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1、教学科目基础会计辅导 教案序号7章节标题第五章第五章 第一、二节资金筹集的账务处理第一、二节资金筹集的账务处理授课日期9。29授课班级1406出缺勤数应到 :19实到:19课堂类型课练结合教学目的和要求对工业企业资金筹集账户核算，会写出相关的分录。分组安排活动方式分组记忆，讨论习题1第五章第五章 第一二节第一二节 资金筹集业务资金筹集业务 2资金循环资金循环工业企业的资金运动工业企业的资金运动主要经济业务主要经济业务3工业企业的主要经济业务内容工业企业的主要经济业务内容1 1资金筹集业务资金筹集业务；2 2、固定资产业务、固定资产业务3 3材料采购业务材料采购业务；4 4生产过程业务生产过程业
2、务；5 5销售过程业务销售过程业务；6 6、期间费用业务、期间费用业务7 7财务成果形成与分配业务财务成果形成与分配业务。4第二节资金筹集的核算第二节资金筹集的核算 一、一、资金筹集的渠道资金筹集的渠道 1 1、投资者投入资本、投资者投入资本( (所有者权益所有者权益) ) 2 2、债权人投入的资金、债权人投入的资金（负债）（负债） 5二、投入资金的构成核算二、投入资金的构成核算（一）概述（一）概述 1、 投资主体投资主体 国家国家、法人、法人、个人个人、外商外商 3 、投入资本形式、投入资本形式 货币资产货币资产、实物资产实物资产和无形资产等和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有
3、、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，规定者外，不得抽回不得抽回。 6（二）投入资本会计核算（二）投入资本会计核算 1、设置账户、设置账户实收实收 资本资本股本股本资本资本公积公积7（1）“实收资本实收资本”账户（大部分企业适用，一般无须账户（大部分企业适用，一般无须偿还，长期使用）偿还，长期使用） 目的：目的：核算核算和和监督监督企业实际收到的企业实际收到的资本金资本金的增的增减变动减变动 结构：结构：所有者权益类所有者权益类。实收资本实收资本借方借方 （）（）贷方贷方（）（）投入资本的减少投入资本的减少期末余额：资本实有额期末余额：资本实有额投入资本的增加投入资本的增加8（2）“股本
4、股本”账户（股份有限公司适用）账户（股份有限公司适用） 目的：核算和监督目的：核算和监督股份有限公司股份有限公司实际收到的资实际收到的资本金的增减变动本金的增减变动 结构：结构：所有者权益类所有者权益类 股股 本本借方借方（）（）贷方贷方 （+ +）股本的减少额股本的减少额期末余额：股本实有额期末余额：股本实有额股本的增加额股本的增加额9（3）“资本公积资本公积”账户账户 目的目的：核算和监督企业收到投资者：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注出资超出其在注册资本或股本中所占的份额册资本或股本中所占的份额 结构结构：所有者权益类所有者权益类资本公积资本公积借方（借方（）贷方（贷方（）资本公积
5、的减少资本公积的减少期末余额：资本公积实期末余额：资本公积实存额存额资本公积资本公积的增加的增加102 2、账务处理、账务处理（1 1）一般企业投资者投入时）一般企业投资者投入时 借：库存现金借：库存现金 或银行存款或银行存款 或固定资产或固定资产 或原材料或原材料 贷：实收资本贷：实收资本（2 2）股份有限公司）股份有限公司 借：库存现金借：库存现金 或银行存款或银行存款 或固定资产或固定资产 或原材料或原材料 贷：股本（面值）贷：股本（面值） 资本公积（溢价）资本公积（溢价）大华公司接受某单位的投资大华公司接受某单位的投资1 000 0001 000 000元，款项已经存元，款项已经存入银
6、行。入银行。分析：资产分析：资产/ /银行存款银行存款 借方借方 所有者权益所有者权益/ /实收资本实收资本 贷方贷方借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 000 1 000 000大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值500 500 000000元，已交付使用。元，已交付使用。分析：资产分析：资产/ /固定资产固定资产 借方借方 所有者权益所有者权益/ /实收资本实收资本 贷方贷方借：固定资产借：固定资产 500 000 500 000 贷：实收资本贷：实收资本 500 000
7、 500 00011 3 3、业务举例、业务举例 例例1 1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时额投入企业的注册资本金时400400万元，其中甲公司投入资本万元，其中甲公司投入资本100100万元，乙公司投入资本万元，乙公司投入资本100100万元，丙公司投入资本万元，丙公司投入资本200200万万元。全部存入本企业的开户银行。元。全部存入本企业的开户银行。例例2 2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本丁公司投入的资本150
8、150万元，所占注册资本的比例为万元，所占注册资本的比例为2020。此时，该公司注册资本增加为此时，该公司注册资本增加为500500万元。资金收存银行。万元。资金收存银行。 借：银行存款借：银行存款 4 000 000 4 000 000 贷：实收资本甲公司贷：实收资本甲公司 1 000 000 1 000 000 乙公司乙公司 1 000 000 1 000 000 丙公司丙公司 2 000 000 2 000 000分析：在丁公司投入的分析：在丁公司投入的150150万元中，有万元中，有500500万万2020100100万元形万元形成了注册资本，另外成了注册资本，另外5050万元形成了资
9、本公积。万元形成了资本公积。 借：银行存款借：银行存款 1 500 000 1 500 000 贷：实收资本丁公司贷：实收资本丁公司 1 000 000 1 000 000 资本公积资本公积 500 000 500 00012例例3 3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，发行价格元，发行价格1010元，股元，股款全部存入银行。款全部存入银行。分析：投入资本核算应用分析：投入资本核算应用“股本股本”账户，金额应用账户，金额应用面值即面值即1000 0001000 000，溢价，溢价1
10、00 000100 000（10101 1）900 900 000000，应记入，应记入“资本公积资本公积” 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 贷：股本贷：股本 100 000 100 000 资本公积资本公积 900 000 900 00013二、负债筹集业务的核算二、负债筹集业务的核算 内容：短期借款、长期借款及结算形成的负债。内容：短期借款、长期借款及结算形成的负债。 1、短期借款：偿还期限在、短期借款：偿还期限在一年以内一年以内的借款的借款 2、长期借款：偿还期限在、长期借款：偿还期限在一年以上一年以上的借款的借款 3、结算形成的负债：应付账款、应付职工
11、薪酬、结算形成的负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费应交税费 14（二）短期借款业务的核算（二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，大，则在发生时直接记入则在发生时直接记入“财务费用财务费用”。 （2）按）按季度或半年结算季度或半年结算，则应该，则应该按月预提按月预提。 15 2、设置账户、设置账户 （1）“短期借款短期借款”账户账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借目的：核算和监督企业从银行和其他金
12、融机构借 入入期限在期限在年以下（含年）年以下（含年）资金资金 结构：结构：负债类账户负债类账户 借方（）借方（）贷方（贷方（+）短期借款短期借款归还的短期借款归还的短期借款借入短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期末余额：尚未归还的短期借款期借款16（2） “财务费用财务费用”账户账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用资金等而发生的各种筹资费用 结构：结构：损益损益类（支出类或费用类）账户类（支出类或费用类）账户 借方（）借方（）贷方（）贷方（）财务费用财务费用利息支出等利息支出等利息收入利息收入期末结转本年利润
13、账户期末结转本年利润账户,一般无余额一般无余额17 3 3、账务处理账务处理 （1 1）借入时）借入时 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款 （2 2）计提利息）计提利息（权责发生制（权责发生制, ,每月计提利息）每月计提利息） 通过通过“应付利息应付利息”账户核算。账户核算。 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息（未付利息）贷：应付利息（未付利息） 18 3 3、账务处理账务处理 （3 3）付利息时）付利息时 借：财务费用（本月利息）借：财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息）应付利息（以前预提利息） 贷：银行存款贷：银行存款 （4 4）到期支付本金及利息）到期支付本金及
14、利息借：短期借款（本金）借：短期借款（本金）财务费用（本月利息）财务费用（本月利息）应付利息（以前预提利息）应付利息（以前预提利息） 贷：银行存款贷：银行存款 19例题，甲公司例题，甲公司0707年年1 1月月1 1日从银行取得三个月的借款日从银行取得三个月的借款100 000100 000元存入银行，借款年利率元存入银行，借款年利率6 6。按月计息，到期时还本。按月计息，到期时还本付息。要求编制下列会计分录付息。要求编制下列会计分录(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款时日借款时（2 2）按月计息（）按月计息（3 3）到期还本付息。）到期还本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1
15、日日 （2 2）0707年年1 1月月3131日日 07 07年年2 2月月2828日，日，0707年年3 3月月3131日，计息分录同上日，计息分录同上（3 3）0707年年3 3月月3131日日 借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000利息利息100 0006100 0006121121500500 借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：应付利息贷：应付利息 500 500借：短期借款借：短期借款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 借：应付利息借：应付利
16、息 1 500 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 1 50020（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1、设置、设置“长期借款长期借款”账户账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入的期限在入的期限在一年以上一年以上的资金，可设置的资金，可设置“本金本金”、“利利息调整息调整”等明细等明细 结构：结构：负债类账户负债类账户借方（）借方（）贷方（贷方（+）长期借款长期借款归还的长期借款归还的长期借款借入的长期借款借入的长期借款期末余额：尚未归还的长期末余额：尚未归还的长期借款期借款21（二）长期借款业务的核算（二）长期
17、借款业务的核算 2、设置、设置“应付利息应付利息”账户账户 目的：核算企业按照合同约定支付和利息，包括目的：核算企业按照合同约定支付和利息，包括吸收存款、吸收存款、分期付息到期还本的长期借款分期付息到期还本的长期借款、企业债、企业债券等应支付的利息券等应支付的利息 结构：结构：负债类账户负债类账户借方（）借方（）贷方（贷方（+）应付利息应付利息归还利息归还利息应付的未付利息应付的未付利息期末余额：应付未付的利期末余额：应付未付的利息息222、账务处理、账务处理 （1）借入时）借入时 借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款 （2）利息）利息 长期借款付息的方式有长期借款付息的方式有
18、到期一次还本付息到期一次还本付息分期付息到期还本分期付息到期还本23n计提时尚未支付的利息计入计提时尚未支付的利息计入“应付利息应付利息”（流动负（流动负债）债）账户。账户。n一般长期借款一般长期借款的利息费用计入的利息费用计入“财务费用财务费用”，但是，但是如果借入的款项是如果借入的款项是购建固定资产（购建固定资产（专门借款），专门借款），则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化，计入该资产的成本，计入计入该资产的成本，计入“在建工程在建工程”（表示尚未（表示尚未完工的固定资产）完工的固定资产）；固定资产达到预定可使用状；固定资产达到预定可使用状
19、态后进行费用化，计入态后进行费用化，计入“财务费用财务费用”。24计息时计息时 借：财务费用（达到预定可使用状态之后）借：财务费用（达到预定可使用状态之后） 或者在建工程（达到预定可使用状态之前）或者在建工程（达到预定可使用状态之前） 贷：应付利息贷：应付利息（3 3）还本）还本 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款25例题，甲公司例题，甲公司0707年年1 1月月1 1日从银行取得三年期的借款日从银行取得三年期的借款200 000200 000元存入银行，借款年利率元存入银行，借款年利率6 6。按年计息，到期时一次。按年计息，到期时一次还本付息。要求编制下列会计分录还本付息。要
20、求编制下列会计分录(1(1）0707年年1 1月月1 1日借日借款时（款时（2 2）按年计息（）按年计息（3 3）到期还本付息。）到期还本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 贷：长期借款贷：长期借款 200 000 200 000（2 2）0707年年1212月月3131日日 利息利息200 0006200 000612 00012 000 借：财务费用（在建工程）借：财务费用（在建工程） 12 000 12 000 贷：应付利息贷：应付利息 12 000 12 000 08 08年年1212月月3131日，日，0909年
21、年1212月月3131日，计息分录同上日，计息分录同上（3 3）0909年年1212月月3131日日 借：长期借款借：长期借款 200 000 200 000 应付利息应付利息 36 000 36 000 贷：银行存款贷：银行存款 236 000 236 000 26练习资金筹集的核算AB.C三个投资者，投资成立一个有限责三个投资者，投资成立一个有限责任公司，任公司，A投入货币资金投入货币资金100 000元，元，B投入货币资金投入货币资金120 000元，元，C以房屋和设以房屋和设备进行投资，房屋作价备进行投资，房屋作价100 000元，设备元，设备协议价协议价80 000元。元。要求要求（
22、1）计算该公司注册资本的数额。）计算该公司注册资本的数额。（2）编制有关的会计分录。）编制有关的会计分录。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录27练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂资料：佳兴工厂2001年年12月份有关经济业务如月份有关经济业务如下：下：1、收到国家投入的资本、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。元，存入银行。2、收到某单位投入的一台设备，价值、收到某单位投入的一台设备，价值30 000。3、向银行借入六个月期限的借款、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入元，存入银行。银行。4、预提本月的短期借款利息、预提本月的短期借款
23、利息3 000元。元。5、以银行存款支付到期的短期借款、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并元，并支付其利息支付其利息1 500元（前已预提元（前已预提900元）。元）。6、向银行借入二年期借款、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前元，直接归还前欠的货款。欠的货款。要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录28练习资金筹集的核算1、某企业某企业2010年年1月月31日从银行取得期限为日从银行取得期限为3个月，金个月，金额额30 000元的短期借款。年利率为元的短期借款。年利率为4%。2、某公司、某公司1月月2日从银行借入期限为半年，年利率为
24、日从银行借入期限为半年，年利率为6%的借款的借款1 000 000元，每月月末计提当月应负担的借款元，每月月末计提当月应负担的借款利息利息;假定：合同约定为到期还本付息假定：合同约定为到期还本付息;7月月1日期满，日期满，如期归还。如期归还。3、长江公司为建造厂房，、长江公司为建造厂房，2006年年4月月1日从银行借入专日从银行借入专项长期借款项长期借款10,000,000元，已存入银行，借款元，已存入银行，借款 期限为期限为3年，年利率为年，年利率为10%，每年即系一次，到期一次还本付，每年即系一次，到期一次还本付息。款项借入后，息。款项借入后，2006年年4月月1日以银行存款支付工程日以银
25、行存款支付工程款款8,000,000元（假设元（假设4月月1日工程开工，达到了借款日工程开工，达到了借款费用资本化条件），该厂房一年建造完成并达到预定费用资本化条件），该厂房一年建造完成并达到预定使用状态。使用状态。 要求：根据以上资料，编制相应的会计分录要求：根据以上资料，编制相应的会计分录29总结与作业 1、筹集资金渠道、筹集资金渠道2、投入资本的分录、投入资本的分录3、短期借款的利息处理及分录、短期借款的利息处理及分录4、长期借款、长期借款作业：作业：1、写出投入资本、短期借款及利息处理的分录、写出投入资本、短期借款及利息处理的分录2、练习册实务题、练习册实务题30 刚才的发言，如刚才的发言，如有不当之处请多指有不当之处请多指正。谢谢大家！正。谢谢大家！31
