书撤销外汇账户通知书，并，并按照规定对该外汇账户余额做出明确处理。按照规定对该外汇账户余额做出明确处理。 向业务部门申报销户情况，并由业务部门出具向业务部门申报销户情况，并由业务部门出具三级签字的三级签字的“存款账户销户申请书存款账户销户申请书”。 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社 计算利息，要求客户按本金、利息汇总金计算利息，要求客户按本金、利息
10、汇总金额填写支取凭证一式两份，并写明收款单位及开额填写支取凭证一式两份，并写明收款单位及开户银行等要素，同时要求客户交回留存的印鉴卡。户银行等要素，同时要求客户交回留存的印鉴卡。 会计人员验印后办理销户手续，并将开户会计人员验印后办理销户手续，并将开户时留存的外汇管理局的核准件由专夹中取出复印时留存的外汇管理局的核准件由专夹中取出复印存档，原件退交客户。存档，原件退交客户。 打印对账单以及支取凭证第一联加盖打印对账单以及支取凭证第一联加盖“业业务用公章务用公章”退交客户作回执。退交客户作回执。模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八
11、外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算一、单位外汇存款的种类一、单位外汇存款的种类 现钞账户：现钞账户： 与人民币相同，都是以看得见的、有纸质与人民币相同，都是以看得见的、有纸质实物的外汇现钞作为记账单位的外汇账户。实物的外汇现钞作为记账单位的外汇账户。 现汇账户：现汇账户： 以已经缴存境外银行的外汇存款资金作为以已经缴存境外银行的外汇存款资金作为记账单位的外汇账户。记账单位的外汇账户。课题二课题二 外汇存款业务的核算外汇存款业务的核算 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算 外汇指定银行为开户企业的各
12、种外汇存外汇指定银行为开户企业的各种外汇存款开立账户均要符合国家外汇管理有关规定，款开立账户均要符合国家外汇管理有关规定，按照开户手续，由客户填写开户申请书和预按照开户手续，由客户填写开户申请书和预留银行印鉴，经审核无误后予以开立账户，留银行印鉴，经审核无误后予以开立账户，并在开销户登记簿上登记。并在开销户登记簿上登记。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 1.单位活期外汇存款核算单位活期外汇存款核算情景模拟情景模拟1 2006年年1月月10日，客户日，客户BOSH进出口公司在其选进出口公司在其选择的外汇指定银行开立结算账户，当日银行挂牌的择
13、的外汇指定银行开立结算账户，当日银行挂牌的结算账户活期利率为结算账户活期利率为2%，约定结息方式为按季结息。，约定结息方式为按季结息。2006年年1月月15日收到境外进口商支付货款共计美元日收到境外进口商支付货款共计美元20000元入账。元入账。2006年年1月月25日因进口一批劳防用品日因进口一批劳防用品而支付境外出口商货款共计美元而支付境外出口商货款共计美元5000元。元。2006年年3月月25日日BOSH进出口公司向银行申请销户。进出口公司向银行申请销户。P：180 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 2.单位定期外汇存款的核算单位定期
14、外汇存款的核算情景模拟情景模拟2 BOSH BOSH进出口公司于进出口公司于20062006年年2 2月月5 5日向其开户的外日向其开户的外汇指定银行申请从其外汇活期账户中转存汇指定银行申请从其外汇活期账户中转存5000050000美美圆定期存款，存期为三个月，利率为当天外汇指定圆定期存款，存期为三个月，利率为当天外汇指定银行的挂牌三个月利率银行的挂牌三个月利率3.5%3.5%。20062006年年5 5月月5 5日日BOSHBOSH进进出口公司到期将该笔出口公司到期将该笔5000050000美元的定期存款支取并美元的定期存款支取并仍转存活期账户中以备支付货款。仍转存活期账户中以备支付货款。P
15、 P：183183 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算课题三课题三 外汇贷款业务的核算外汇贷款业务的核算 外汇贷款业务是银行重要的资产业务之一，外汇贷款业务是银行重要的资产业务之一，其利息收入也是银行主要的收入之一。其利息收入也是银行主要的收入之一。而且扩而且扩展外汇贷款业务同时也能带动外汇结算业务的展外汇贷款业务同时也能带动外汇结算业务的发展，从而增加相应的中间业务收入为银行的发展，从而增加相应的中间业务收入为银行的盈利目标的完成发挥重要的作用。盈利目标的完成发挥重要的作用。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及
16、核算外汇账户管理及核算一、外汇贷款的种类外汇贷款的种类 短期贷款：短期贷款： 包括：进口押汇、出口押汇、票据贴现、短期外包括：进口押汇、出口押汇、票据贴现、短期外汇贷款（一般贷款期限为一年以下的贷款称短期）等。汇贷款（一般贷款期限为一年以下的贷款称短期）等。 长期贷款：长期贷款： 包括：长期外汇贷款（一般贷款期限为三年以上包括：长期外汇贷款（一般贷款期限为三年以上的贷款称长期贷款）、融资租赁贷款等。的贷款称长期贷款）、融资租赁贷款等。 专项贷款：专项贷款： 包括买方信贷转贷款、商业借款转贷款、发行外包括买方信贷转贷款、商业借款转贷款、发行外汇债券转贷款、外汇政府借款转贷款、国际金融组织汇债券转
17、贷款、外汇政府借款转贷款、国际金融组织转贷款。转贷款。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算二、外汇贷款的核算二、外汇贷款的核算情景模拟情景模拟3 BOSH进出口公司向其开户的外汇指定银行申请进出口公司向其开户的外汇指定银行申请外汇贷款美元外汇贷款美元100000元，为此元，为此BOSH公司首先与银行公司首先与银行的业务部门就有关贷款的详细情况与开户银行签订的业务部门就有关贷款的详细情况与开户银行签订“外汇贷款合同外汇贷款合同”一式三份，其中一份由公司留存一式三份，其中一份由公司留存备查，一份由银行业务部门留存，另一份交外汇会备查，一份由银行业
18、务部门留存，另一份交外汇会计人员办理有关贷款的会计事项。计人员办理有关贷款的会计事项。BOSH进出口公司进出口公司于于2006年年3月月15日与开户的外汇指定银行正式签订借日与开户的外汇指定银行正式签订借款合同，约定借款币种：美元，金额：款合同，约定借款币种：美元，金额：100000元，元，期限：半年，到期日：期限：半年，到期日：2006年年9月月15日，借款利率：日，借款利率：8%（三个月浮动），按季结息。（三个月浮动），按季结息。P：185 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算课题四课题四 外汇会计报告和年终决算外汇会计报告和年终决算 外汇
19、会计报告是以日常会计核算资料为主外汇会计报告是以日常会计核算资料为主要依据，通过科学地归类、整理和汇总，总体要依据，通过科学地归类、整理和汇总，总体反映银行在一个会计期间内外汇业务经营活动反映银行在一个会计期间内外汇业务经营活动情况和经营成果的书面报告。外汇会计报告按情况和经营成果的书面报告。外汇会计报告按其反映内容的不同分为：资产负债表、损益表、其反映内容的不同分为：资产负债表、损益表、财务状况变动表以及各类附表和财务状况说明财务状况变动表以及各类附表和财务状况说明书；按编报时间的不同分为：月报、季报和年书；按编报时间的不同分为：月报、季报和年报。报。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模
20、块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算一、外汇会计报告的内容和要求一、外汇会计报告的内容和要求 资产负债表：资产负债表： 资产负债表是反映在特定日期银行外汇业务财务状资产负债表是反映在特定日期银行外汇业务财务状况的报表，其平衡关系是：况的报表，其平衡关系是： 资产总额资产总额=负债总额负债总额+所有者权益所有者权益 损益表：损益表： 损益表是反映在报告期内银行外汇业务经营成果的损益表是反映在报告期内银行外汇业务经营成果的报表。表中报表。表中“本年损益本年损益”的计算方法是：的计算方法是： 本年损益本年损益=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外营业外支出营业
21、利润支出营业利润=营业收入营业收入-营业支出营业支出-税金支出税金支出 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 财务状况表：财务状况表： 财务状况变动表是非反映银行在年度内外汇业务财务状况变动表是非反映银行在年度内外汇业务资金来源和运用及其增减变化情况的报表。该表的平资金来源和运用及其增减变化情况的报表。该表的平衡关系是：衡关系是： 左方流动资金增加净额左方流动资金增加净额=右方流动资金增加净额右方流动资金增加净额 财务状况说明书：财务状况说明书： 财务状况说明书是以文字为主，结合数字指标编财务状况说明书是以文字为主，结合数字指标编写而成的关于各
22、行的业务概况和财务状况的分析报告。写而成的关于各行的业务概况和财务状况的分析报告。主要包括：业务状况情况，利润实现情况，资金增减主要包括：业务状况情况，利润实现情况，资金增减及周转情况，财务变动情况和税金缴纳情况。及周转情况，财务变动情况和税金缴纳情况。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算二、外汇会计年度决算的主要内容二、外汇会计年度决算的主要内容 1.决算前的准备工作决算前的准备工作 在年度决算前，应对各项资金、财产及账户情在年度决算前，应对各项资金、财产及账户情况进行一次认真地检查、清理与核对，发现问题应况进行一次认真地检查、清理与核对，
23、发现问题应及时处理，为办理年度决算打好基础。及时处理，为办理年度决算打好基础。 2.外汇会计年度决算工作外汇会计年度决算工作 决算日的账务处理。在决算日的账务处理。在12月月31日，首先应将当日，首先应将当日全部业务处理完毕，再对内对外账务全部入妥后，日全部业务处理完毕，再对内对外账务全部入妥后，计算并结转外汇买卖损益，然后，轧平当日账务，计算并结转外汇买卖损益，然后，轧平当日账务，在总账与明细账核对相符后，编制外汇业务日计表。在总账与明细账核对相符后，编制外汇业务日计表。 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 1.必须熟练掌握账户核算的操作流程及会计核算必须熟练掌握账户核算的操作流程及会计核算方法。方法。 2. 学习政策不仅是为防范个人在业务上的操作风学习政策不仅是为防范个人在业务上的操作风险，更重要的是为落实国家外汇管制策打下基础。险，更重要的是为落实国家外汇管制策打下基础。归纳总结归纳总结 华东师范大学出版社中等职业教育分社 模块八模块八 外汇账户管理及核算外汇账户管理及核算 1.哪些资本项目外汇，可以开立外汇账户哪些资本项目外汇，可以开立外汇账户保留外汇。保留外汇。 2.简述报文的种类。简述报文的种类。 3.简述财务状况说明书。简述财务状况说明书。复习思考题复习思考题
