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1、财税规划与人寿保险遗产税的定义遗产税：又称继承税，是以财产所有人去世后遗留的财产为课征对象，向财产继承人或遗嘱执行人、遗产管理人征收的一种财产税。 计税依据为被继承人死亡时的遗产总额减除各项扣除额及免税额后的课税遗产净额 。 遗产总额：是指经常居住在境内的“国民”在境内外的全部遗留财产，非“国民”及经常居住在境外的“国民”在境内的遗留财产，根据其死亡时的时价计算出的价值。 赠与税的定义赠与税：是指财产所有人将自己的财产无偿给予他人，经他人允受而生效力的行为。赠与税的纳税人为赠与人；赠与人逾期未纳税且在境内无财产可供执行时，受赠人为纳税人。 计税依据是赠与人每年赠与总额减除各项扣除额和免税额后的
2、课税赠与净额 。赠与税与遗产税一般是同时开征，赠与税税率与遗产税税率基本一样。开征遗产税和赠与税的意义征收遗产税对社会和经济的发展起着极为重要的作用。 其主要目的是对少数占有大量财富的人征税，是对一部分财富的社会转移，也就是对高收入者、高收入阶层在一个时期聚集的财富进行调节，转移和调节出来的财富用于社会的再分配。 征收遗产税有利于社会资源的合理配置，从而保持经济活力。 征收遗产税对个人的意义也很大。 一：遗产税和赠与税可以限制人们不能依靠上辈的遗产不劳而获、坐享其成，而必须通过自身的努力和劳动创造财富。 二：鼓励高收入者多向社会捐赠(捐赠是不征税的)，支持社会公益福利事业的发展。 开征遗产税和
3、赠与税不仅有利于规范财产关系行为，而且可保护高收入者的合法收入。有利于建立和谐公平的社会关系。遗产税史略遗遗产产税税最最早早产产生生于于40004000多多年年前前的的古古埃埃及及，古古希希腊腊和古罗马帝国时代也曾开征过遗产税。和古罗马帝国时代也曾开征过遗产税。近近代代的的遗遗产产税税始始于于15981598年年的的荷荷兰兰，继继荷荷兰兰之之后后，英英国国于于16941694年年，法法国国于于17031703年年，意意大大利利于于18621862年年，日日本本于于19051905年年，德德国国于于19061906年年，美美国国于于19161916年年，都相继开征了遗产税。都相继开征了遗产税。目
4、目前前，世世界界上上已已有有100100多多个个国国家家和和地地区区征征收收遗遗产产税税，几几乎乎所所有有的的发发达达国国家家和和发发展展中中国国家家都都开开征征了了遗产税。遗产税。 新新中中国国成成立立之之初初，也也曾曾征征收收过过遗遗产产税税。征征收收对对象主要是一些演员、归侨、资本家及吃息族。象主要是一些演员、归侨、资本家及吃息族。19501950年年1 1月月，政政务务院院通通过过了了新新中中国国税税制制建建设设的的纲纲领领性性文文件件全全国国税税政政实实施施要要则则，规规定定全全国国设设立立1414种税收，其中就有遗产税。种税收，其中就有遗产税。但但该该文文件件从从19501950年
5、年1 1月月3030日日发发布布起起一一直直到到现现在在，我国并没有实际征收过遗产税。我国并没有实际征收过遗产税。原原因因是是我我国国经经济济长长期期比比较较落落后后，分分配配制制度度平平均均单一，因此没有征收的必要。单一，因此没有征收的必要。1985年，全国人大通过继承法时，曾经提到遗产税，但当时没有确定开征。2000年，国务院委托财政部与税务总局成立遗产税立法小组，遗产税写进了人大通过的九五计划、2010年远景目标、党的十五大报告和政府工作报告。 实施遗产税法的基础：实施遗产税法的基础： 财产申报制度；财产申报制度； 收入申报制度；收入申报制度； 个人信用制度的建立。个人信用制度的建立。中
6、国的遗产税必须走国际化、法制化之路。中国的遗产税必须走国际化、法制化之路。国外遗产税和赠与税介绍一、总遗产税制 总遗产税制是对遗产总额课税的税制，以财产所有人（被继承人）死亡后遗留的财产总额为课税对象，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人，采用超额累进税率，通常设有起征点，并设有扣除项目和抵免项目。 现在实行总遗产税制的国家有美国、香港、英国、新西兰、新加坡、台湾等国家和地区。 二、分遗产税制分遗产税制又称为继承税制。分遗产税制是对各继承人取得的遗产份额课税的税制。以遗产继承法人或受遗赠人为纳税人，以各继承人或受遗赠人获得的遗产份额为课税对象，税率也多采用超额累进税率，允许扣除和抵免。 现在实行分
7、遗产税制的国家有日本、法国、德国、韩国、波兰等。三、总分遗产税制总分遗产制又称混合税制。总分遗产税制是将总遗产税制和分遗产税制综合在一起的税制，即对被继承人死亡时遗留的遗产份额课一次总遗产税，再对税后遗产分配给各人的遗产份额达到一定数额时课一次分遗产税。纳税人包括遗产管理人，遗嘱执行人、遗产继承人，受赠人。多采用超额累进税率。 现在实行总分遗产税制的国家有加拿大、意大利、菲律宾、伊朗等。（一）一）美国的遗产税税率最高为55%（二）（二）香港的遗产税税率最高为20%（三）（三）日本的遗产税税率最高为70%（四）（四）法国的遗产税税率最高为60%张国荣遗产税超过张国荣遗产税超过40004000万万
8、中 华 人 民 共 和 国遗 产 税 草 案（节选）范围条款 第一条：第一条： 凡在中华人民共和国境内居住的中华人民凡在中华人民共和国境内居住的中华人民共和国公民，死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，共和国公民，死亡（含宣告死亡）时遗有财产者，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，应就其在中华人民共和国境内、境外的全部遗产，依照本条例的规定征收遗产税。依照本条例的规定征收遗产税。 第二条：第二条： 不在中国境内居住的中华人民共和国公民，不在中国境内居住的中华人民共和国公民，以及外国公民、无国籍人，死亡（含宣告死亡）以及外国公民、无国籍人，死亡（含宣告死亡）时在中华人民共和国境内遗有财产，应就
9、其在中时在中华人民共和国境内遗有财产，应就其在中华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征华人民共和国境内的遗产，依照本条例的规定征收遗产税。收遗产税。时效条款 本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继本条例规定应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产。生的赠与财产。 财产包括动产和不动产以及其它一切具有财产包括动产和不动产以及其它一切具有财产价值的权利。财产价值的权利。 赠与是指财产所有人将自己的财产无偿给赠与是指财产所有人将自己的财产无偿给予或以显著不相当的代价让与受赠人的行为。予或以显著不相当的代价让与受赠人的行为
10、。无效条款无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，无人继承又无人受遗赠、依法归国家所有的遗产，免纳遗产税。免纳遗产税。 冻结条款在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记。赠，不得办理转移登记。 未成年人无指定遗产继承行为未成年人无指定遗产继承行为, ,不能独立拥有资不能独立拥有资产。产。赠与财产要缴纳相关税种后方可拥有。赠与财产要缴纳相关税种后方可拥有。免征条款下列各项不计入应征税遗产总额：（一）（一） 遗赠人、受赠人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和福利、公益事业的遗产； （二）（二） 经继承人向税务机关登记、继承保存的遗
11、产中有文物及有关文化、历史、美术方面的图书资料、物品、但继承人将此类文件、图书资料、物品转让时，仍须自动申请补税； （三）（三） 被继承人自己创作，发明或参与创作发明并归本人所有的著作权、专利权、专有技术； （四）（四） 被继承人投保人寿保险所取得的保险金；评估条款被继承人死亡时遗留的财产： 有价可依的，按所列价格计算；有价可依的，按所列价格计算； 无价可依或申报明显低于正常价的，按被无价可依或申报明显低于正常价的，按被继承人死亡时的评估价值计算。继承人死亡时的评估价值计算。 财产价值由政府批准设立的评估机构进行评估，评估结果须经主管税务机关确认。 纳税公式遗产税的计算公式为：遗产税的计算公式
12、为：遗产税的计算公式为：遗产税的计算公式为：应征遗产税税额应征遗产税税额应征遗产税税额应征遗产税税额= = = =应征税遗产净额应征税遗产净额应征税遗产净额应征税遗产净额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数级别级别应纳应纳税税净额净额( (万元万元) )税率税率%速算扣除数速算扣除数( (万元万元) )1 1不超不超5050万万( (含含) )部分部分10100 02 2超超过过5050万至万至200200万万20205 53 3超超过过200200万至万至500500万万303025254 4超超过过500500万至万至10001000万万40407575
13、5 5超超过过10001000万至万至20002000万万5050175175合法节税保全资产并使资产升值通过人寿保险保全资产美国安然事件安然事件被誉为美国总统的第三道疤痕。其破产直接引发了美国会计丑闻风波。 为此，安然前董事长肯尼斯莱有着不可推卸的责任。等待肯尼斯的将是一条前景黯淡的道路。安然公司前董事长兼CEO肯尼斯莱肯尼斯莱后路留得绝 肯尼斯莱夫妇在2000年2月花数百万美元购买了各种年金保险。 这些年金将保证从2007年开始，他们每年有90万美元的收入。 最绝的是这些保险收益金是受法律保护的，所有债权人无法以此为由起诉肯尼斯莱偿还所欠债 务。有法律债务纠纷法院 查封所有资产 冻结一切帐
14、户巨人集团创始人史玉柱巨人集团发展史1989年8月，推出桌面中文电脑软件M-6401,4个月后营业收入即超过100万元。1991年4月，巨人公司成立。 11月获纯利1000万元。1992年12月实现纯利3500万元。 年发展速度达500。 38层的巨人大厦设计方案出台，后改为70层，号称当时中国第一高楼，所需资金超过10亿元。史玉柱以集资和卖楼花的方式筹款，集资超过1亿元。1993年，巨人实现销售额3百亿元，利税4600万元。 巨人成为中国第二大民营高科技企业。 史玉柱成为珠海第二批重奖的知识分子。1994年初，巨人大厦动土,计划3年完工。 史玉柱当选中国十大改革风云人物。1995年，巨人集团
15、推出12种保健品，投放广告1个亿。 史玉柱被福布斯列为大陆富豪第8位。1996年，史玉柱将保健品的全部资金调往巨人大厦，保健品业务迅速盛极而衰。1997年1月，巨人大厦未按期完工，建大厦时卖给国内的4000万楼花使巨人集团终陷入了破产的危机之中。 购楼花者要求退款并将巨人集团告上法庭。 巨人集团的资产被法院查封帐户被冻结。 巨人大厦因没有资金而停工。实际上，巨人大厦只需1000万的资金就可动工，最终巨人集团因缺乏财务危机意识而名存实亡！中华人民共和国保险法第二十四条任何单位或者个人都不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金的义务，也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。 人寿保险可以保全
16、资产 运用保单的质押贷款功能，解决企业和个人的财务危机问题。 企业法人投保大额终身寿险，一旦发生债务纠纷，用保单的质押贷款可马上从保险公司贷出一大笔现金，这是一笔唯一能在最短时间内拿到的现金。通过人寿保险合法节税并使资产升值 资产由百万到千万财富增加10倍 遗产税增加22倍财 富 增加财富100万时财富1000万时10倍遗产税增加纳税15万纳税325万22倍 台湾首富蔡万霖福布斯杂志今年2月公布的世界一百大富豪排行榜，蔡万霖家族以46亿美元再度入榜，排名第94。 2004年9月27日傍晚6时49分，蔡万霖因心肌梗塞导致呼吸衰竭，病逝于国泰医院。身家46亿美元的蔡万霖身后要缴多少遗产税成为人们关
17、注的焦点。据估算，霖园资产高达46亿美元（约合1563亿元新台币），如以遗产税最高税率50计算，蔡万霖身后必须缴交遗产税约782亿。远超过2005年台当局总预算遗产税目标101亿。 蔡万霖节税有道 近800亿遗产税减至几亿 台湾财政部表示： 蔡万霖遗产税5-6亿 由于蔡万霖节税有方，由于蔡万霖节税有方，使得使得782782亿的遗产税变成区区亿的遗产税变成区区5-65-6亿，旗下的国泰金控、国亿，旗下的国泰金控、国泰人寿、国泰世华银行、国泰泰人寿、国泰世华银行、国泰世纪产险、国泰综合证券、国世纪产险、国泰综合证券、国泰建设、国泰医院等庞大遗产泰建设、国泰医院等庞大遗产与事业版图可以顺利传与子孙。
18、与事业版图可以顺利传与子孙。蔡万霖节税的方法包括：蔡万霖节税的方法包括： 一次购买数十亿元新台一次购买数十亿元新台币巨额寿险保单。币巨额寿险保单。 申设投资子公司名义，申设投资子公司名义，逐步把财产转移。逐步把财产转移。 增资股票发行时，用面增资股票发行时，用面值转让给子女认购。值转让给子女认购。中华人民共和国个人所得税法保险金不列入所得税应纳税额之内所得税法第四条第五款 增值节税(保险)计划财税规划前10001000万遗产万遗产 遗产税遗产税: :1000100010001000万万万万40% 7540% 7540% 7540% 75万万万万=325=325=325=325万万万万 实际遗产
19、实际遗产: :1000100010001000万万万万325325325325万万万万=675=675=675=675万万万万 = = = =遗留继承人遗留继承人财税规划后 1000 1000万资产万资产 终身寿险终身寿险: 325: 325万万= =总保费总保费= =总保额总保额 =642=642万万 缴遗产税缴遗产税: 675: 675万万40% 75 40% 75 万万 =195=195万万 规划后剩余资产规划后剩余资产: 675: 675万万195195万万 =480 =480万万 继承人继承总资产继承人继承总资产: : 累计累计11221122万万 增值节税效果 财税规划前 财税规划后增幅百分比增值675万1122万162%减税325万195万40%在全世界特别是在中国通过保险这个金融产品来保全财富是最有效最安全的方法。我们让你更专业！
