《汇总记账凭证会计核算组织程序ZENG》由会员分享，可在线阅读，更多相关《汇总记账凭证会计核算组织程序ZENG（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、三三汇总记账凭证会计核算汇总记账凭证会计核算组织程序组织程序(一一) 汇总记账凭证会计核算组织程序的汇总记账凭证会计核算组织程序的含义含义汇总记账凭证会计核算组织程序是定期将所有记汇总记账凭证会计核算组织程序是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后在根据汇总然后在根据汇总记账凭证登记总分类账的会计核算组织程序。记账凭证登记总分类账的会计核算组织程序。汇总记账凭证会计核算组织程序的依据1.总分类账（三栏式）总分类账（三栏式）2.库存现金、银行存款日记账（三栏式）库存现金、银行存款日记账（三栏式）3.明细账（三栏式、数据金额式、多栏式）明细账（三栏式、数据金额式
2、、多栏式）记账格式简述 三栏式三栏式 三栏式账簿是设有三栏式账簿是设有借方借方、贷方贷方和和余额余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。 多栏式多栏式 在一个明细账单中，根据账目的明晰内容，设置多个栏目，用来（填写）显示，统计项目的各在一个明细账单中，根据账目的明晰内容，设置多个栏目，用来（填写）显示，统计项目的各种属性，以及各种属性之间的因果关系。多栏式明细帐适用于：物资采购明细分类核算、营业外支种属性，以及各种属性之间的因果关系。多栏式明细帐适用于：物资采
3、购明细分类核算、营业外支出明细分类核算、生产成本明细分类核算、出明细分类核算、生产成本明细分类核算、产品销售收入产品销售收入明细分类核算等。明细分类核算等。 数量金额式数量金额式 数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量金额式明细分类账其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。数量、单价和金额三个专栏。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。 数量数量金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类科目的明金额式明细账适用于既要进行金额核算，又要进行数
4、量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算。例如对细分类核算。例如对“原材料原材料”、“产成品产成品”等总账科目的明细分类核算，可采用数量等总账科目的明细分类核算，可采用数量金额式明细账。金额式明细账。 (二二)汇总记账凭证会计核算组织程序汇总记账凭证会计核算组织程序 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付款凭证和转账凭证；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收、付款凭证和转账凭证； 2.根据收、付款凭证逐日、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据收、付款凭证逐日、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 3.根据各种记账凭证、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账；根据各种记账凭证、
5、原始凭证和原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4.根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证；根据各种记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证； 5.根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账；根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账； 6.月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核月末，按照对账要求，将总分类账与日记账、总分类账与明细分类账相互核对；对； 7.月末，根据核对无误的账簿记录定期编制会计报表。月末，根据核对无误的账簿记录定期编制会计报表。程序说明程序说明：原始凭证原始凭证汇总表记账屏障转账
6、凭证付款凭证收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证库存现金日记账银行存款日记账总分类账会计报表明细分类账（1）（4）（2）（5）（6）（3）（7）（6）核对核对 汇总记账凭证会计核算组织程序图示：汇总记账凭证会计核算组织程序图示：汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证）汇总收款凭证 （2）汇总付款凭证）汇总付款凭证 （3）汇总转账凭证）汇总转账凭证（1）汇总收款凭证）汇总收款凭证 汇总收款凭证是根据收款凭证（库存现汇总收款凭证是根据收款凭证（库存现金收款凭证和银行存款收款凭证），按金收款凭证和银行存款收款凭证），按“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目的借方分科目的借方分别
7、设置，并按贷方科目加以归类汇总，定别设置，并按贷方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月汇总编制一张。期填列一次，每月汇总编制一张。注意事项：注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷，一借多贷，不要多借一贷或者多借多贷。 多借一贷分录：多借一贷分录： 借：现金借：现金 1000 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：应收账款贷：应收账款 3000 多贷多借分录：多贷多借分录： 借：现金借：现金 1000 借：银行存款借：银行存款 2000 贷：应收账款贷：应收账款 500 贷：其他应收款贷：其他应收款 2500（2）汇总付款凭证）汇总付款凭证 汇总付款凭证
8、是根据付款凭证（库存现汇总付款凭证是根据付款凭证（库存现金付款凭证和银行存款付款凭证），按金付款凭证和银行存款付款凭证），按“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目的贷方分科目的贷方分别设置，并按借方科目加以归类汇总，定别设置，并按借方科目加以归类汇总，定期填列一次，每月汇总编制一张。期填列一次，每月汇总编制一张。（3）汇总转账凭证）汇总转账凭证 汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证，按月汇总编制而成的。证，按月汇总编制而成的。注意事项：注意事项： 为了便于汇总转账凭证的编制，为了便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一在编制收
9、款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或者多借多借一贷、多借一贷，不要一借多贷或者多借多贷。贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10000 贷：原材料贷：原材料 2000 贷：制造费用贷：制造费用 8000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1000借：生产成本借：生产成本 2000 贷：原材料贷：原材料 2500 贷：库存现金贷：库存现金 500汇总记账凭证会计核算组织程序的特点汇总记账凭证会计核算组织程序的特点 定期将收、付、转式专用记账凭证按收款凭证、付款定期将收、付、转式专用记账凭证按收款凭证、付款凭证、转账凭证加以汇总，
10、然后再根据汇总收款凭证、汇凭证、转账凭证加以汇总，然后再根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。优点：优点：1.大大减少了登记总账的工作量大大减少了登记总账的工作量2.能清晰地反映各账户之间的对应关系能清晰地反映各账户之间的对应关系缺点：缺点：1.定期编制汇总记账凭证的工作量较大定期编制汇总记账凭证的工作量较大2.对汇总过程中可能存在的错误不易发现对汇总过程中可能存在的错误不易发现适用范围适用范围 规模较大、经济业务较多、记账凭证较多的规模较大、经济业务较多、记账凭证较多的会计主体。会计主体。 三种会计核算组织程序的比较三种会计核算组织程序的比较记账凭证会计组织程序记账凭证会计组织程序科目汇总表会计核算组织程序科目汇总表会计核算组织程序汇总记账凭证会计核算组织程序汇总记账凭证会计核算组织程序
