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1、会计制度设计第一章会计制度设计概述第一节 会计制度设计的意义与对象第二节 会计制度设计的原则第三节 会计制度设计的程序第四节 会计制度设计的方法第一节 会计制度设计的意义与对象（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1.会计制度的概念。（识记）会计制度是由政府部门和企业单位政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门政府部门：财政部门制定的、会计准则、企业会计制度。指导作用，统一的，通用的，强制性较大。企业企业：内部的。专用的，具体的，有一定的强制性。2 2、会计制度的分类及特点、会计制度的分类及特点（1 1）按本身的内容）按本身的内容（2 2）按设计权限）按设计
2、权限（3 3）按会计工作内容）按会计工作内容（4 4）按适用部门和单位）按适用部门和单位2.会计制度的分类及特点。（1）按会计制度本身的内容按会计制度本身的内容，可将分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。 综合性会计制度综合性会计制度：规范全国会计工作的法律、法规和制度。会计法，企业会计准则，会计档案管理办法等。 特点特点：普遍性，内容的概括性和原则性、强制性。业务性会计制度业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。企业会计准则应用指南，企业会计制度，小企业会计制度等。特点特点：适用于某一类企业或某一类业务；可操作性强；技术性强。会计人员制度会计人员制度
3、。会计人员职责条例等。特点：特点：规范对象是会计主体，而不是会计业务；体现政府对付人员的管理模式和要求。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。统一会计制度统一会计制度。由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。如：会计法，企业会计准则，金融企业会计制度等。特点特点：适用面广；规范共性问题。企业内部会计制度企业内部会计制度。指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。特点特点：适应面窄，只适合本单位使用；适用性强；个性。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。会计核算制度会计核算制度
4、。以货币为单位对会计对象进行确认、计量、记录、报告的各种规范。如：会计准则， 企业会计制度等。特点特点：与业务性会计制度的特点相同。会计分析制度会计分析制度。对会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。特点特点：总结性；前瞻性或预测性；建设性。会计监督制度会计监督制度。对储核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。如：注册会计师法。特点：特点：目的性强；监督性强；既有会计行为客体，又有会计行为主体；惩前毖后。（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。企业会计制度企业会计制度。规范营利单位会计核算工作的制度。如企业会计制度，金融企业会计
5、制度，小企业会计制度等。特点特点：反映企业资金周转循环规律，核算基础是权责发生制。预算会计制度预算会计制度。规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分配、使用和报告情况的会计制度。特点特点：反映预算资金的收支运动，核算基础是收付实现制。3 3、会计制度在会计管理中的作用、会计制度在会计管理中的作用（领会）（领会）（1 1）会计制度在会计工作中的地位）会计制度在会计工作中的地位（2 2）会计制度在内部控制中的地位）会计制度在内部控制中的地位（3 3）会计制度在会计法规体系中的地位）会计制度在会计法规体系中的地位 P7P7会计规范体系构成图会计规范体系构成图（二）会计
6、制度设计的概念及意义 1.会计制度设计的概念。（识记）会计制度设计会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点：（1）设计面广。a.内容：包括整个会计管理系统的各个环节。b.依据：应该遵循或参照有关的会计、审计以及企业管理、组织行为等方面的理论和法规。c.人员：发动企业财务乃至其他业务岗位的人员共同参与。（2）针对性强。专业性强，每个企业设计的内容和要求各不相同。（3）协同度高。企业会计系统各个构成要件之间存在着紧密的联系，它们相互作用、相互依存，构成一个
7、完整的体系。因而，在设计中要充分体现出各个部分之间的逻辑联系，做到协调一致。此外，由于会计制度设计涉及许多方面，因而设计过程中也应处理好各种复杂关系，遵循协同的原则。2.会计制度设计的意义。（领会）（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。二、会计制度设计的对象（领会）二、会计制度设计的对象（领会）会计制度设计的对象，是指设计企业会计制度的具体内容。其对象是会计工作过程。会计工作过程就是运用会计方法对经济活动进行反映和控制，提供会计信息的过程。即：在一定的规范之下，运用文字、图表等形式对全部会计事务，包括
8、凭证、账簿、报表等会计核算资料、会计业务手续、会计组织机构以及会计人员的进行系统规划，也就是按照企业会计准则来设计企业具体的会计制度。（一）会计组织系统的设计（一）会计组织系统的设计。 会计机构的设置，会计人员的配备以及二者的协调关系。 （二）会计信息系统的设计。（二）会计信息系统的设计。1.会计核算指标体系的设计。主要是设计科学合理的会计科目。2.会计信息载体的设计。主要是确定原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式以及它们之间的有机结合模式。3.会计信息处理程序的设计。主要是设计会计信息收集、整理、加工、处理、输出的程序，也就是会计核算组织程序。（三）会计控制系统的设计。（三）会
9、计控制系统的设计。会计控制是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。会计控制是企业为了提高会计信息质量，保护财产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻实施的一系列控制方法，措施和程序。包括：货币资金，采购与付款，存货，成本费用 ，固定资产，无形资产，销售与收款，对外投资与筹资的内部控制及业务处理程序 （四）其它辅助的会计制度。（四）其它辅助的会计制度。如：责任会计制度，破产会计制度，计算机会计制度等。三、会计制度设计与内部会计控制制度三、会计制度设计与内部会计控制制度（一）会计制度设计与内部会计控制制度的关（一）会计制度设计与内部会计控制制度的关系系1 1、内部控制制度
10、、内部控制制度（1 1）内部控制制度的含义）内部控制制度的含义（识记）（识记） 指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。 （2 2）内部控制制度的发展阶段）内部控制制度的发展阶段 分为：内部牵制阶段、内部控制阶段、内部控制结构阶段、 内部控制整体框架阶段 2 2、会计制度设计与内部控制制度的关系、会计制度设计与内部控制制度的关系（领会）（领会）二者有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神；内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制；内部会计控制的八个主要方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进
11、行会计制度设计必须把握的核心内容。（二）我国内部会计控制制度设计（二）我国内部会计控制制度设计（三）内部会计控制制度的控制目标（三）内部会计控制制度的控制目标第二节 会计制度设计的原则（领会）一、合规性原则一、合规性原则二、真实性原则二、真实性原则三、科学性原则三、科学性原则四、针对性原则四、针对性原则五、内部控制原则五、内部控制原则六、效益性原则六、效益性原则七、适应性原则七、适应性原则第三节会计制度设计的程序分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。分为准备、设计、试行修正、定稿颁布四个阶段。1、准备阶段：1）了解被设计单位基本情况）了解被设计单位基本情况实地调查实地调查：企业生产经营的
12、基本情况、经营管理的基本特点、现行会计制度的概况、会计制度设计的要求。展开分析研究展开分析研究：特别需要掌握批评性、建设性材料。制定设计计划制定设计计划：设计工作进度、程序、大纲。2）初步完成企业会计制度的总体设计）初步完成企业会计制度的总体设计设计类型与方式设计方案设计手段会计政策设计验收标准落实设计人员，安排设计工作的进度。2、设计阶段1）确定会计制度的框架结构；2）设计人员按分工进行具体设计；3、试行修正阶段4、定稿颁布阶段会计制度内容：1、总则2、会计组织机构3、会计核算报告4、各类业务会计处理程序5、附则6、其他会计制度第四节会计制度设计的方法1、实地调查方法：实地观察、岗位访问、开
13、座谈会、问卷测试、索要文档。2、分析研究方法：文字说明法、表格法（表格尺寸统一、划线标准、制作控制）、流程图法（框图式、符号式）。业务流程图的绘制方式：纵式、横式设计流程图时注意的要点：1、注明业务处理流程经过的部门和经办人；2、注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；3、反映业务处理几张个情况记账情况及凭证和报表归档保持情况。认真完成课后作业l.l.会计制度设计的针对性原则是指会计制度设计的针对性原则是指（ ）A.A.针对单位的具体实际进行设计针对单位的具体实际进行设计B.B.针对国家的宏观要求进行设计针对国家的宏观要求进行设计C.C.针对决策者的要求进行设计针对决策者的要求进行
14、设计D.D.针对国家的监管要求进行设计针对国家的监管要求进行设计单项选择题单项选择题A2.2.由政府部门和企业单位对会计工作的由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（件是指（ ）A.A.会计法会计法B.B.会计准则会计准则C.C.会计制度会计制度D.D.会计程序会计程序C3.3.会计法规是就会计活动的普遍规律所作会计法规是就会计活动的普遍规律所作的总结，它一般不包括（的总结，它一般不包括（ ）A.A.公司法公司法 B.B.会计行政法规会计行政法规C.C.会计规章制度会计规章制度D.D.会计职业道德会计职业道德A4 4按会计工作的内
15、容划分，会计制度按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）可分为（）A A统一会计制度和企业内部会计制度统一会计制度和企业内部会计制度B B会计核算制度、会计分析制度和会会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度计监督制度C C综合性会计制度、业务性会计制度综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度和会计人员制度D D企业会计制度和预算会计制度企业会计制度和预算会计制度B5 5会计制度的科学性原则是指（）会计制度的科学性原则是指（）A A合规性和真实性合规性和真实性B B针对性和适应性针对性和适应性C C效益性和合规性效益性和合规性D D系统性和合理性系统性和合理性D6 6会计制度设计是一项综合
16、应用型的会计制度设计是一项综合应用型的会计管理活动，其特点有涉及面广、会计管理活动，其特点有涉及面广、协同度高和（）协同度高和（）A A理论性强理论性强B B专用性高专用性高C C通用性强通用性强D D针对性强针对性强D7 7、在会计制度分类时划分为综合性会计、在会计制度分类时划分为综合性会计制度、业务性会计制度、会计人员方面制度、业务性会计制度、会计人员方面的制度是根据（的制度是根据（ ）A A设计权限所进行的分类设计权限所进行的分类 B B会计工作内容所进行的分类会计工作内容所进行的分类C C会计制度本身的内容所进行的分类会计制度本身的内容所进行的分类 D D适用部门与单位所进行的分类适用
17、部门与单位所进行的分类C8 8、会计制度设计的内容不包括（、会计制度设计的内容不包括（ ）A A会计组织系统的设计会计组织系统的设计 B B会计信息系统的设计会计信息系统的设计C C会计控制系统的设计会计控制系统的设计 D D会计法律系统的设计会计法律系统的设计D9 9、关于企业内部会计控制制度的描述不、关于企业内部会计控制制度的描述不正确的是（正确的是（ ）A A受社会生产力发展的影响受社会生产力发展的影响 B B受政府的推动作用的影响受政府的推动作用的影响C C是企业各种规章制度控制手段的总称是企业各种规章制度控制手段的总称 D D内部控制内容极其丰富但范围不广内部控制内容极其丰富但范围不
18、广D1010、会计制度设计时企业为加强岗位责任，、会计制度设计时企业为加强岗位责任，保护资本安全，确保会计记录正确可靠，组保护资本安全，确保会计记录正确可靠，组织企业内部分工等方面所规定的既相互联系织企业内部分工等方面所规定的既相互联系又相互制约的一系列管理制度所遵循的是（又相互制约的一系列管理制度所遵循的是（ ）A A内部控制原则内部控制原则 B B适应性原则适应性原则C C真实性原则真实性原则 D D科学性原则科学性原则A1 1、会计制度分类标准可按（、会计制度分类标准可按（ ）A A设计权限分类设计权限分类 B B会计工作的内容分类会计工作的内容分类 C C制度本身的内容分类制度本身的内
19、容分类 D D适用部门分类适用部门分类 E E适用单位分类适用单位分类多项选择题多项选择题ABCDE2 2、会计制度设计的原则包括（、会计制度设计的原则包括（ ） A A针对性原则针对性原则 B B适应性原则适应性原则 C C内部控制原则内部控制原则 D D科学性原则科学性原则 E E真实性原则真实性原则ABCDE3 3、在会计制度设计的原则中，科学性、在会计制度设计的原则中，科学性原则的含义包含（原则的含义包含（ ）A A真实性真实性 B B系统性系统性 C C效益性效益性 D D针对性针对性 E E合理性合理性BE4 4、企业单位以政府部门制定的规范、企业单位以政府部门制定的规范性文件为依
20、据，自行设计企业单位性文件为依据，自行设计企业单位的内部会计制度，具有（的内部会计制度，具有（ ）A A专用性专用性 B B具体性具体性 C C强制性强制性 D D广泛性广泛性 E E通用性通用性ABC5 5、会计规范体系包括（、会计规范体系包括（ ）A A会计法律会计法律 B B会计行政法规会计行政法规 C C会计规章制度会计规章制度 D D会计职业道德会计职业道德E E会计从业资格会计从业资格ABCD6 6、会计制度设计的程序包括（、会计制度设计的程序包括（ ）A A准备阶段准备阶段 B B调查阶段调查阶段 C C设计阶段设计阶段D D试行修正阶段试行修正阶段 E E定稿颁布阶段定稿颁布阶
21、段ACDE7 7、按会计制度本身的内容，可以将其分、按会计制度本身的内容，可以将其分为（为（ ）A A会计人员方面的制度会计人员方面的制度 B B核算性会计制度核算性会计制度 C C业务性会计制度业务性会计制度D D统一性会计制度统一性会计制度 E E综合性会计制度综合性会计制度ACE8 8、企业会计制度设计的原则包括（、企业会计制度设计的原则包括（ ）A A合规性原则合规性原则 B B科学性原则科学性原则 C C针对性原则针对性原则 D D内部控制原则内部控制原则 E E适应性原则适应性原则ABCDE9 9、按适用部门和单位划分，会计制度、按适用部门和单位划分，会计制度可以分为（可以分为（
22、）A A企业会计制度企业会计制度 B B行政单位会计制度行政单位会计制度 C C事业单位会计制度事业单位会计制度 D D预算会计制度预算会计制度 AD1010、会计规范体系包括（、会计规范体系包括（ ）A A会计法律会计法律 B B会计行政法规会计行政法规 C C会计规章制度会计规章制度 D D会计条例会计条例 E E会计职业道德会计职业道德ABCE会计制度设计的特点是什么？（会计制度设计的特点是什么？（p8p8）（1 1）涉及面广。从会计制度设计的内容看，包）涉及面广。从会计制度设计的内容看，包括整个会计管理系统的各个环节，如会计组括整个会计管理系统的各个环节，如会计组织体系、会计政策、会计
23、控制、会计核算规织体系、会计政策、会计控制、会计核算规程等。程等。（2 2）针对性强。企业会计制度设计的着眼点是）针对性强。企业会计制度设计的着眼点是企业的会计管理运作系统，加之各个企业的企业的会计管理运作系统，加之各个企业的具体情况千差万别，因而设计的内容和要求具体情况千差万别，因而设计的内容和要求各不相同。各不相同。（3 3）协同度高。即设计过程中要处理好会计系）协同度高。即设计过程中要处理好会计系统中各个要素之间复杂的关系，遵循协同的统中各个要素之间复杂的关系，遵循协同的原则。原则。论述会计制度在会计管理中的作用？（论述会计制度在会计管理中的作用？（p5p5）（1 1）会计制度在会计工作
24、中的地位）会计制度在会计工作中的地位会计制度随着会计工作的发展不断完善，它会计制度随着会计工作的发展不断完善，它是进行会计核算与监督工作的规范，是会计是进行会计核算与监督工作的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳。工作应该遵守的工作准绳。会计理论与会计实践的统一才便于指导会计会计理论与会计实践的统一才便于指导会计工作，而会计制度是在会计理论的指导下使工作，而会计制度是在会计理论的指导下使会计工作规范化、程序化的具体要求和统一会计工作规范化、程序化的具体要求和统一标准，它以具体的规范化文件的形式组织会标准，它以具体的规范化文件的形式组织会计工作。会计制度则是把会计理论和会计工计工作。会计制度则是把
25、会计理论和会计工作联系起来的纽带和桥梁。作联系起来的纽带和桥梁。（2 2）会计制度在内部控制中的地位）会计制度在内部控制中的地位会计制度是内部控制的重要组成部分。会计制度是内部控制的重要组成部分。一方面会计制度是对企业经营活动的控制；一方面会计制度是对企业经营活动的控制；另一方面会计制度中规定的各种会计方法和另一方面会计制度中规定的各种会计方法和程序对会计人员与会计部门本身也起着控程序对会计人员与会计部门本身也起着控制的功能。制的功能。（3 3）会计制度在会计法规体系中的地位）会计制度在会计法规体系中的地位会计制度是会计法律法规的具体说明和详细会计制度是会计法律法规的具体说明和详细规定。规定。
26、会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计制度是会计规范体系形成的先决条件。会计法规体系是会计制度设计的依据，会计会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在制度是在会计法会计法和和企业会计准则企业会计准则的的指导和约束下形成的。指导和约束下形成的。会计规范体系主要包括会计法律、会计行政法会计规范体系主要包括会计法律、会计行政法规、会计规章制度和会计职业道德。规、会计规章制度和会计职业道德。企业内部控制设计的要点？（p15）（1 1）不相容职务相互分离控制）不相容职务相互分离控制（2 2）授权批准控制）授权批准控制（3 3）会计系统控制）会计系统控制（4 4）预算控制）预算控制（5 5）财产
27、保全控制）财产保全控制（6 6）风险控制）风险控制（7 7）内部报告控制）内部报告控制（8 8）电子信息技术控制）电子信息技术控制会计制度：由政府部门和企业单位对会计制度：由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所指会计工作的规则、方法、程序所指定的规范性文件。定的规范性文件。 （p1p1）名词解释名词解释企业内部会计制度：是指会计主体根是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。（规章制度。（p3p3）会计制度设计：是以会计法律、法规为会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制
28、的理论和技术，把依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。（理会计工作的过程。（p8p8）会计制度描述时所采用的方法有文会计制度描述时所采用的方法有文字说明法、表格法、（字说明法、表格法、（ 流程图法流程图法 ）及其他表述手段。）及其他表述手段。会计制度设计的内容可以概括为会计会计制度设计的内容可以概括为会计组织系统、会计信息系统与（会计组织系统、会计信息系统与（会计控制）系统共三个系统的设计
29、。控制）系统共三个系统的设计。企业在设计具体的会计制度时，应以企业在设计具体的会计制度时，应以现代企业制度为方向，以（现代企业制度为方向，以（会计会计法法）为准绳，以）为准绳，以企业会计准则企业会计准则、会计基础工作规范会计基础工作规范、企企业会计制度业会计制度为依据。为依据。企业会计制度设计的程序可分为准备阶企业会计制度设计的程序可分为准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。在准备阶段，需要了解被颁布阶段。在准备阶段，需要了解被设计单位的基本情况，具体表现在设计单位的基本情况，具体表现在（实地调查）、展开分析研究、制定（实地调查）、展开分析研究、制定设计计划三个方面。设计计划三个方面。会计制度设计可以理解为：特定会计制度设计可以理解为：特定（会计主体）以国家统一会计规范（会计主体）以国家统一会计规范为依据制定会计事务处理方法、会为依据制定会计事务处理方法、会计核算体系和会计监督工作程序的计核算体系和会计监督工作程序的一项活动。一项活动。
