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1、银银 行行 会会 计计 复复 习习银 行 会 计v第一章 总 论v学习目的v1.了解我国的银行体系v2.掌握银行会计的概念、对象、特点v3.了解银行会计的设置、职责第一节我国的银行体系与银行会计v银行会计的概念： 银行会计，是以银行会计，是以货币货币为主要计量单位，为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面、方法，对银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的连续、系统的核算和监督核算和监督，并进行分析预测，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。参与经营决策的一种经济管理活动。第一节我国的银行体系与银
2、行会计v银行银行会计概念的要点会计概念的要点实质：实质： 管理活动，即管理管理活动，即管理 信息系统信息系统职能：职能： 反映反映 监督监督 进行预测进行预测 参与决策参与决策循环（方法）：循环（方法）： 确认确认 计量计量 记录记录 报告报告主体：主体： 银行银行内容：内容： 银行的业务经营活动银行的业务经营活动手段：手段： 货币计量货币计量业务特点：业务特点： 全面全面 连续连续 系统性系统性方法：方法： 专门的会计核算方法专门的会计核算方法第一节我国的银行体系与银行会计v银行银行会计概念的要点会计概念的要点实质：实质： 管理活动，即管理管理活动，即管理 信息系统信息系统职能：职能： 反映
3、反映 监督监督 进行预测进行预测 参与决策参与决策循环（方法）：循环（方法）： 确认确认 计量计量 记录记录 报告报告主体：主体： 银行银行内容：内容： 银行的业务经营活动银行的业务经营活动手段：手段： 货币计量货币计量业务特点：业务特点： 全面全面 连续连续 系统性系统性方法：方法： 专门的会计核算方法专门的会计核算方法第一节我国的银行体系与银行会计v银行会计以货币为主要计量单位银行会计以货币为主要计量单位v 1 1、 现代会计特征：借助于计算货币的形现代会计特征：借助于计算货币的形态，通过全面、综合的反应和控制会计主体态，通过全面、综合的反应和控制会计主体的经济活动。的经济活动。v 2 2
4、、 我国以人民币作为记账本位币。对外我国以人民币作为记账本位币。对外结算以各种外币为记账货币。结算以各种外币为记账货币。第一节我国的银行体系与银行会计v银行会计应遵循的会计核算原则：（一）会计核算的基本前提（一）会计核算的基本前提v会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。v会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。的搜集等，都要以会计核算的基本前提为依据。v我国会计核算的基
5、本前提包括：我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。营、会计分期和货币计量。第一节我国的银行体系与银行会计会计分期会计分期v会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。（时间范围）和编制财务会计报告。（时间范围） 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均半年度、季度和月度均称为会计中期。称为会计中期。v会计分期的目的，在于划分
6、会计期间，将持续经营的生产经会计分期的目的，在于划分会计期间，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、财务会计报告，从而及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息经营成果和现金流量的信息。第一节我国的银行体系与银行会计货币计量货币计量v货币计量，是指企业会计核算货币计量，是指企业会计核算以人民币为记账本位币以人民币为记账本位币。v在会计核算过程中之所以选择货币做计量单位，是由货币的在会计核算过程中之所以选择货币做计量单位，是由货币的本身属性决定的
7、。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商本身属性决定的。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。品价值的共同尺度。v银行的会计核算以人民币为记账本位币。银行的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币业务收支以人民币以外的货币为主的银行，可以选定其中一种货币作为记账本以外的货币为主的银行，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外在境外设立的中国银行向国内报送的财务会计报告，应当折算为人设立的中国银行向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。民币。第一节我国的银行体系与银行会计v（二）会计基
8、础（二）会计基础v权责发生制：权责发生制：v 根据收入的权力与支出的义务所归属的会计期确根据收入的权力与支出的义务所归属的会计期确认收入与成本费用，即认收入与成本费用，即凡是本期发生的收入与支出，凡是本期发生的收入与支出，不论款项是否实际收到或付出，都记入本期的收入不论款项是否实际收到或付出，都记入本期的收入与支出账户，成为本期利润的构成要素；与支出账户，成为本期利润的构成要素；凡不属于凡不属于本期的收入或支出，即使款项已收到或已实际付付，本期的收入或支出，即使款项已收到或已实际付付，也不能作为本期收入或支出入账。也不能作为本期收入或支出入账。第一节我国的银行体系与银行会计（三）会计信息质量要
9、求（三）会计信息质量要求 会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的会计信息的质量要求是财务会计报告所提供信息应达到的基本标准和要求。基本标准和要求。 在在20062006年年2 2月月1515日财政部出台的企业会计准则日财政部出台的企业会计准则基本准则基本准则中，对会计信息质量的要求有中，对会计信息质量的要求有8 8条：条： 1 1客观性原则客观性原则 2 2相关性原则相关性原则 3 3明晰性原则明晰性原则 4 4可比性原则可比性原则 5 5实质重于形式原则实质重于形式原则 6 6重要性原则重要性原则 7 7谨慎性原则谨慎性原则 8 8及时性原则及时性原则第一节我国的银行体系与银行会
10、计v会计计量：会计计量：v包括历史成本（又称实际成本）、重置成本、包括历史成本（又称实际成本）、重置成本、可变现净值、现值和公允价值可变现净值、现值和公允价值历史成本原则：指企业的财产物资应按实际历史成本原则：指企业的财产物资应按实际取得时的成本入账（计量），除非发生特殊取得时的成本入账（计量），除非发生特殊情况，一般不改变其最初的入账金额。情况，一般不改变其最初的入账金额。第二节银行会计的对象与特点一、银行会计的对象：一、银行会计的对象： 指指银行会计反应和监督的内容，即银行能以货币计量的银行会计反应和监督的内容，即银行能以货币计量的各项业务活动和资金运动。各项业务活动和资金运动。 银行是经
11、营信用和货币资金的机构，其各项经济活动直银行是经营信用和货币资金的机构，其各项经济活动直接表现为资金运动。接表现为资金运动。 银行会计的具体对象就是银行会计的具体对象就是会计因素会计因素，也就是，也就是银行业务银行业务和财务活动过程中以以货币为计量单位来核算、反映和监和财务活动过程中以以货币为计量单位来核算、反映和监督银行的资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其经督银行的资产、负债和所有者权益的增减变化过程及其经营结果，即银行资金运动过程。营结果，即银行资金运动过程。 第二节银行会计的对象与特点银行会计要素：银行会计要素： 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类。会计要素是对会计对象
12、具体内容所作的最基本的分类。 银行会计要素：银行会计要素： 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、费用和利润收入、费用和利润第二节银行会计的对象与特点（一）资产（一）资产1 1、资产的定义及特征、资产的定义及特征 资产定义资产定义 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的基本特征：资产的基本特征： 其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产；实资产； 其二，资产是企业拥有或者控制的；
13、其二，资产是企业拥有或者控制的； 其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。第二节银行会计的对象与特点（一）资产（一）资产2 2、资产的确认条件、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时：符合资产定义，在同时满足以下条件时： （一）与资源有关的经济利益很可能流入企业；（一）与资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。3 3、银行的资产分类：、银行的资产分类： 流动资产流动资产 中长期贷款中长期贷款 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产。其他资产
14、。第二节银行会计的对象与特点v（一）资产（一）资产（1 1）流动资产）流动资产 流动资产，是指银行拥有的可以在流动资产，是指银行拥有的可以在1 1年或者年或者超过超过1 1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体内容：具体内容： 现金资产现金资产 短期贷款短期贷款 交易性金交易性金融资产融资产 应收及预付款项应收及预付款项 待摊费用待摊费用 存货存货第二节银行会计的对象与特点（一）资产（一）资产（2 2）中长期贷款）中长期贷款 中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。各种贷款。 （3
15、3）长期投资（股权投资、投资性房地产）长期投资（股权投资、投资性房地产） （4 4）固定资产）固定资产 （5 5）无形资产）无形资产 （6 6）其他资产：）其他资产： 银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产、暂付款、应收款项等。以及涉及诉讼中的财产、暂付款、应收款项等。第二节银行会计的对象与特点v（二）负债（二）负债v1 1、负债的定义和特征、负债的定义和特征 负债定义负债定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。益流出企业的现时义务。 负债特征：
16、负债特征： 其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务；其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务； 其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产。利益的资产。 其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。清偿。第二节银行会计的对象与特点v（二）负债（二）负债v2、负债的确认条件、负债的确认条件v 符合负债定义的义务，在同时满足以下条符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：件时，确认为负债：v （1）与该义务有关的经济利益很可能流
17、出）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；企业；v （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。地计量。第二节银行会计的对象与特点v（二）负债（二）负债3 3、银行的负债分为流动负债和长期负债银行的负债分为流动负债和长期负债 （1 1）流动负债）流动负债 流动负债，是指将在流动负债，是指将在1 1年（含年（含1 1年）或者超过年）或者超过1 1年的一个营业周年的一个营业周期内偿还的债务。期内偿还的债务。流动负债包括：流动负债包括： 吸收的各项短期存款；吸收的各项短期存款； 向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金；向中央银行借款、同业行和系统行存
18、放款项、同业拆入资金； 应解汇款、汇出汇款；应解汇款、汇出汇款； 应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。应交税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 第二节银行会计的对象与特点v（二）负债（二）负债v（2）长期负债）长期负债v 长期负债，是指偿还期在长期负债，是指偿还期在1年或者超过年或者超过1年的一个年的一个营业周期以上的负债。营业周期以上的负债。v 具体包括：具体包括：v 吸收的各种一年以上的定期存款；吸收的各种一年以上的定期存款； v 各种贷款基金；各种贷款基金；v 长期借款
19、；长期借款； v 应付债券；应付债券； v 长期应付款等。长期应付款等。第二节银行会计的对象与特点v（三）所有者权益所有者权益1 1、所有者权益的定义、所有者权益的定义 所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。有的剩余权益。 2 2、构成、构成 所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。具体包括：所有者权益的利得和损失、留存收益等。具体包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。第二节银行会计的对象与特点v
20、（三）所有者权益所有者权益3 3、所有者权益的构成：、所有者权益的构成：（1 1）股本（实收资本）股本（实收资本）（2 2）资本公积）资本公积（3 3）一般风险准备（利润分配）一般风险准备（利润分配） （4 4）盈余公积）盈余公积（5 5）未分配利润）未分配利润第二节银行会计的对象与特点v（四） 收入1 1、收入的定义、收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2 2、收入的确认、收入的确认 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资
21、产增加或者负收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。3 3、银行收入构成、银行收入构成 （1)1)利息收入利息收入 (2)(2)金融机构往来利息收入金融机构往来利息收入 (3)(3) 手续费收入手续费收入 (4)(4)其他营业收入其他营业收入 (5)(5)投资收益投资收益 (6)(6)营业外收入营业外收入第二节银行会计的对象与特点（五）成本费用（五）成本费用 1、成本费用的定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所费用的定义：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、
22、与向所有者分配利润无关的经济利益的总有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。流出。 2 2、成本费用的确认：、成本费用的确认： 只有在经济利益很可能流出从而只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。可靠计量时才能予以确认。 、银行成本费用的构成、银行成本费用的构成 (1) (1) 利息支出利息支出 （2 2）金融机构往来利息支出）金融机构往来利息支出 （3 3）手续费）手续费支出支出 （4 4）营业税金及附加）营业税金及附加 （5 5）业务及管理费）业务及管理费
23、（6 6）其他）其他营业支出营业支出 （7 7）营业外支出）营业外支出第二节银行会计的对象与特点（六）（六） 利润利润1 1、利润的定义及构成、利润的定义及构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。费用的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2 2、利润计量和披露、利润计量和披露 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有
24、者分配利润无关的利得或者损失。或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 利润金额取决于收入和费用、营业外收支金额的计量。利润金额取决于收入和费用、营业外收支金额的计量。3 3、银行的利润：、银行的利润：包括营业利润、利润总额和净利润。包括营业利润、利润总额和净利润。第二节银行会计的对象与特点v二、银行会计的特点二、银行会计的特点v（一）反映情况具有综合性和全面性；（一）反映情况具有综合性和全面性；v（二）业务处理和会计核算的统一性；（二）业务处理和会计核算的统一性；v（三）监督和服务的双重性；（三）监督和服务的双重性；v（四）会计数据资料提供的准确性和及时性；（四）会计数据资料提供的准确性和及
25、时性；v复习题：复习题：v商业银行会计与其他企业单位会计相比，具商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。主要表现在（有许多独特性。主要表现在（ ）。）。v A核算内容的社会性核算内容的社会性 v B核算过程的及时性核算过程的及时性 v C核算形式的严密性核算形式的严密性 v D核算方法的独立性核算方法的独立性v企业基本准则规定，企业应当以企业基本准则规定，企业应当以 为基础为基础进行会计进行会计 、计量和报告。、计量和报告。v商业银行的会计要素包括：商业银行的会计要素包括： 、负债、负债、 、收入、费用和、收入、费用和 六项。六项。 v 企业基本准则规定会计要素计量属性包括企业基本
26、准则规定会计要素计量属性包括 、 、 、 和公允价值。和公允价值。v（ ）假设，是为明确划分会计期间所要处）假设，是为明确划分会计期间所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。理的各项交易或事项的空间范围提出的。v A会计主体会计主体 B会计分期会计分期 v C持续经营持续经营 D货币计量货币计量v会计期间分为（会计期间分为（ ）。）。v A年度年度vB年度、半年度年度、半年度 vC年度、半年度、季度年度、半年度、季度vD年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度。v客户以现金存入某商业银行，表明某商业银客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（行（ ）；客户支取现金时，表明商业银行）
27、；客户支取现金时，表明商业银行（ ）。）。v A资产和负债同时增加资产和负债同时增加 B资产和负资产和负债同时减少债同时减少 v C资产增加，负债减少资产增加，负债减少 D负债增加，负债增加，资产减少资产减少v 某商业银行对其客户发放一笔贷款，为客户某商业银行对其客户发放一笔贷款，为客户转存到客户存款户内，表明某商业银行（转存到客户存款户内，表明某商业银行（ ）；客户以存款归还时，表明（）；客户以存款归还时，表明（ ）。）。v A资产和负债同时增加资产和负债同时增加 v B资产和负债同时减少资产和负债同时减少 v C资产增加，负债减少资产增加，负债减少 v D负债增加，资产减少负债增加，资产减
28、少v银行在对会计要素进行计量时，一般应当采银行在对会计要素进行计量时，一般应当采用（用（ ）。）。vA历史成本历史成本 B重置成本重置成本 vC可变现净值可变现净值 D公允价值公允价值v权责发生制所依据的基本会计假设为（权责发生制所依据的基本会计假设为（ ）。）。v A会计主体会计主体 B持续经营持续经营 v C会计分期会计分期 D货币计量货币计量 v反映商业银行经营状况的要素有（反映商业银行经营状况的要素有（ ）；反）；反映商业银行经营成果的要素有（映商业银行经营成果的要素有（ ）。）。vA 资产资产 B负债负债 C所有者权益所有者权益 vD收入收入 E费用费用 F利润利润v 下列项目中，属
29、于商业银行流动资产的是（下列项目中，属于商业银行流动资产的是（ ）。）。vA业务现金业务现金 B存放中央银行款项存放中央银行款项 C固定资产固定资产 D无形资产无形资产v资产是（资产是（ ）。）。v A由过去的交易或事项所形成的现实资产由过去的交易或事项所形成的现实资产 B是企业拥有或者控制的经济资源是企业拥有或者控制的经济资源vC预期会给企业带来未来经济利益的资源预期会给企业带来未来经济利益的资源 D企业的经济资源企业的经济资源v商业银行所有者权益包括（商业银行所有者权益包括（ ）。）。v A实收资本实收资本 B资本公积资本公积 v C盈余公积盈余公积 D一般风险准备一般风险准备v商业银行的资产包括（商业银行的资产包括（ ）。）。v A流动资产流动资产 B中长期贷款中长期贷款 C长长期投资期投资 D实收资本实收资本v某商业银行开户的甲单位支付给乙单位一笔某商业银行开户的甲单位支付给乙单位一笔货款，表明该商业银行（货款，表明该商业银行（ ）。）。vA一项负债增加一项负债增加 B一项负债减少一项负债减少 C一项资产增加一项资产增加 D一项资产减少一项资产减少
