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1、国债统计及会计核算财政部国库司2009年6月1.国债统计统计系统数据来源分析方法统计图表示例234发行本月本月本年本年上年上年次数次数发发行量行量次数次数发发行量行量次数次数发发行量行量政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）5各市场债券分销量本月本月本年本年总计总计银银行行间间交易所交易所柜台柜台总计总计银银行行间间交易所交易所柜台柜台政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）6债券发行期限分类期限期限发发行量合行量合计计1年以下年以下1-3年年3-5年年5-7年
2、年7-10年年10年以上年以上本月本月本年本年本月本月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年本本月月本年本年政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）7本月本月本年本年合合计特殊特殊结算成算成员商商业银行行全国性商全国性商业银行行外外资银行行城市商城市商业银行行农村商村商业银行行农村合作村合作银行行村村镇银行行其它其它信用社信用社非非银行金融机构行金融机构证券公司券公司保保险机构机构基金基金非金融机构非金融机构银行行间柜台柜台个人投个人投资者者交易所交易所柜台柜台其它其它记账式国债净认购8兑付提前
3、提前兑兑付付到期到期兑兑付付利息支付利息支付本月本月本年本年本月本月本年本年本月本月本年本年政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）9债券托管量本月末本月末本月增加本月增加本年增加本年增加上年末上年末政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）10债券托管期限分类待待偿偿期限期限托管量合托管量合计计1年以下年以下1-3年年3-5年年5-7年年7-10年年10年以上年以上本月本月末末本年增本年增加加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年
4、本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加本月本月末末本年本年增加增加政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）11各市场债券托管量本月末本月末上年末上年末总计总计银银行行间间交易所交易所柜台柜台其它其它总计总计银银行行间间交易所交易所柜台柜台其它其它政府政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）12跨市场债券托管量本月末本月末上年末上年末总计总计银银、交、柜、交、柜银银、交、交银银、柜、柜总计总计银银、交、柜、交、柜银银、交、交银银、柜、柜政府
5、政府债债券券记账记账式国式国债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）13本本月月末末上年上年末末合合计特殊特殊结算成算成员商商业银行行全国性商全国性商业银行行外外资银行行城市商城市商业银行行农村商村商业银行行农村合作村合作银行行村村镇银行行其它其它信用社信用社非非银行金融机构行金融机构证券公司券公司保保险机构机构基金基金非金融机构非金融机构银行行间柜台柜台个人投个人投资者者交易所交易所其它其它投资者持有结构14债券只数可流通可流通债债券券合合计计银银柜柜交交银银、交、柜、交、柜银银、交、交银银、柜、柜其它其它非流通非流通债债券券政府政府债债券券记账记账式国式国
6、债债储储蓄国蓄国债债（凭（凭证证式）式）储储蓄国蓄国债债（电电子式）子式）15现券交易(按券种)本月本月本年本年上年上年债债券交割量券交割量比重比重(%)笔数笔数债债券交割量券交割量比重比重(%)笔数笔数债债券交割量券交割量比重比重(%)笔数笔数政府政府债债券券记账记账式国式国债债16回购交易(按券种)本月本月本年本年上年上年债债券交割量券交割量 资资金支付金支付额额结结算笔算笔数数债债券交割量券交割量 资资金支付金支付额额结结算笔算笔数数债债券交割量券交割量 资资金支付金支付额额结结算笔算笔数数政府政府债债券券记账记账式国式国债债17回购余额总计自自营委托委托待待购回回债券券待返售待返售债券
7、券待待购回回债券券待返售待返售债券券待待购回回债券券待返售待返售债券券合合计特殊特殊结算成算成员商商业银行行全国性商全国性商业银行行外外资银行行城市商城市商业银行行农村商村商业银行行农村合作村合作银行行村村镇银行行其它其它信用社信用社非非银行金融机构行金融机构证券公司券公司保保险机构机构基金基金非金融机构非金融机构银行行间柜台柜台个人投个人投资者者其它其它1819债券基本资料查询债券名称2009年记账式贴现（一期）国债基本利差(%)0债券简称09贴现国债01基础利率(%)0债券代码099901首次划款日2009-04-15发行日期2009-04-10起息日2009-04-13债券期限(年/月/
8、日)91日到期日2009-07-13计划发行总额(亿元)150.00流通状态可流通实际发行总额(亿元)150.00上市流通日2009-04-17发行人简称财政部发行手续费率(%)0债券性质记账式国债流通场所银行间债券市场上交所深交所选择权首次发行范围银行间、交易所本息状态首次发行价格99.795付息频率(月)0计息方式贴现式票面利率(%)0兑付手续费率(%)0债券评级债券评级机构主体评级主体评级机构备注：剩余本金值：99.8020单只债券历史行情21中国固定利率国债收益率曲线22记账式国债承销团成员本机构国债承销数据23242.国债相关会计核算252.国债相关会计核算2.1财政总预算会计制度2
9、.2政府收支分类科目2.3国债发行会计核算2.4国债兑付会计核算262.1财政总预算会计制度1998年1月1日起执行第一章总则第一章总则第一条为了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法，制定本制度。第三条总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。272.1财政总预算会计制度第一章总则第一章总则第八条总预算会计记账采用借贷记账法。第九条总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国
10、家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。282.1财政总预算会计制度第二章一般原则第二章一般原则第十一条总预算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。第十四条财政部门管理的各项财政资金都应当纳入总预算会计核算管理。第十八条总预算会计核算以收付实现制为基础。292.1财政总预算会计制度第六章收入第六章收入第三十七条财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。302.1财政总预算会计制度第六章收入第六章收入第三十八条一般预算收入是通过一定的
11、形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按国家预算收入科目办理。各级预算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按中华人民共和国国家金库条例、中华人民共和国国家金库条例实施细则规定办理。312.1财政总预算会计制度第七章支出第七章支出第四十六条财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。第四十七条一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。预算支出项目的具体划分和内容，按国家预算支出科目规定执行。322.1财政总预算会计制度第八章会计科目第八
12、章会计科目第五十四条会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。相关科目：一、资产类国库存款四、收入类一般预算收入五、支出类一般预算支出332.1财政总预算会计制度第八章会计科目第八章会计科目第五十六条会计科目使用说明一、资产类国库存款国库存款1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。342.1财政总预算会计
13、制度第八章会计科目第八章会计科目第五十六条会计科目使用说明一、资产类国库存款国库存款4.有外币收支业务的总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。352.1财政总预算会计制度四、收入类一般预算收入一般预算收入1.本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。2.
14、根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。362.1财政总预算会计制度四、收入类一般预算收入一般预算收入3.未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。4.本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。5.本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。372.1财政总预算会
15、计制度五、支出类一般预算支出一般预算支出1.本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。2.总预算会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。382.1财政总预算会计制度五、支出类一般预算支出一般预算支出3.本科目平时借方余额，反映预算支出累
16、计数。4.本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算支出科目”（不含一般预算调拨支出类）分“款”、“项”设明细账。392.1财政总预算会计制度其他：其他：第九章会计结账和结算第九章会计结账和结算第五十七条各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按会计基础工作规范办理。第五十八条各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。第十章会计报表的编审第十章会计报表的编审402.1财政总预算会计制度第十二章会计监督第十二章会计监督第七十条各级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督，按规定向审计及监察部门提供有关资料。412.2政府收支分类科目200
17、7年1月，中国全面实施政府收支分类改革。按照“公开透明、符合国情、便于操作”的原则，新的政府收支分类改革主要包括：一是建立新的政府收入分类体系，对政府收入进行统一分类，更加全面、清晰地反映政府各项收入，分设类、款、项、目四级科目；二是建立新的政府支出功能分类体系，更加完整、直观地反映政府各项职能活动，分设类、款、项三级科目；三是建立新的支出经济分类体系，更加全面、明晰地反映政府各项支出的具体用途，分设类、款两级科目；四是建立新的科目编码体系，新的收支分类科目的类级编码长度均为3位，款、项、目级编码长度均为2位。422.2政府收支分类科目按照2009年政府收支分类科目，与国债相关的科目包括：收入
18、分类科目中的债务收入债务收入；支出功能分类科目中的国债事务；国债事务；支出经济分类科目中的债务利息支出；债债务利息支出；债务还本支出。务还本支出。432.2政府收支分类科目2.2.1债务收入科目编码科目名称说明类 款项目105105债务收入债务收入中央与地方共用收入科目01国内债务收入中央收入科目。反映从国内取得的债务收入。0101 国库券收入中央收入科目。02 社会保险基金结余购买国债收入中央收入科目。03 向国家银行借款收入中央收入科目。01 专项流动资金借款收入反映通过专项流动资金借款取得的收入。02 其他借款收入反映除专项流动资金借款以外其他向国家银行借款收入99 其他国内借款收入反映
19、除上述项目以外其他国内借款收入。442.2政府收支分类科目2.2.1债务收入科目编码科目名称说明类 款项目02国外债务收入中央与地方共用收入科目。反映从国外取得的债务收入。01 向外国政府借款收入中央收入科目。反映我国政府向外国政府借款的收入。02 向国际组织借款收入中央收入科目。反映我国政府向国际金融组织和联合国各基金组织借款的收入。03 其他国外借款收入中央收入科目。反映除上述项目以外中央政府向国外借款取得的收入。01 对外发行债券收入中央收入科目。99 其他国外借款收入中央收入科目。04 地方向国外借款收入反映地方政府通过中央政府转贷形式向国外借款的收入。452.2政府收支分类科目2.2
20、.2国债事务 科目编码科目名称说明类 款项目228228国债事务国债事务反映国债还本、付息、发行等方面的支出。01 国库券还本反映中央政府用于归还国库券本金所发生的支出。02 向国家银行借款还本反映中央政府用于归还向国家银行借款本金所发生的支出。03 其他国内借款还本反映中央政府其他用于归还国内借款本金所发生的支出。04 向外国政府借款还本反映中央政府用于归还向外国政府借款本金所发生的支出。05 向国际组织借款还本反映中央政府用于归还向国际组织借款本金所发生的支出。06 中央其他国外借款还本反映中央政府用于归还向其他国外借款本金所发生的支出。07 地方向国外借款还本反映中央政府用于归还向国外借
21、款本金所发生的支出。08 国内债务付息反映用于偿付国内债务利息所发生的支出。09 国外债务付息反映用于偿付国外债务利息所发生的支出。10 国内外债务发行反映用于国内外债务发行费支出。11 补充还贷准备金反映用预算资金安排的用于补充还贷准备金的支出。462.2政府收支分类科目2.2.3 债务利息支出；债务还本支出。债务利息支出；债务还本支出。科目编码科目名称说明类 款307307债务利息支出债务利息支出反映政府和单位的债务利息支出。01 国库券付息反映当年用于偿还国内债务利息的支出。02 向国家银行借款利息反映向国家银行借款的利息支出。03 其他国内借款利息反映向其他国内借款的利息支出。04 向
22、外国政府借款付息反映当年用于偿还国外政府借款的利息支出。05 向国际组织借款付息反映当年用于偿还向国际组织借款的利息支出。06 其他国外借款付息反映当年用于偿还其他国外借款的利息支出。308308债务还本支出债务还本支出反映政府和单位归还各类借款本金方面的支出。债务利息列入“债务利息支出”不在此科目反映。01 国内债务还本反映政府归还各类国内借款本金方面的支出。02 国外债务还本反映政府归还各类国外借款本金方面的支出。472.3国债发行会计核算2.3.1国债发行款收取国债承销团成员在指定日期，将国债发行款一次缴入财政部指定账户。缴款日期以财政部指定账户收到款项为准。会计核算财政部在收到款项后，借记：国库存款或其他财政存款。贷记：一般预算收入债务收入国内或国外482.3国债发行会计核算2.3.2国债发行手续费拨付财政部收到国债发行款后，在指定日期内，向相关机构拨付国债发行手续费。会计核算借记：一般预算支出国债还本付息支出国内外债务发行贷记：国库存款或其他财政存款492.4国债兑付会计核算2.4.1支付国债利息借记：一般预算支出国债还本付息支出国内债务付息或国外债务付息贷记：国库存款或其他财政存款2.4.2支付国债本金借记：债务预算支出国债还本付息支出国库券还本、向外国政府借款还本或向国际组织借款还本等。贷记：国库存款或其他财政存款。50谢谢！51
