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1、酒店财务与会计酒店财务与会计 宾客到酒店进行各式各样的宾客到酒店进行各式各样的消费活动都需要支付费用，酒店的消费活动都需要支付费用，酒店的任何服务也都需要花钱用物，两者任何服务也都需要花钱用物，两者所形成的各种经济业务即会计事项，所形成的各种经济业务即会计事项，就是酒店财务管理的目标。就是酒店财务管理的目标。 酒店财务管理的依据财务部与各部门的关联财务部与各部门的关联 酒店财务部负责酒店酒店财务部负责酒店日常经营的资金管日常经营的资金管理、收支现金流量理、收支现金流量的控制，经营成果的控制，经营成果的核算、因此与酒的核算、因此与酒店各部门存在着密店各部门存在着密不可分的关系。不可分的关系。财务
2、部工程部工程部房务部房务部市场部市场部康乐部康乐部安全部安全部餐饮部餐饮部人资部人资部没有经营就没有财务！酒店财务部主要工作酒店财务部主要工作 会计核算与财务管理会计核算与财务管理会计核算与财务管理的关系会计核算与财务管理的关系n会计核算以企业经营活动中的各项数据为依据；n财务管理以企业经营活动中的行为活动为依据；n会计核算是财务管理的基础；n财务管理是会计核算的保障。 第一部分：会计核算第一部分：会计核算一、酒店会计核算原则一、酒店会计核算原则按经营区域进行核算n n客房经营成果核算n n餐饮经营成果核算n n康乐经营成果核算n n酒店管理成本核算n n酒店经营结果核算1、1 酒店收入确认流
3、程酒店收入确认流程宾宾 客客 入入 店店消消 费费 结结 账账 收收 入入 核核 算算收收 入入 稽稽 核核酒酒 店店 消消 费费 宾宾 客客 入入 住住 宾客凭借个人的有效证件在酒店总台 办理登记入住。总台服务员根据客人要求 入住的房间类型和计划入住天数收取一定 押金，当所付押金不足以支付客人消费额 时，总台人员可以联系客人，并限制其房 卡的效用，若客人在酒店的所有消费需要 在离店时和房费一起结账时，客人可要求 酒店提供酒店消费挂帐，从而方便宾客在 酒店的消费。 酒酒 店店 消消 费费 当宾客入店后，在酒店各区域消费，服务员应根据宾客消费的内容，及时（第一时间）开据各种不同的消费落单，当客人
4、消费结束时，及时提供消费账单交客人确认。 消消 费费 结结 账账 当客人离店结账时，服务员应提供客人在酒店消费的明细账单。住店客人结账时，总台服务员需通知楼层服务员客人要求退房，以便及时核对房内的消费情况和物品的完整情况，楼层服务员应迅速通知总台人员房内是否有消费，最后经客人确认后，进行结账。 若宾客非住店客人，则宾客消费应在当日进行结账。 消消 费费 挂挂 账账 酒店消费的协议单位，或经过酒店管理人员的担保，宾客消费可以在酒店进行消费挂账。 当客人在酒店消费挂账后，便形成了酒店的应收账款。 对于协议单位的挂账，经收入稽核后，转入信用会计处，由信用会计根据双方所签定的消费挂帐协议办理结账事宜；
5、对于酒店管理人员担保形成的挂帐，由担保人员负责结帐。 收收 入入 确确 认认 当日营业结束后，所有收银员应将各类当日营业结束后，所有收银员应将各类营业款项与营业交款单一起放入交款袋后，营业款项与营业交款单一起放入交款袋后，存入财务指定收银保险箱中。存入财务指定收银保险箱中。 次日由财务部总出纳协同相关人员的陪次日由财务部总出纳协同相关人员的陪同下，提出营业款并核对后，交入银行。同下，提出营业款并核对后，交入银行。 财务部会计根据审核无误的银行交款单、财务部会计根据审核无误的银行交款单、应收账款明细表和营业日报表核算当日的营应收账款明细表和营业日报表核算当日的营业收入，酒店的营业收入应该按天进行
6、核算。业收入，酒店的营业收入应该按天进行核算。 酒酒 店店 收收 入入 确确 认认 原原 则则n n客房收入确认原则是按入住天数计算；n n餐饮收入确认原则是按宾客消费的食品和提供的服务，单位价格进行计算；n n康体和娱乐收入则按不同的消费项目和对应的计价方式进行确认。 收收 入入 稽稽 核核n n客房收入稽核：将住宿登记单与实际房价进行核对，检查房价是否准确无误，如不相符，应查明原因及时处理。n n餐饮收入稽核：将收银员上交的各班营业款与服务员上交的消费食品和所提供的服务项目，分营业点或按桌号分类，逐一核对。如不一致，则查明原因及时处理。1、2 客房收入核算客房收入核算n n客客房房收收入入
7、是是指指以以一一定定的的房房价价向向客客人人销销售售客客房房所所取取得得的的收收益益。客客房房收收入入主主要要包包含含：房房费费收收入入、服服务务费费收收入入、MINIMINI吧吧收收入入和和其其他他收入。收入。n n服服务务费费收收入入是是指指在在一一定定房房费费率率上上所所加加收收的的费用。费用。n nMINIMINI吧吧收收入入是是指指住住店店客客人人在在客客房房内内消消费费的的商品收入。商品收入。n n其其他他收收入入是是指指场场租租收收入入、收收费费电电影影、买买给给客人的鲜花、水果的杂项收入。客人的鲜花、水果的杂项收入。衡量酒店客房收入指标有三个：衡量酒店客房收入指标有三个：客房出
8、租率客房出租率客房平均房价客房平均房价客房平均收益率客房平均收益率 客房平均住宿率客房平均住宿率n n客房平均住宿率=总使用房（动态）/酒店总可用房（静态）n n酒店总可用房=总客房数长期自用房n n长期自用房=被改作办公室以供饭店 管理层使用 的房间 客房平均房价客房平均房价 平均房价= 客房收入/售出的客房数 客房平均收益率客房平均收益率n n客房平均收益率客房平均收益率= =客房收入客房收入/ /可供出租的客房可供出租的客房 = =客房出租率客房出租率* *平均房价平均房价我们不能用出租率来衡量客房收益；我们也不能用平均房价来衡量客房收益；只有客房平均收益才是最重要的数字。只有客房平均收
9、益才是最重要的数字。酒店客房经营指标例示酒店客房经营指标例示项项项项 目目目目酒店酒店酒店酒店1 1 1 1酒店酒店酒店酒店2 2 2 2酒店酒店酒店酒店3 3 3 3客房出租率（）客房出租率（）客房出租率（）客房出租率（）40%40%60%60%80%80%平均房价（元）平均房价（元）平均房价（元）平均房价（元）560560460460300300平均客房收益（元平均客房收益（元平均客房收益（元平均客房收益（元/ / / /间）间）间）间）224224276276240240 餐饮收入核算餐饮收入核算 餐饮收入应该按每个餐厅、宴会、酒巴区域来确认。 餐饮收入分为：食品收入（餐费收入）、酒水、
10、饮料和香烟收入、服务费收入、场租收入、其他收入等。 衡量酒店餐饮经营水平的主要指标有衡量酒店餐饮经营水平的主要指标有三个：三个：餐饮毛利率餐饮毛利率餐位上座率餐位上座率餐饮人均消费水平餐饮人均消费水平 餐餐 饮饮 毛毛 利利 率率n n餐饮毛利是其所销售食品、饮料的营业收入刨去成本后的差额。n n餐饮毛利率是餐饮毛利与餐饮销售收入之比，它表示毛利在销售收入中所占的比重。n n餐饮毛利率的作用：n n 是控制食品、饮料价格的手段；n n 是制定食品、饮料价格的依据；n n 是反映餐厅服务质量的重要标志；餐饮人均消费和餐位利用率餐饮人均消费和餐位利用率n n餐饮人均消费=餐饮销售收入/接待人数n
11、n不同餐厅餐饮人均消费差距很大n n餐位利用率=日就餐人次/餐厅座位数n n潜在收入=人均消费上升和餐位利用率的提高 酒店的产品和服务酒店的产品和服务酒店餐饮经营指标例示酒店餐饮经营指标例示项项项项 目目目目（100100个个个个餐位）餐位）餐位）餐位）中餐中餐中餐中餐晚餐晚餐晚餐晚餐日均日均日均日均餐位上座率（）餐位上座率（）餐位上座率（）餐位上座率（）酒店酒店酒店酒店1 120%20%70%70%45%45%酒店酒店酒店酒店2 240%40%60%60%50%50%餐饮人均消费（元）餐饮人均消费（元）餐饮人均消费（元）餐饮人均消费（元）酒店酒店酒店酒店1 18080200200173173
12、酒店酒店酒店酒店2 2100100250250190190餐饮收入小计餐饮收入小计餐饮收入小计餐饮收入小计酒店酒店酒店酒店1 11600160014000140001560015600酒店酒店酒店酒店2 24000400015000150001900019000 康乐收入核算康乐收入核算n n 康乐收入按每个经营项目（SPA、KTV、泳池、棋牌、足浴等）来确认。n n 康乐收入分为：场租收入 、食品收入 、商品收入 、服务费收入和其他收入等。二、酒店成本费用的核算二、酒店成本费用的核算酒店投资成本酒店人力成本酒店运营成本酒店人力成本的酒店人力成本的构构成成人人员费用用劳动保保险费工工资薪酬薪酬
13、员工培工培训员工福利工福利酒店运营成本的酒店运营成本的构构成成运运营成本成本能源能源费用用餐餐饮成本成本市市场营销其他其他费用用酒店利润来源酒店利润来源 固定费用可变费用售出间夜收入利利润酒店成本费用控制流程酒店成本费用控制流程申申 请请审 批核核 算算管管 理理实 施分析、完善、提高分析、完善、提高 申申 请请 酒店经营活动所需的各项支出都需要进行申请程序： 1、各部门对经营物品需求进行申购。 2、餐饮部对每日营业用原材料进行申购。 3、人力资源部对人力成本的开支进行预测。 4、工程设备部对酒店能源支出进行预测。 5、财务部对资金使用计划进行预测。 审审 批批 n n酒店不同性质的物品申购，
14、需要经过不同审批流程的审核。 1、资本性支出，需要经过严格、多程序的审批控制。 2、经营性支出，原则上根据预算和金额大小进行不同的审批控制。固定资产固定资产购置流程购置流程 有预算项目有预算项目 无预算项目无预算项目2万万以以上上购购置置时时需需要要签签订订采采购购合合同同2万万元元以以下下购购置置酒酒店店总总经经理理5万万元元以以上上资资产产购购置置时时需需要要经经过过采采购购招招标标流流程程集集团团公公司司董董事事会会酒店总经理审批 购置购置 购置购置执行执行付款付款固定资产固定资产 预算预算 采采 购购 开元酒店物资采购以酒店集团下属的“酒店用品公司”为核心，酒店辅助采购为补充，构筑满足
15、跨区域酒店连锁经营的物资采购形式。对所属连锁酒店实行统一标准、统一形象、统一质量、统一采购的现代化连锁经营采购机制。 物资采购以招标方式采购为主，通过市场公开询比价，选择适合自己的供应商作为企业经营长期的合作伙伴，确保物品供应的质优、价廉和供应的稳定性。 验验 收收n n物品验收之前需对采购申请进行审查，对没物品验收之前需对采购申请进行审查，对没有经过申请批准的物品拒绝接收。有经过申请批准的物品拒绝接收。n n物品验收时，验收员应请采购人员或供货人物品验收时，验收员应请采购人员或供货人员出示送货单，认真核对送货单上的数量、员出示送货单，认真核对送货单上的数量、品名等是否与采购申请单相符。品名等
16、是否与采购申请单相符。n n原材料验收必须打开包装检查，分类别进行原材料验收必须打开包装检查，分类别进行原料验收。原料验收。 n n酒店验收重点是严把质量关，对购入的酒店验收重点是严把质量关，对购入的“ “三三无产品无产品” ”（即无厂商、无生产厂家、无生（即无厂商、无生产厂家、无生产日期）一律拒收，核查产品的保质期限，产日期）一律拒收，核查产品的保质期限，必须按标准的规格、质量要求进行收货。必须按标准的规格、质量要求进行收货。 库库 存存 管管 理理 建立货卡登记制度，做好定期的物品盘点工作，做到帐、物、卡三相符。每月将呆滞物品列单上报。 电脑入帐做到当日单据当日清，登记仓库物资的收、发、存
17、帐。 每月进行仓库物品的盘点工作，检查是否帐实相符；核对库存实物金额与总帐金额是否帐帐相符。 物物 品品 领领 用用 酒店所有采购物资都必须经仓库验收登记后方可领用。 酒店物品领用根据不同的性质，采用不同的领用方式。 餐饮鲜活原材料采用验收后实时领用的方式。 其它物资（品）均采用定时领用的方式。 成成 本本 核核 算算n n酒店成本根据收入配比原则进行分类核算。n n酒店成本分为客房成本、餐饮成本和其他成本。n n餐饮成本是酒店成本的主要支出。 餐餐 饮饮 成成 本本 费费 用用 核核 算算 酒店费用核算不仅按费用性质进行核算，而且按各经营部门和职能部门进行分别核算，通过横向、纵向两个层面进行
18、酒店费用的控制。 房务部主要费用房务部主要费用n n客房消耗品：客房棉织品、洗涤清洁用品、印刷品费等；n n房务部各岗位员工和管理人员所发生的各项人员费用：工资和津贴、福利和教育经费、服装、工作餐费、差旅费等；n n客房日常经营维修费用；n n酒店各公共区域的清洁费用。 餐饮部主要费用餐饮部主要费用n n餐饮消耗费用：餐具、棉织品、印刷品等；n n餐饮部各岗位员工和管理人员所发生的各项人员费用：工资和津贴、福利和教育经费、服装、工作餐费、差旅费等；n n餐饮日常经营维修费用；n n餐饮菜肴制做所需要的各种燃料费用。 市场部主要费用市场部主要费用n n广告费：平面广告（包括报纸、杂志等出版广告费
19、：平面广告（包括报纸、杂志等出版物）、电视广告、网络广告、其他类似费新物）、电视广告、网络广告、其他类似费新闻媒介所做的广告宣传费用。闻媒介所做的广告宣传费用。n n业务宣传费：任何出于酒店促销目的而制作业务宣传费：任何出于酒店促销目的而制作的印刷、音像、电子用品的设计费的印刷、音像、电子用品的设计费/ /拍摄费、拍摄费、制作费制作费/ /印刷费、直接寄送印刷费、直接寄送/ /发布费用。发布费用。n n销售费用：酒店的各类推介会费用和酒店销销售费用：酒店的各类推介会费用和酒店销售部门费用等。售部门费用等。 工程设备运营费用工程设备运营费用n n固定资产折旧费用，固定资产更新大修费用，设备日常维
20、修费用；n n酒店日常运营的水费、电费、空调燃油费；n n酒店设备工程部的各项人员费用。 行政管理费用行政管理费用n n酒店行政管理部门：总经理室、人力资源部、财务部、安全部。n n以上部门所发生的各项人员费用；n n以及酒店正常经营所必须支出的各项保障费用：财产保险费、社会保险费用、公共责任保险费用等；n n其他费用：地方税费、董事会经费、上交管理费等。三、会计核算的最终产品财务报表财务基本报表：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表； 不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。 罗伯特罗伯特. .希金斯希金斯 资产负债表的基本格式和内容资产负债表的基本格式和
21、内容资产负债表的基本格式和内容资产负债表的基本格式和内容 根据根据“ “所有者权益所有者权益= =总资产总资产- -负债负债” ”，采取左右对应的，采取左右对应的“ “复合式表格复合式表格” ”的格式，左方是资产方；右方是负债和所的格式，左方是资产方；右方是负债和所有者权益方，左方总数等于右方总数。因为：有者权益方，左方总数等于右方总数。因为： 所有者权益所有者权益= =总资产总资产- -负债负债 = =（流动资产（流动资产+ +非流动资产）非流动资产）- -（流动负债（流动负债+ +非流动负债）非流动负债） 总资产总资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 财务报表的作用财务报表的作用
22、（1 1）评价企业的经营业绩评价企业的经营业绩 企业的盈利能力如何？企业的盈利能力如何？ 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ 企业的自我可持续增长能力如何？企业的自我可持续增长能力如何？ 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？什么？ 第二部分：财务管理第二部分：财务管理开元酒店财务管理模式开元酒店财务管理模式集团财务管理；产业财务管理；酒店财务管理；开元酒店财务管理主要内容开元酒店财务管理主要内容1、采购控制管理；2、会计核算管理；3、全面预算管理；4、财务资金管理；5、内部控制管理；一、会计核算管理主要内容一、会计
23、核算管理主要内容n n营营业业收收入入管管理理；n n成成本本、费费用用管管理理；n n固固定定资资产产管管理理；n n存存货货管管理理；n n货货币币资资金金管管理理； 酒店营业收入管理酒店营业收入管理n n客房收入管理：1、房价政策的制订、执行、稽核；2、收益管理的启示；客房收益的客房收益的启启示示可卖房可卖房 出租率出租率 售出间夜数售出间夜数 平均房价平均房价 单房产值单房产值 客房收入客房收入100100 84.4% 30806 84.4% 30806 ￥234.46 234.46 ￥197.89 197.89 ￥7 7，222222，852852市场组成市场组成协议散客协议散客 2
24、2% 6777 22% 6777 ￥224.55 224.55 ￥1 1，521521，847847会议团队会议团队 20% 6161 20% 6161 ￥229.50 229.50 ￥1 1，413413，995995散客散客 35% 10782 35% 10782 ￥285.02 285.02 ￥3 3，073073，114114机组机组 5% 1540 5% 1540 ￥140.09 140.09 ￥215215，781781旅行团旅行团 18% 5545 18% 5545 ￥180 180 ￥998998，114 114 客房收入上涨客房收入上涨 ￥326326，929929平均房价上
25、涨平均房价上涨 ￥10.6110.61单房产值上涨单房产值上涨 ￥8.968.96 价格政策制订的意义价格政策制订的意义客源的结构：团队、会议、公司、旅游、 散客等；客房结构状况：标间、单间、套间；客房设施状况：简易、标准、豪华；客房供需状况：淡季与旺季、周末与非周 末；酒店营业成本管理酒店营业成本管理n n餐饮营业成本管理：1、餐饮产品毛利的制订、执行、稽核；2、餐饮存货的控制；餐饮毛利制订的意义餐饮毛利制订的意义客源的结构：团队、会议、公司、旅游、 散客等；餐饮产品的不同：西餐厅、日式餐厅、中 餐厅、餐饮包厢、行政酒廊、高档会所等；餐饮服务状况的不同：大厅服务、包厢服务、宴会接待、VIP服务； 二、全二、全 面面 预预 算算 管管 理理n n按管理内容分为：投资预算、更新改造预算、营业（销售）预算、现金流量预算；n n按管理时间分为：月度预算、季度预算、年度预算；n n按管理组织分为：部门预算、酒店预算；三、财务内控管理三、财务内控管理n n各类免费的内部控制操作规定及程序；n n关于物品申购的操作流程；n n酒店原材料验收制度；n n落单管理规定及程序；n n发票（收据）管理规定及程序酒店绩效管理的原则酒店绩效管理的原则n n以经营结果为目标；n n以管理过程为导向；n n以各管理者为责任人；谢 谢 大 家
