《个人所得税课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税课件（92页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章个人所得税第十二章个人所得税主讲人：王书贤主讲人：王书贤会计学院会计学院克林顿深圳演讲报酬克林顿深圳演讲报酬15万美元万美元主办机构为其代扣代缴主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税万元人民币个人所得税深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日前在深圳发表演讲获得报酬日前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币万美元，折人民币123万元，主办机构为其代缴的万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个万元人民币个人所得税已昨天入库。人所得税已昨天入库。据悉，深圳一家房地产公司据悉，深圳一家房地产公司5月月23日上午邀请克日上午邀请克林顿先
2、生到深圳发表演讲，支付给克林顿报酬林顿先生到深圳发表演讲，支付给克林顿报酬15万万美元。深圳地税局官员闻讯后即到主办机构对活动美元。深圳地税局官员闻讯后即到主办机构对活动的合同和有关文件进行仔细审核，根据税务主办机的合同和有关文件进行仔细审核，根据税务主办机构准确计算，代扣代缴了个人所得税。构准确计算，代扣代缴了个人所得税。钱江晚报钱江晚报2001年年5月月28日第日第4版版一、本章主要内容1、个人：个人即纳税义务人是谁？、个人：个人即纳税义务人是谁？2、所得：所得的范围，即纳税范围。应纳、所得：所得的范围，即纳税范围。应纳税所得额如何确定？税所得额如何确定？3、税：税额如何计算？、税：税额如
3、何计算？二、主要参考资料1、2011最新所得税法规http:/ 二、二、个人所得税的应税所得项目个人所得税的应税所得项目应税所得应税所得项目项目劳动报酬所得个人担任董事职务所取得的董事费收入。A在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。B对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入。C个人兼职取得的收入。D1、劳动报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共劳务所取得的所得。具体项目共29项。项。下列属于个人所得税劳务报酬所得的有（）。A、笔译翻译
4、收入B、审稿收入C、现场书画收入D、雕刻收入答案：答案：ABCD解析：本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上解析：本题考核个人所得税劳务报酬所得税目。上述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意述都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。审稿和书画收入不属于稿酬所得。劳务报酬分三节，计税之前扣定额。低于四千扣八百，四千以上打八折。每次每次收入收入 费用费用（）适用适用税率税率速算速算扣除扣除减减800减收入的减收入的20%4000劳务报酬所得应纳税额的计算：劳务报酬所得应纳税额的计算：应纳税所得额（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一）只有一次性收入的，以取
5、得该项收入为一次。次。（2）属于同一事项连续取得收入的，以）属于同一事项连续取得收入的，以1个月内个月内取得的收入为一次。取得的收入为一次。劳务报酬适用三级超额累进税率：级数每次应纳税所得额税率%速算扣除数12000020022000050000302000350000407000劳务报酬所得税率的规定劳务报酬所得税率的规定比如，应纳税所得额为比如，应纳税所得额为30000，应纳所得税应纳所得税=20000*20%+10000*30%=7000或或30000*30%-2000=7000应交所得税应交所得税=1230000*（1-20%）*40%*-7000=386600984000如果不采用速
6、算扣除数，而是采用分段法计算所得税，应该如何计算？应交所得税应交所得税=20000*20%+（50000-20000）*30%+（984000-50000）*40%=4000+9000+373600=3866002、稿酬所得作者去世后，作者去世后，财产继承人取财产继承人取得的遗作稿酬，得的遗作稿酬，也应征收个人也应征收个人所得税。所得税。特殊规定特殊规定对报纸、杂志、对报纸、杂志、出版等单位的职出版等单位的职员在本单位的刊员在本单位的刊物上发表作品、物上发表作品、出版图书取得所出版图书取得所得征税问题得征税问题稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、
7、书画作品、摄影作品，以及其他作品。（1）任职、受雇于报纸、杂志等单）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合得的所得，应与其当月工资收入合并，按并，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目征项目征收个人所得税。收个人所得税。提示：除上述专业人员以外，其他提示：除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按作品取得的所得，应按“稿酬所得稿酬所得”项
8、目征收个人所得税。项目征收个人所得税。（2）出版社的专业作者撰写、编写）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按出版而取得的稿费收入，应按“稿稿酬所得酬所得”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。某画家2009年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版。从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、稿酬所得D、特许权使用费所答案答案：C稿酬所得应纳税额的计算：稿酬所得应纳税额的计算：稿酬十四特二十，参考劳务扣定额。每次每次收入收入费用费用（） 20% 70%减减8
9、00减收入的减收入的20%4000稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。人所得税。（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。出版作为另一次。（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后
10、取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。所有收入合并为一次，计征个人所得税。（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。税。【例例】作家贾某一次取得未扣除个作家贾某一次取得未扣除个人所得税的稿酬人所得税的稿酬200000200000元，计
11、算其元，计算其应纳个人所得税。应纳个人所得税。 【解析解析】应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率适用税率（130%）每次收入额）每次收入额（120%）20%（130%）200000（120%）20%（130%）22400（元）（元）【例例】某作家出版一部小说，取得稿酬某作家出版一部小说，取得稿酬收入收入50005000元，同年该小说在一家晚报上元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬连载，取得稿酬38003800元，计算其应纳个元，计算其应纳个人所得税。人所得税。 【解析解析】应纳税额应纳税额5000（120%）20%（130%）+（3800800）20%（130%）980（元）（
12、元）3、特许权使用费所得、特许权使用费所得11、对于作者、对于作者将自己的文字将自己的文字作品手稿原件作品手稿原件或复印件公开或复印件公开拍卖（竞价）拍卖（竞价）取得的所得，取得的所得，属于提供著作属于提供著作权的使用所得权的使用所得33、编剧从、编剧从电视剧的制电视剧的制作单位取得作单位取得的剧本使用的剧本使用费费22、个人取、个人取得特许权的得特许权的经济赔偿收经济赔偿收入入特许权使用费所得，是指个人提供专利权、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得应纳税
13、额的计算：特许权使用费所得应纳税额的计算：减减800减收入的减收入的20%4000每次每次收入收入费用费用（） 20%以一项特许以一项特许权的一次许权的一次许可使用所取可使用所取得的收入为得的收入为一次。一次。【例例】王某于王某于20102010年年5 5月转让一项发明专利，月转让一项发明专利，取得使用费收入取得使用费收入100000100000元；同月又转让元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入一项商标权，取得使用费收入30003000元，元，问王某应纳个人所得税是多少？问王某应纳个人所得税是多少？解析解析100000（1-20%）+（3000-800）20%16440（元）（元）2008
14、年我国某作家出版一部长篇小说，年我国某作家出版一部长篇小说，2月月份收到预付稿酬份收到预付稿酬20000元，元，4月份小说正式月份小说正式出版又取得稿酬出版又取得稿酬20000元；元；10月份将小说月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税所得税10000元。元。（1）稿酬应缴纳个人所得税）稿酬应缴纳个人所得税=（20000+20000）（1-20%）20%（1-30%）=4480（元）（元）（2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。）拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得
15、税拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1-20%）20%=16000（元）（元）（3）在我国共纳个人所得税）在我国共纳个人所得税=4480+16000-10000（境外已纳税额）（境外已纳税额）=10480（元）（元）4、利息、股息、红利所得、利息、股息、红利所得利息、股息、红利所利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股权而取得的利息、股息、红利所得股息、红利所得国债和国家发国债和国家发行的金融债券行的金融债券利息免税利息免税对职工个人以对职工个人以股份形式取得股份形式取得的仅作为分红的仅作为分红依据，不拥有依据，不拥有所有权的企业所有权的企业量化资产
16、，不量化资产，不征征对职工个人以对职工个人以股份形式取得股份形式取得的企业量化资的企业量化资产参与企业分产参与企业分配而获得的股配而获得的股息、红利征息、红利征个人储蓄存个人储蓄存款利息，自款利息，自2008年年10月月9日（含）日（含）起暂免征收起暂免征收个人所得税个人所得税职工个人取得的量化资产职工个人取得的量化资产利息所得利息所得利息、股息、红利所得应纳税额的计算：利息、股息、红利所得应纳税额的计算： 应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税适用税率每次收入额率每次收入额20%20%以支付利以支付利息、股息、息、股息、红利时取红利时取得的收入得的收入为一次。为一次。5、财产租赁所得
17、、财产租赁所得个人取得的财产转租收入个人取得的财产转租收入1个人购买者在一定期限内必须将购买个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购出租使用。对购买者个人少支出的购房价款，按照房价款，按照“财产租赁所得财产租赁所得”项目项目征收个人所得税。征收个人所得税。2是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产取得的所得。财产租赁扣税租，修缮八百滚下月。 20%财产租赁所得应纳税额的计算：财产租赁所得应纳税额的计算：修缮八百滚下月准予
18、扣准予扣除项目除项目*(1-20%)每次每次（月）（月）收入额收入额修缮修缮费用费用-8004000以下以下4000以上以上以一个月以一个月内取得的内取得的收入为一收入为一次次【例例】李某于李某于20102010年将其自有房屋出租给别人年将其自有房屋出租给别人作经营场所，每月收取租金作经营场所，每月收取租金25002500元，计算其全元，计算其全年应纳个人所得税。年应纳个人所得税。 【解析解析】每月应纳个人所得税（每月应纳个人所得税（2500800）20%340（元）（元）全年应纳个人所得税额全年应纳个人所得税额340124080（元）（元）【例例】李某将店面房一间从李某将店面房一间从2009
19、2009年年1 1月开始月开始出租，租期一年。月租金收入为出租，租期一年。月租金收入为20002000元，每元，每月缴纳有关税费月缴纳有关税费300300元，在出租第十个月发元，在出租第十个月发生修缮费用生修缮费用20002000元，由李某承担，并提供有元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。 【解析解析】1-9月：月：（2000-300-800）20%=18010-11月：月：（2000-300-800-800）20%=20元元12月：月：（2000-300-400-800）20%=1006、财产转让所得、财产转让所得11、股票转股
20、票转让所得：不让所得：不征收个人所征收个人所得税得税33、个人出、个人出售自有住房，售自有住房，5年以上免年以上免征征22、集体所、集体所有制企业在有制企业在改制为股份改制为股份合作制企业合作制企业个人转让有价证券、股票、建筑物、土地个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。得的所得。（1）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，）对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；暂缓征收个人所得税；（2）待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该）待个人将股份转让时，就其转让
21、收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按股份时实际支付的费用和合理转让费用后的余额，按“财产转让财产转让所得所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。财产转让所得应纳税额的计算：财产转让所得应纳税额的计算：财产转让扣原值，扣减税费要记得。应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率（收入适用税率（收入总额财产原值合理费用）总额财产原值合理费用）20%20% 【例例】某人转让其自有房屋一套，转让价格为某人转让其自有房屋一套，转让价格为60000元，元，房产原值房产原值38000元，转让过程中按规定支付有关费用元，转让过程中按规定支付有关费用2500元，计算其应
22、纳个人所得税额。元，计算其应纳个人所得税额。【解析解析】应纳税所得额应纳税所得额6000038000250019500（元）（元）应纳税额应纳税额1950020%3900（元）（元）7、偶然所得、偶然所得个人因参加企业的有奖销售活动而个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按照取得的赠品所得，应按照“偶然所得偶然所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。Title个人取得单张有奖发票奖金所得不超过个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含元（含800元）的，暂免征收个人所元）的，暂免征收个人所得税；超过得税；超过800元的，应全额征收个人元的，应全额征收个人所得税。所得税。Ti
23、tle个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得应纳税额的计算：偶然所得应纳税额的计算：偶然所得若捐款，扣除比例限三折。发票得奖超八百，先扣个税再兑结。应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20% （十一）其他所得应纳税额的计算：（十一）其他所得应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额应纳税额应纳税所得额适用税率每次收适用税率每次收入额入额20%20%【例例】王某在参加某企业有奖销售活动中中奖，王某在参加某企业有奖销售活动中中奖，获得奖金获得奖金2000020000元，他从中奖收入中拿出元，他从中奖收入中
24、拿出40004000元通过当地民政局捐赠给地震灾区，计算企业元通过当地民政局捐赠给地震灾区，计算企业代扣代缴个人所得税后王某实际可得中奖金额。代扣代缴个人所得税后王某实际可得中奖金额。 【解析解析】根据税法规定，王某的捐赠扣除比例为根据税法规定，王某的捐赠扣除比例为20000*30%=6000。大于。大于4000，因此，因此4000元的捐赠可全部扣元的捐赠可全部扣除。应纳税所得额除。应纳税所得额20000400016000（元）应纳税额（元）应纳税额1600020%3200（元）（元）王某实际可得中奖金额王某实际可得中奖金额16000320012800（元（元）8、工资薪金所得个人因任职或者受
25、雇而取得的工资、薪金、奖个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。任职或者受雇有关的其他所得。（2）执行公务）执行公务员工资制度未纳员工资制度未纳入基本工资总额入基本工资总额的补贴、津贴差的补贴、津贴差额和家属成员的额和家属成员的副食补贴副食补贴不予征收个人所得税项目不予征收个人所得税项目（1）独生子独生子女补贴女补贴托儿补助费托儿补助费差旅费津贴差旅费津贴误餐补助误餐补助8、工资薪金所得Title内部退养的人员所得内部退养的人员所得（2）个人在办理内部退养手续后至法）个人在办理内部退养手
26、续后至法定退休年龄之间重新就业取得的定退休年龄之间重新就业取得的“工资、工资、薪金所得薪金所得”，应与其从原任职单位取得，应与其从原任职单位取得的同一月份的的同一月份的“工资、薪金所得工资、薪金所得”合并合并缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。（1）在办理内部退养手续后从原任单位）在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手取得的一次性收入，应按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的所属月份进行续至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的平均，并与领取当月的“工资、薪金工资、薪金”所所得合并后减除当月费用扣除标准，按得合并后减除当月费用扣除标准，按“工工资、薪金所
27、得资、薪金所得”征收个人所得税。征收个人所得税。某人法定退休年龄某人法定退休年龄60岁，岁，50岁时办理内部岁时办理内部退养手续，从原单位一次取得退养手续，从原单位一次取得12万元，在万元，在内部退养期间，每月从单位取得工资内部退养期间，每月从单位取得工资3200元。则每月所得元。则每月所得=120000/120+3200=4200；应纳税所得额为；应纳税所得额为700元，应纳个人所得元，应纳个人所得税税=7003%=21（元）（元）8、工资薪金所得TextinhereTextinhereTextinhere3、退休人员再任职取得的收入，在减除按税法、退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定
28、的费用扣除标准后，按规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。应税项目缴纳个人所得税。4、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按红，按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目计征个人所得税。项目计征个人所得税。5、出租车驾驶员从事客货营运取得的收入、出租车驾驶员从事客货营运取得的收入对出租车不拥有所有权：按对出租车不拥有所有权：按“工资、薪金所得工资、薪金所得”项目征税；对出租车拥有所有权：比照个体工商户的项目征税；对出租车拥有所有权：比照个体工商户的生产经营所得项目征税。生产经营所得项目征税。Textinh
29、ere6、对雇员免收差旅费、旅游费：按照、对雇员免收差旅费、旅游费：按照“工资、薪金工资、薪金所得所得”项目征税；对非雇员免收差旅费、旅游费：项目征税；对非雇员免收差旅费、旅游费：按照按照“劳务报酬所得劳务报酬所得”项目征税项目征税【例题例题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。A、年终加薪B、托儿补助费C、独生子女补贴D、差旅费津贴答案答案：A工资、薪金所得的计算工资、薪金所得的计算级数数全月全月应纳税所得税所得额全月全月应纳税所得税所得额（不含税（不含税级距）距）税率税率(%)速算扣速算扣除数除数11,500元以下元以下不超不超过1455元的元的302
30、1,500元至元至4,500元元超超过1455元至元至4155元的部分元的部分1010534,500元至元至9,000元元超超过4155元至元至7755元的部分元的部分2055549,000元至元至35,000元元超超过7755元至元至27255元的部分元的部分251,005535,000元至元至55,000元元超超过27255元至元至41255元的部分元的部分302,755655,000元至元至80,000元元超超过41255元至元至57505元的部分元的部分355,5057超超过80,000元的部分元的部分超超过57505元的部分元的部分4513,505税率表税率表一般工资、薪金所得应纳税
31、额的计算一般工资、薪金所得应纳税额的计算工薪所得划七级，税率先从三开始。每月可扣三千五，一月一算别忘记。每月应纳税额每月应纳税额=（月工资（月工资 3500-个人支付的个人支付的社保和公积金费用社保和公积金费用）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数4800在中国境内无住所但在境内有工在中国境内无住所但在境内有工资薪金所得；在中国境内有住所资薪金所得；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人工资、薪金所得的个人【例例】中国公民李某中国公民李某20102010年年6 6月工资月工资50005000元，元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其
32、该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其当月应纳个人所得税税额。当月应纳个人所得税税额。 【解析解析】应纳税所得额应纳税所得额500035001500（元）（元）应纳税额应纳税额15003%45（元）（元）个人取得全年一次性奖金所得税的计算个人取得全年一次性奖金所得税的计算奖金计算分两种，先看工资够不够。奖金计算分两种，先看工资够不够。当月工资若够扣，奖金工资分开算。当月工资若够扣，奖金工资分开算。当月工资不够扣，差额可从奖金扣。当月工资不够扣，差额可从奖金扣。一次奖金算平均，一次奖金算平均，根据商数根据商数定税率。定税率。先用金额乘税率，再减速算不用急。先用金额乘税率，再减速算不用急。案例一
33、：方女士是一家公司雇员，案例一：方女士是一家公司雇员，2011年年12月取得月取得当月工资当月工资8500元，年终奖元，年终奖48000元，其应缴纳多少个元，其应缴纳多少个人所得税？人所得税？按照新按照新个人所得税法个人所得税法规定，方女士当月工资薪金规定，方女士当月工资薪金应缴纳个税应缴纳个税=（8500-3500）20%-555=445元元年终奖年终奖4800012=4000，对应税率为，对应税率为10%，速算扣，速算扣除数为除数为105年终奖应纳税额年终奖应纳税额=4800010%-105=4695元元方女士方女士12月份共计应缴纳个人所得税月份共计应缴纳个人所得税=445+4695=5
34、140元。元。案例二案例二：我国公民王先生在某银行工作，我国公民王先生在某银行工作，2011年年12月月11日取得工资收入日取得工资收入3000元，月底又一次取得元，月底又一次取得年终奖金年终奖金50000元，计算其元，计算其12月份缴纳多少个人月份缴纳多少个人所得税？所得税？王先生月工资收入低于王先生月工资收入低于3500元，可用其取得的奖金收入元，可用其取得的奖金收入50000元补足其差额部分元补足其差额部分500元，剩余元，剩余49500元除以元除以12个月，个月，得出月均奖金得出月均奖金4125元，其对应的税率和速算扣除数分别为元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和和105元。元。
35、全年一次性奖金的应纳税额全年一次性奖金的应纳税额=4950010%-105=4845元元工资薪金的应纳税额工资薪金的应纳税额=0元元12月份应纳个人所得税额月份应纳个人所得税额=4845+0=4845元元双薪的计税方法双薪的计税方法机关人员有双薪，比照奖金来计算。机关人员有双薪，比照奖金来计算。若是你在企业里，看看奖金有没有。若是你在企业里，看看奖金有没有。只有双薪无奖金，并到当月工资来。只有双薪无奖金，并到当月工资来。双薪奖金同时有，双薪也即是奖金。双薪奖金同时有，双薪也即是奖金。雇主为期雇员负担个人所得税税额的计算雇主为期雇员负担个人所得税税额的计算(1)雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取
36、雇主全额为雇员负担税款。应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应当代付的税款。计算公计算单位或个人应当代付的税款。计算公式为：式为：应纳税所得额应纳税所得额=(不含税收入额不含税收入额-费用扣除标准费用扣除标准-速算扣除数速算扣除数)(1-税率税率)应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数例：境内某公司代其雇员例：境内某公司代其雇员(中国居民中国居民)缴纳个缴纳个人所得税。人所得税。2012年年10月支付陈某的不含税月支付陈某的不含税工资为工资为7000元人民币。计算该公司为陈某元人民币。计算该公
37、司为陈某代付的个人所得税。代付的个人所得税。【答案答案】由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含由于陈某的工资收入为不含税收入，应换算为含税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。税的应纳税所得额后，再计算应代付的个人所得税。代付个人所得税的应纳税所得额代付个人所得税的应纳税所得额=(7000-3500-105)(1-10%)=3772.22(元元)应代付的个人所得税应代付的个人所得税=3772.2210%-105=282.22(元元)(2)雇主为其雇员负担部分税款雇主为其雇员负担部分税款第一种：雇主为其雇员定额负担部分税第一种：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所
38、得换算款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。的税款。应纳税所得额应纳税所得额=雇员所得的工资雇员所得的工资+雇主雇主代雇员负担的税款代雇员负担的税款-费用扣除标准费用扣除标准应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数第二种：雇主为其雇员定率负担部第二种：雇主为其雇员定率负担部分税款，是指雇主为雇员负担一定比分税款，是指雇主为雇员负担一定比例的工资应纳的税款或负担一定比例例的工资应纳的税款或负担一定比例的实际应纳税款。的实际应纳税款。应纳税所得额应纳税所得额=(未含雇主负担的
39、未含雇主负担的税款的收入额税款的收入额-费用扣除标准费用扣除标准-速算扣除速算扣除数数负担比例负担比例)(1-税率税率负担比例负担比例)应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税适用税率率-速算扣除数速算扣除数受雇和派遣单位分别支付工资（1）单位代扣代缴：）单位代扣代缴：雇佣单位应扣缴税额（月收入减除费用）雇佣单位应扣缴税额（月收入减除费用）税率速算扣除数税率速算扣除数派遣单位应扣缴税额月收入派遣单位应扣缴税额月收入税率速算税率速算扣除数扣除数（2）个人补缴：）个人补缴：个人补缴税款（月收入减除费用）个人补缴税款（月收入减除费用）税税率速算扣除数已代扣代缴税额率速算扣除数已代扣代缴税额【
40、典型例题典型例题计算题计算题】钱某为一外商投资企钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，业雇佣的中方人员，2011年年12月工资收入月工资收入情况如下：从外商投资投资企业取得工薪情况如下：从外商投资投资企业取得工薪12000元，国内派遣单位支付工资元，国内派遣单位支付工资4000元。元。要求计算雇佣单位和派遣单位应扣缴税额要求计算雇佣单位和派遣单位应扣缴税额和钱某应补缴税额。和钱某应补缴税额。正确答案正确答案雇佣单位应扣缴税额（月收入减除费用）雇佣单位应扣缴税额（月收入减除费用）税率速税率速算扣除数（算扣除数（120003500）20%5551145（元）（元）派遣单位应扣缴税额派遣单位应扣缴税额
41、400010%105295（元）（元）钱某钱某12月份应纳个税（月份应纳个税（12000+40003500）25%10052120（元）。（元）。补缴税款补缴税款21201145295680（元）（元）一次补一次补偿收入偿收入免征免征一次取得数月工资一次取得数月工资低于当地上低于当地上年职工平均年职工平均工资工资3倍数倍数额额超过的超过的部分部分除以工作年限除以工作年限不超不超过过12月工资薪金月工资薪金对个人因解除劳动合同取得的经济补偿金的计税方法对个人因解除劳动合同取得的经济补偿金的计税方法【典型例题典型例题计算题计算题】2011年年10月，某单位月，某单位增效减员与在单位工作了增效减员与
42、在单位工作了16年的李四解除年的李四解除劳动关系，取得一次性补偿收入劳动关系，取得一次性补偿收入12万元，万元，当地上年职工平均工资当地上年职工平均工资20000元，则李四元，则李四该项收入应纳个人所得税（）元，该项收入应纳个人所得税（）元，正确答案正确答案具体计算过程：具体计算过程：计算免征额计算免征额20000360000（元）（元）按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就按其工作年限平摊其应税收入，即其工作多少年，就将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过将应税收入看作多少个月的工资，但最多不能超过12个月，个月，最后再推回全部应纳税额：最后再推回全部应纳税额：视同月应纳税所得
43、额（视同月应纳税所得额（12000060000）/1235001500元元应纳税额应纳税额15003%12540元元工商登工商登记变更记变更个体工商户个体工商户未未变变更更工资薪金工资薪金对经营成果对经营成果无所有权无所有权承包承租承包承租对经营成果对经营成果有所有权有所有权9、企事业单位承包、承租经营所得、企事业单位承包、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，租取得的所得，包括个人按月或者按次取得包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得的工资、薪金
44、性质的所得。适用于适用于20112011年年9 9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得级级数数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税税率率速算速算含税级距含税级距不含税级距不含税级距（% %）扣除数扣除数1 1不超过不超过1500015000元的元的不超过不超过1425014250元的元的5 50 02 2超过超过1500015000元至元至3000030000元的部分元的部分超过超过1425014250元至元至2775027750元的部分元的部分10107507503 3超过超
45、过3000030000元至元至6000060000元的部分元的部分超过超过2775027750元至元至5175051750元的部分元的部分2020375037504 4超过超过6000060000元至元至100000100000元的部分元的部分超过超过5175051750元至元至7975079750元的部分元的部分3030975097505 5超过超过100000100000元的部分元的部分超过超过7975079750元的部分元的部分35351475014750注：注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除按照税法规定以
46、每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。营所得。3.费用扣除标准：费用扣除标准：2011年年9月起每月月起每月3500元，元，2012年起全年即年起全年即:350012=42000个人承包、个人承包、承租经
47、营承租经营收入总额收入总额每月费用扣除每月费用扣除标准标准*实际承实际承包或承租月数包或承租月数（）适用适用税率税率速算速算扣除扣除承包经营、承租经营所得应纳税额的计算承包经营、承租经营所得应纳税额的计算经营利润工资、薪金（收入经营利润工资、薪金（收入承包费用）工资、薪金承包费用）工资、薪金每月每月3500【例例】中国公民张某中国公民张某20122012年年3 3月月1 1日与某企业签日与某企业签订承包合同经营招待所，承包期订承包合同经营招待所，承包期3 3年。年。20102010年年招待所实现承包经营利润招待所实现承包经营利润150000150000元，按合同规元，按合同规定承包人每年应从承
48、包经营利润中上缴承包费定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费4000040000元。计算张某元。计算张某20102010年应纳个人所得税额。年应纳个人所得税额。 【解析解析】张某年应纳税所得额张某年应纳税所得额15000040000（350010）75000（元）（元）应纳税额应纳税额7500030%975012750（元）（元）10、个体工商户的生产、经营所得、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得，是指：个体工商户的生产、经营所得，是指：1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以交通运输业、商业、饮
49、食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；及其他行业生产、经营取得的所得；2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；的所得；3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；的所得；4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。营有关的各项应纳税所得。个体经营与承包，五级税率要记牢。每年费用四万二，工人薪资要扣除。工会经费扣二点，职工教育二点五。广告招待莫超标，职工福利一
50、十四。范范围围个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算全年全年收入收入成本费用成本费用税金损失税金损失（）适用适用税率税率速算速算扣除扣除规定的规定的费用减费用减除标准除标准不得在所得税前列支的项目不得在所得税前列支的项目资本性支出，包括：为购置和建造固定资本性支出，包括：为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出；对外投资产、无形资产以及其他资产的支出；对外投资的支出；资的支出；被没收的财物、支付的罚款；被没收的财物、支付的罚款；缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；和罚款；各种赞助支出；各种赞助支出；自然灾害或
51、者意外事故损失有赔偿的部自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；分；分配给投资者的股利；分配给投资者的股利；用于个人和家庭的支出；用于个人和家庭的支出；个体工商业户主的工资支出；个体工商业户主的工资支出；与生产经营无关的其他支出；与生产经营无关的其他支出；税法规定不准扣除的其他支出。税法规定不准扣除的其他支出。查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用查账征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业费用扣除：（扣除：（1）自）自2008年年3月月1日起，业主的费用扣除标准统一确定日起，业主的费用扣除标准统一确定为为42000元元/年，即年，即3500元元/月。月。（2）投资
52、者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。（3）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（4）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。前据实扣除。（5）拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支
53、出分）拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。的标准内据实扣除。（6）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。纳税年度结转扣除。（7）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营扣除
54、，但最高不得超过当年销售（营业）收入的业）收入的5。（8）在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定）在生产、经营期间借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。（9）计提的各种准备金不得扣除。）计提的各种准备金不得扣除。（10）企业与其关联企业之间的业务往来，应当遵循独立交易原则。）企业与其关联企业之间的业务往来，应当遵循独立交易原则。n【例例】请分析下列业务确定应税所得项目，指出其请分析下列业务确定应税所得项目，指出其适用的税率形式。适用的税率形式。n （1 1）张红是一名工人，）张红是一名工人，
55、20082008年年1212月取得工资月取得工资收入收入35003500元，另取得全年一次性奖金元，另取得全年一次性奖金2700027000元。元。n （2 2）李静是一名律师，本月受托担任某案件）李静是一名律师，本月受托担任某案件的辩护律师，获得一次性收入的辩护律师，获得一次性收入90009000元。元。n （3 3）王宁是一名歌星受邀参加某超市建店十）王宁是一名歌星受邀参加某超市建店十周年的庆典活动，获得出场费周年的庆典活动，获得出场费9000090000元。元。n n （4 4）韩月将一项专利权转让给制衣厂，）韩月将一项专利权转让给制衣厂，获人民币获人民币130000130000元。元。
56、n （5 5）张军是一名刚转业的军人，一次取得）张军是一名刚转业的军人，一次取得转业安置费转业安置费5000050000元。元。n （6 6）李娜一次取得保险赔款）李娜一次取得保险赔款90009000元。元。n （7 7）吴明购买体育彩票中奖体育彩票中奖）吴明购买体育彩票中奖体育彩票中奖500500万元。万元。n【解析解析】n （1 1）张红取得工资和奖金都应按工资、薪金）张红取得工资和奖金都应按工资、薪金所得缴纳个人所得税，适用七级超额累进税率。所得缴纳个人所得税，适用七级超额累进税率。n （2 2）李静取得的辩护费应按劳务报酬所得缴）李静取得的辩护费应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用纳个
57、人所得税，适用20%20%比例税率。比例税率。n （3 3）王宁一次获得出场费）王宁一次获得出场费9000090000元，应纳税所元，应纳税所得额超过得额超过2000020000元，需按劳务报酬所得缴纳个人元，需按劳务报酬所得缴纳个人所得税，适用所得税，适用20%20%比例税率并实行加成征收。比例税率并实行加成征收。n【解析解析】n（4 4）转转让让专专利利权权应应按按特特许许权权使使用用费费所所得缴纳个人所得税，适用得缴纳个人所得税，适用20%20%比例税率。比例税率。n （5 5）转业安置费免纳个人所得税。）转业安置费免纳个人所得税。n （6 6）保险赔款免纳个人所得税。）保险赔款免纳个人
58、所得税。n （7 7）体育彩票中奖）体育彩票中奖500500万元，应按偶然万元，应按偶然所得缴纳个人所得税，适用所得缴纳个人所得税，适用20%20%比例税率比例税率 三、个人所得税计算其他的规定1、公益性捐赠2、企业年金个人所得税的计算方法公益救济性捐赠支出公益救济性捐赠支出准予在税前的所得额中全额准予在税前的所得额中全额扣除：扣除：向红十字事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向农村义务教育的捐赠，向农村义务教育的捐赠，包括对农村义务教育与高中包括对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠；在一起的学校的捐赠；对公益性青少年活动场所对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；（其中包括新建）的捐赠；
59、对汶川灾区的捐赠，允许对汶川灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣在当年个人所得税前全额扣除。除。对个人将其所得通过中对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的应纳税所得额的30%的的部分，可以从其应纳税部分，可以从其应纳税所得额中扣除。所得额中扣除。（2）特殊项目：全额扣除）特殊项目：全额扣除（1）基本规定：限额扣除法）基本规定：限额扣除法【典型例题计算题】某歌星参加某单位举办的演唱会，取得出场费收入
60、80000元，将其中30000元通过当地教育机构捐赠给某希望小学。计算该歌星取得的出场费收入应缴纳的个人所得税。正确答案（1）未扣除捐赠的应纳税所得额80000（120%）64000（元）（2）捐赠的扣除标准6400030%19200（元），由于实际捐赠额大于扣除标准，税前只能按扣除标准扣除。（3）应缴纳的个人所得税（6400019200）30%200011440（元） 月工资月工资35003500月工资月工资+ +年金企业年金企业缴费部分缴费部分35003500免税免税月工资月工资3500月工资月工资+ +年金企业年金企业缴费部分缴费部分35003500超过部分缴纳个超过部分缴纳个人所得税。
61、人所得税。企业年金个人所得税的计算方法企业年金个人所得税的计算方法【例题】张某月工资收入2200元，扣除各项可在个人所得税前扣除的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金后，张某工资薪金所得实际为1800元，同时，张某所在企业建立了年金制度，企业为张某缴纳年金100元，则张某当月应缴纳个人所得税：正确答案假设资料中时间改为2011年2月则张某2011年2月当月应缴纳个人所得税：张某当月工资薪金所得1800元，在减除3500元后为负数，工资收入部分应缴纳个人所得税为零；张某所在企业为其缴纳年金100元，张某当月个人工资薪金所得1800元与计入个人年金账户的企业缴费100元，两者之和未超
62、过个人所得税费用扣除标准3500元，则张某当月不需缴纳个人所得税。三、个人所得税的税收优惠三、个人所得税的税收优惠n免纳：政府/组织发奖金，（省部级以上）国债利息国家补，（补贴/津贴）三费两金一赔款，外交离退老干部。（离退休干部/职工）可减：残疾孤老和烈属，自然灾害受痛苦；减免不能太随意，财政部门来作主。注：福利费/转业费/复员费/抚恤金/救济金/保险赔款。n根据个人所税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的有（）nA.军人领取的转业费nB.教师工资所得nC.作家拍卖手稿所得nD.工人取得的保险赔款n【答案】ADn根据个人所得税法律制度的规定，个人通过境内非营利社会团体进行的下列捐
63、赠中在计算缴纳个人所得税时，准予税前金额扣除的有（）nA.向贫困地区的捐赠nB.向农村义务教育的捐赠nC.向红十字事业的捐赠nD.向公益性青少年活动场所的捐赠n【答案】BCD第五节第五节 个人所得税的申报缴纳个人所得税的申报缴纳 现行个人所得现行个人所得税的征收方法采税的征收方法采用用自行申报纳税自行申报纳税和和源泉扣缴法源泉扣缴法两两种形式。种形式。 一、一、自行申报纳税自行申报纳税自行申报纳税自行申报纳税: :l税法规定的纳税期限内税法规定的纳税期限内l自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额l如实填写个人所得税纳税申报表如实填写个人所得税纳税申
64、报表l按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税。按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税。1 1、自行申报纳税的纳税人、自行申报纳税的纳税人个个人人所所得得税税纳纳税税人人，有有下下列列情情形形之之一一的的，须须自自行行向向税务机关申报所得并缴纳税款：税务机关申报所得并缴纳税款：l从两处或两处以上取得工薪所得的；从两处或两处以上取得工薪所得的；l取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；l分分笔笔取取得得属属于于一一次次劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许权使用费所得、财产租赁所得的；许权使用费所得、财产租赁所得的；l取取得得应应纳纳税税所所得得
65、，扣扣缴缴义义务务人人未未按按规规定定扣扣缴缴税税款款的；的；l税务主管部门规定必须自行申报纳税的。税务主管部门规定必须自行申报纳税的。年所得12万含义l包括包括11项所得项所得l个体工商户的生产、经营所得和财产转让个体工商户的生产、经营所得和财产转让所得按应纳税所得额计算，其余所得均不所得按应纳税所得额计算，其余所得均不得作费用扣除。得作费用扣除。l但工薪所得可扣除但工薪所得可扣除基本养老保险费、基本基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金医疗保险费、失业保险费和住房公积金和和按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴。2 2、自行申报纳税的纳税期限与申报
66、方式自行申报纳税的纳税期限与申报方式l纳纳税税期期限限：除除特特殊殊规规定定外外，纳纳税税人人应应在在取取得得应应纳纳税税所所得得的的次次月月七七日日内内向向主主管管税税务务机机关申报所得并缴纳税款关申报所得并缴纳税款.l申申报报方方式式：纳纳税税人人可可由由本本人人或或委委托托他他人人或或采采用用邮邮寄寄方方式式在在规规定定的的申申报报期期限限内内申申报报纳纳税税。邮邮寄寄申申报报纳纳税税的的，以以寄寄出出地地的的邮邮戳戳日日期为实际申报日期。期为实际申报日期。3 3、自行申报纳税的申报地点、自行申报纳税的申报地点l收入来源地的主管税务机关收入来源地的主管税务机关。l从从两两处处或或两两处处
67、以以上上取取得得工工薪薪所所得得的的，可可选选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；择并固定在其中一地税务机关申报纳税；l从从境境外外取取得得所所得得的的，应应向向境境内内户户籍籍所所在在地地或经常居住地税务机关申报纳税。或经常居住地税务机关申报纳税。l纳纳税税人人要要求求变变更更申申报报纳纳税税地地点点的的，须须经经原原主管税务机关批准。主管税务机关批准。二、二、源泉扣缴源泉扣缴l扣扣缴缴义义务务人人，在在向向个个人人支支付付应应纳纳税税所所得得时时，应应计计算算应应纳纳税税额额，从从其其所所得得中中扣扣出出并并缴缴入入国国库库，同同时时向向税税务务机机关关报报送送扣扣缴缴个个人人所所得得税税报报告表。告表。l征征管管法法规规定定: :扣扣缴缴义义务务人人应应扣扣未未扣扣、应应收收而而不不收收税税款款的的，由由税税务务机机关关向向纳纳税税人人追追缴缴税税款款，对对扣扣缴缴义义务务人人处处应应扣扣未未扣扣、应应收收未未收收税款税款50%50%以上以上3 3倍以下倍以下的罚款。的罚款。
