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1、2006-2010中国财政收入结构中国财政收入结构征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治政治权力权力法律法律财政收入的财政收入的基本形式基本形式国家国家税收的含义税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式法取得财政收入的基本形式 。思考与讨论世界上有没有不收税的国家呢世界上有没有不收税的国家呢？为什么？为什么？有国就有税有国就有税 （2 2）税收与国家和法律的关系）税收与国家和法律的关系税收为国家的存在和发展提供物质保障亿
2、万富姐刘晓庆亿万富姐刘晓庆因透漏税款被捕因透漏税款被捕有税就有法有税就有法税法是税收的的法律依据和法律保障只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天19981998年年9 9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对马某为拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的
3、处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：导师列宁说过：“所谓赋税，就所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。取得东西。”税收具有无偿性税收具有无偿性税收具税收具有固定性有固定性1980800元元20061600元元200820112000元元3500元元 国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式，的形式，的形式，的形式，预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和和税率税率税率税率，
4、不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变 案例探究案例探究 2004年年3月月5日温家宝总理在政府工作日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年年3月月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年年将在全国实现全部免征农业税。将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：上述现象是否违反税收的固定性？为
5、什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有相对固定性税收具有固定性，并非是一成不变，税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。况而变化。强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要要要 求求求求保保保保 障障障障决决决决 定定定定决决决决 定定定定 税收的特征及关系税收的特征及关系税收的三个特征紧密联系，不税收的三个特征紧密联系，不可分割，统一于税法可分割，统一于税法我国税收有哪我国税收有哪些税种？些税种？我
6、国税收的种类 消费税消费税关关 税税增值税增值税 个个 人人 所所 得得 税税财财 产产 税（车船税）税（车船税）行行 为为 税（印花税）税（印花税）行行 为为 税（屠宰税）税（屠宰税）（1 1）增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717本企业商品销售额本企业商品销售额税率购进商税率购进商品已缴税金品已缴税金避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税相当于相当于(20000-10000) 17% =1700(20000-10000)
7、 17% =1700元元2000017%-1700=17002000017%-1700=1700元元征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 （2 2）个人所得税）个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率个人所得税纳税人个人所得税纳税人在我国境内在我国境内在我国境内在我国境内有住所有住所有住所有住所或无住所，居住满一年或无住所，居住满一年或无住所，居住满一年或无住所，居住满一年从我国从我国从我国从我国境内外境内外境内外境内外取取取取得所得的个人得所得的个人得所得的个人得所得的个
8、人无住所，不居住无住所，不居住无住所，不居住无住所，不居住或无住所，居住不满一年或无住所，居住不满一年或无住所，居住不满一年或无住所，居住不满一年从我国从我国从我国从我国境内境内境内境内取得取得取得取得所得的个人所得的个人所得的个人所得的个人想一想想一想想一想想一想：一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福一外国旅游者在上海购买我国发行的社会福利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？利彩票并中了一等奖，他需要纳税吗？（2）个人所得税 项目项目类别类别纳税人纳税
9、人负税人负税人含义含义税法规定的直接负有纳税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人税义务的单位或个人最终承担税款最终承担税款的单位和个人的单位和个人条件条件是否取得应税收入，是是否取得应税收入，是否发生应税行为否发生应税行为是否承担税款是否承担税款关系关系纳税人不一定是负税人，负税人也不一纳税人不一定是负税人，负税人也不一定是纳税人，当纳税人所缴的税款是由定是纳税人，当纳税人所缴的税款是由自己承担时，纳税人是负税人自己承担时，纳税人是负税人 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务1依法纳税的必要性 税收的性质纳税的必要性国家各项职能的实现，必须以税国家各项职能的实现，必须以税收作为物质
10、基础。收作为物质基础。 每个公民在享受国家提供的各种每个公民在享受国家提供的各种服务的同时服务的同时, ,必须承担义务必须承担义务, ,自觉诚自觉诚信纳税。（权利与义务统一性）信纳税。（权利与义务统一性）取之于民，用之于民取之于民，用之于民结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。2.2.违反税法的行为违反税法的行为甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不
11、开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税3、增强、增强“依法纳税依法纳税”的意识的意识必须承担义务自觉依法诚信纳税必须承担义务自觉依法诚信纳税要增强对国家工职人员及公共权力的要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行
12、为进行批评和检举，浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。 小明小明用爸妈给的零用用爸妈给的零用钱去肯德基买汉堡包，钱去肯德基买汉堡包，在在进行付款的时候，售货员进行付款的时候，售货员对小明说：对小明说：“如果你不要如果你不要发票，我可以给你打八折。发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。小明陷入了两难。（1 1）售货员的行为对吗？）售货员的行为对吗？（2 2）如果你是小明，你会索要发票吗？）如果你是小明，你会索要发票吗？ 为什么？为什么？税税收收及及其其种种类类我国税收我国税收的的 种种 类类税收的含义税收的含义税收的基本特征税收的基本特征强制性强
13、制性无偿性无偿性固定性固定性个人所得税个人所得税增值税增值税意意 义义含含 义义纳税纳税人人税税 率率意意 义义含含 义义纳税人纳税人税税 率率流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税 税税收与财政的关系是（）收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是 属于抗税行为的是：属于抗税行为的是： （ ）A、将销售收入作为集资款入账，不纳税、将销售收入
14、作为集资款入账，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达、按纳税期限滞纳税款达20天天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D 随着信息技术的发展，越来越多的个随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于不向国家缴税的行为，属于 （ ）A、偷税、偷税 B、骗税、骗税C、欠税、欠税 D、抗税、抗税A级数级数全月应该纳税所得额全月应该纳税所得额税率税率（
15、%）1从从3500至至4500元的部分元的部分5%2从从4500至至7500元的部分元的部分10%3从从7500至至12000元的部分元的部分20 %小王小王小王小王2011201120112011年年年年8 8 8 8月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是3800380038003800元，运用所学知识元，运用所学知识元，运用所学知识元，运用所学知识回答下列问题：回答下列问题：回答下列问题：回答下列问题：1 1 1 1、请问小王、请问小王、请问小王、请问小王8 8 8 8月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元？2 2 2 2、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？、请谈谈你对个人所得税的认识？
